引進戰略投資者公允價格所得稅

『壹』 公允價值變得損失在稅法中可不可以抵扣

「公允價值變動損益」是新會計准則下一個全新項目，其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據持有期間與處置期間分別確定。 根據新會計准則的有關規定，交易性金融資產的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。現在財政部、國家稅務總局在通知中明確規定在計稅時，持有期間的「公允價值變動損益」不予考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產的計稅基礎仍為其歷史成本。 因此，在上市公司持有交易性金融資產期間，當公允價值發生變動時，賬面價值與計稅基礎之間便存在一種「暫時性差異」，只有在實際處置後，該差異才會轉回。 以中海發展為例，其作為戰略投資者持有的招商輪船股票，根據新會計准則被劃分為交易性金融資產。2007年上半年，中海發展根據招商輪船股價的上漲，共確認了6040萬元的「公允價值變動損益」，相應增加了其利潤總額。同時中海發展還根據其15％的所得稅稅率，確認了906萬元的所得稅費用與遞延所得稅負債。因此招商輪船股價的上漲對中海發展2007年上半年凈利潤的實際影響數為5134萬元。 而中海發展今後在處置所持招商輪船股票時，如果獲利豐厚，由於此前已確認了遞延所得稅，通過轉回上述「暫時性差異」，將不會造成對當期凈利潤的沖擊，但其應交所得稅的金額則需要根據出售價格與歷史成本的差額全額計繳，此時投資者需要關注的是對其當期現金流量的影響。

『貳』 上市公司低於發行價如何引進戰略投資者

上市公司低於法定亞引進戰略投資者，需要根據證監會規定的限定定比例才可以，否則就會觸犯證券法

『叄』 所得稅以公允價值和相關稅費

c、購買價款

『肆』 在計算企業所得稅中，交易性金融融資產公允價值變動是否可以扣除

根據財政部、國家稅務總局的規定，在計稅時，持有期間所確認的公允價值變內動損益不予考慮，只有在實容際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後才計入處置期間的應納稅所得額。交易性金融資產的計稅基礎為歷史成本，企業在持有交易性金融資產期間因其公允價值變動會產生暫時性差異，只有在實際處置時，該差異才會轉回。即持有交易性金融資產期間產生的公允價值變動損益，為應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，應按適用的企業所得稅稅率計算的所得稅費用，借記或貸記「所得稅費用」科目，貸記「遞延所得稅負債」科目或借記「遞延所得稅資產」科目。
所以，不能扣除

『伍』 採用公允模式計量的投資性房地產對企業所得稅有何影響

投資性房地產採用公允價值模式計量對企業所得稅產生的影響：

1、採用公允模式計量可以更加合理的反映企業在報告日的資產市場價值。在新會計准則發布以，投資性房地產主要是以固定資產和無形資產列示，以歷史成本計量數年所形成的累計折舊或攤銷都會使投資性房地產的賬面價值與市場價值相差甚遠，且這些年房地產價格持續上漲，投資性房地產的真實價值很可能遠高於賬面價值，致使該項資產的市場價值被嚴重低估,影響投資者決策。

在新會計准則實施之後,投資性房地產可以採用公允價值模式計量，這一價值與市場價值較為貼近，更有利於報表使用者掌握企業資產的實際情況。

2、改善了企業資產和負債結構,提高了利潤水平，增強了企業融資能力。新准則規定,企業在轉換成公允價值模式的當年對財務報表進行追溯調整，調整企業資本公積、盈餘公積和未分配利潤。

在房地產市場價格不斷上漲的背景下，計量模式變更為公允價值模式後，會計報表反映資產價值增加，負債率下降,所有者權益增加,優化了資債結構。公允模式計量不再對資產計提折舊或攤銷,使得企業費用減少，投資性房地產的出租成本下降,增加了企業利潤。企業採用公允價值模式計量，負債率降低,資產的計量更加合理,提高了企業的信譽，增強了企業的融資的能力。

(5)引進戰略投資者公允價格所得稅擴展閱讀

對投資性房地產的後續計量，應該注意：

1、企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更;

2、以成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益(未分配利潤)。

3、已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式，即不可逆轉。

4、採用公允價值模式進行後續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。投資性房地產取得的租金收入，確認為其他業務收入等。採用公允價值模式進行後續計量，不在對投資性房地產進行減值測試。

5、根據《企業會計准則第18號—所得稅》的規定，在採用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應於每一個資產負債表日進行所得稅的核算。

『陸』 請教：稅務局認定增資擴股下，老股東需要繳個稅

最近在WZ做項目，客戶引進戰略投資者，工商登記變更時，當地工商局要求當地稅務局出具納稅證明才可以變更。但當地稅務局卻依據他們的內部文件認為，「在公司增資擴股情況下，若老股東股權比例被稀釋的，應認定為進行了股權轉讓。若原股東享有的凈資產價值在增資後較增資前有增值的，可以暫緩繳納個人所得稅，待實現收益後補交；若原股東享有的凈資產價值在增資後較增資前有減少的，按減少的金額繳納個人所得稅。」 雖然這個項目，客戶暫不需要繳納個人所得稅，但我仍無法找出當地稅務局作出上述規定的依據，且按他們說法，將來如何認定原股東實現收益，補交個人所得稅？如果是享有凈資產的價值減少了，明明是股東受了損失，怎麼還需要繳納個人所得稅。 各位大蝦，在項目承做過程中，有未碰到過上述問題，如何解決的？

『柒』 公司經營幾年後想引進新的戰略投資者，新的戰略投資者在公司需要投入的錢怎麼計算，所佔份額該怎麼計算

股本（或者實收資本，取決於上市與否）和資本公積
份額按大家簽的合同來～

『捌』 債務重組企業所得稅如何計算，公允價值是指什麼

一、債務重組企業所得稅如何計算
關聯企業之間債務重組關聯方之間發生的含有一方向另一方轉移利潤的讓步條款的債務重組，有合理的經營需要，並符合以下條件之一的，經主管稅務機關核准，可以分別按規定處理：
1、法院裁決同意的；
2、全體債權人同意的協議；
3、經批準的國有企業債轉股。
不符合以上規定條件的關聯方之間的含有讓步條款的債務重組，原則上債權人不得確認重組損失，而應當視為捐贈，債務人應當確認捐贈收入;如果債務人是債權人的股東，債權人所作的讓步應當推定為企業對股東的分配，按照《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）第一條第（二）項的規定處理。
二、公允價值是指什麼
公允價值是指獨立企業之間業務往來的公平成交價值。
企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

『玖』 戰略投資者的引進有什麼要求嗎

一、尋求意向投資者

在准備引入戰略投資者之前，首先要對境內外的風險投資公司有個整體性了解，即目前有哪些風險投資公司，公司設在什麼地區，資金實力如何，知名度如何，已投資了哪些項目，公司經營業績及投資范圍等。然後再根據本公司的需要尋求意向投資者。通常情況下，尋求意向投資者可通過以下途徑進行：

1。通過網上查詢。目前有不少風險投資的專業網站，這些網站對本公司的投資方向、已投資項目和資金實力都有比較詳細的介紹。

2。查閱「風險投資公司大全」等專業資料，在這些書中常會有一些關於風險投資公司投資方向和投資項目等信息。

3。通過各類創業投資協會等機構尋找，如北京、上海、深圳都成立了創業投資協會，這些協會經常組織新項目發布、投資洽談和創業沙龍等活動。

4。通過各種研究、咨詢等中介機構介紹，如各類投資公司、會計師事務所、律師事務所和證券公司等機構，都會有很多項目和投資信息。

二、選擇鍾情投資者

在尋找到意向投資者之後，創業企業就可以根據實際情況，在眾多的意向投資者中選擇3-5家作為鍾情目標，然後再開始與他們接觸、面談。但在接觸之前，一定要認真了解一下這些投資者的基本情況，如資質情況、業績情況、提供的增值服務情況等等。在對意向投資者的了解中要注意考察以下幾個方面：

1。戰略投資者的基本情況。比如投資項目偏好，資金來源是否多渠道，是否可以確保以後的追加投資，在行業內是否有一定的聲譽和網路關系，公司的組織形式和決策機制是否高效科學等。

2。戰略投資者的業績情況。如戰略投資企業的項目情況、比較成功的案例和主要業績，包括投資收益率和對風險企業的支持能力，戰略投資家個人的特長和工作風格，與企業的合作方式等。

3。戰略投資者的資金規模和投資行業。判定其是否能夠滿足本企業的投資需求，並是否熟悉本企業所在行業情況等。

4。戰略投資者提供增值服務的情況。判定其是否能為企業在上市、吸引機構投資者，提升企業品牌的能力等。

5。戰略投資者與投資銀行的關系。判定其是否具有資本運作的能力，從而可以幫助企業安排後續融資、兼並收購、資產重組、企業託管等。

與戰略投資者接觸面談

當選擇到鍾情投資者之後，就需要與投資者進行接觸面談，在與戰略投資家接觸面談過程中，企業還要具有一種堅韌、頑強的精神，一旦基本條件吻合，就應採取一些有效的手段，如企業能得到某位令戰略投資者信任的律師、會計師或某位行業內的「權威」的推薦，他獲得風險投資公司信任的可能性就會提高許多。在與戰略投資者的接觸面談前，企業自身應准備好必要的文件資料。一般包括：

1。企業基本資料。如關於創業投資企業的管理者個人情況、利潤情況、戰略定位以及退出的簡要文件。

2。商業計劃書。關於公司情況的詳細文件，包括經營戰略、營銷計劃、競爭對手分析、財務文件等。

3。公司管理團隊情況。關於公司管理隊伍、專業計劃人員的詳細介紹。

4。營銷資料。一切直接或間接與公司的產品或服務有關的文件。

在所有這些文件中，最重要的是企業的商業計劃書。該計劃書除了要簡明扼要、表達准確、突出財務狀況並附有數據外，還應表現出管理者的能力和遠見。企業的商業計劃書應該由熟悉公司業務和投資業務的律師或會計師草擬，其主要內容包括：公司背景、所需金額及用途、公司組織機構、市場情況、產品情況、生產狀況、財務狀況、前景預測和風險因素等。 舉行正式談判

當戰略投資者經初步認定企業有投資價值後，他們就會與企業進行正式談判。這是整個引入投資者過程中最重要的一環。在多次談判過程中，將會一直圍繞企業的發展前景、新項目的想像空間、經營計劃和如何控制風險等重點問題進行。雙方一旦對上述問題達成初步共識後，就會涉及具體問題。

1。入股事宜

在投資者初步決定投資後，企業就會與其談到交易的價格問題，這是一個較易引起爭議的環節，企業要爭取主動，努力為自己的企業賣個好價。但也要注意，風險資本與其他資本不同，企業引入風險資本，要留出相應權益給戰略投資者，否則，戰略投資者是不會進入的。

企業在與戰略投資者達成一致後，雙方需就重大原則問題簽署正式協議，其內容包括投資項目、條件和承諾等。但一定要注意該協議必須符合國家有關法律及政策規定，而且還要經過公證。

2。討價還價

由於企業和戰略投資者對投資前的公司價值的評價會有很大差異，在項目的評估過程常要經過雙方多次的交鋒，每一方都會試圖用各種各樣的方法去說服別人接受自己的觀點。

風險投資家在考慮每個投資項目的交易價格時，必須要考慮補償其他交易的損失，否則他就會再也籌集不到錢，也就不會再有資金提供給下一個企業家。根據經驗數據測算，由於投資初創企業的失敗率較高，風險投資家對投資初創企業所期望的回報率常常達到10:1，而對投資非初創企業所期望的回報率為5:1.

此外，在風險投資家心目中，僅有一個想法和幾個人的公司要比已具備了管理隊伍的公司價格低，而僅具備了管理人員的公司又要比已產生銷售額和利潤的公司價格低。隨著企業的成長和企業風險的降低，創業企業在風險投資者面前的價值也在不斷上升。顯然，創業企業的階段越早，其投資前的價值也越低，這時，風險投資進入的盈利潛力也越大。因此，在與戰略投資者討價還價時要掌握這一原則，把握好尺度。

簽定合作協議

談判階段完成後，如果風險投資家認為該項目前景看好，那麼便可進行投資合同簽定程序。

戰略投資者和企業雙方簽署有關文件標志著創業企業爭取投資過程的結束，同時也標志著雙方建立長期合作夥伴關系的開始。在投資合同書中，創業企業和風險投資者雙方必須明確下面兩個基本問題：一是雙方的出資數額與股份分配，其中包括對投資企業的技術開發設想和最初研究成果的股份評定；二是創建企業的人員構成和雙方各自擔任的職務。

簽定正式協議後，雙方即應履行協議。風險資本必須按時到位，資金按計劃使用，重大事件必須及時通報，每月或每季度必須將公司財務報表送交審查。戰略投資者作為公司股東，也可能參加公司董事會或直接參與其管理，其目的是預測可能出現的問題和提供及時的決策信息來使損失最小化和收益最大化。

『拾』 投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式時，為什麼要確認遞延所得稅資產和負債如何進行確認

在稅法中不承認投資性房地產的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高於賬面價值的時候就會產生遞延所得稅資產。成本法下，計稅會計沒有差異，但是轉了公允價值計量，投資性房地產的價值是以公允價值計量的，計稅基礎還是按照成本模式的。

以成本模式計量的投資性房地產在「投資性房地產」、「投資性房地產累計折舊（攤銷）」、「投資性房地產減值准備」科目中計量；以公允價值模式計量的投資性房地產在「投資性房地產—成本」和「公允價值變動」科目中計量。

已出租的土地使用權是指企業經營租賃方式出租的土地使用權，包括自行開發完成後用於出租的土地使用權。用於出租的土地使用權是指企業通過出讓或轉讓方式取得的土地使用權。企業計劃用於出租但尚未出租的土地使用權，不屬於此類。

(10)引進戰略投資者公允價格所得稅擴展閱讀：

與投資性房地產有關的經濟利益包括用於出租的房地產的租金收入，或者用於資本增值的房地產的增值收益。企業確定投資性房地產產生的經濟利益是否很可能流入企業，需要進行職業判斷，判斷時需要考慮相關市場因素的變化。

企業擁有並自行經營的旅館飯店，其經營目的主要是通過提供客房服務賺取服務收入，該旅館飯店不確認為投資性房地產。企業出租給本企業職工居住的宿舍，即使按照市場價格收取租金，也不屬於投資性房地產，這部分房產間接為企業自身的生產經營服務，具有自用房的性質。