上市公司報告工作備忘錄

『壹』 新財務准則對上市公司年報披露時間的規定

上證所：強調披露公司內控制度建設情況
08.1.3 上海證券交易所今日發布《關於做好上市公司2007年年度報告工作的通知》，布置滬市上市公司年報披露工作。除常規的披露要求外，《通知》對今年的年報披露還提出了兩項新要求。
一是上市公司如果在報告期內發生董事、監事、高級管理人員、持股5%以上的股東違反相關規定買賣公司股票，或發生其他涉嫌違規買賣公司股票且公司已披露將收回涉嫌違規所得收益的，公司應在本次年報全文的「重大事項」中披露董事會收回其所得收益的時間、金額；
二是上市公司在執行新會計准則過程中，根據財政部和中國證監會最新發布的規定對前期已披露的2007年期初資產負債表相關項目做出變更或調整的，應當作為單獨議案與本次年報同時提交董事會審議，並在董事會決議公告中對變更或調整的具體項目和金額進行說明。 《通知》要求上市公司應當於2008年4月30日前完成2007年年度報告的編制、報送和披露工作。在2008年1月1日至4月30日期間新上市的公司，如在上市公告書中未披露經審計的2007年年度業績情況的，也應當於4月30日前披露2007年年報。上市公司預計不能在4月30日前完成本次年報披露的，應當在4月15日之前提交書面報告，並公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最後期限。上證所將自5月1日起對該公司股票及其衍生品種實施停牌，並對公司或相關人員予以公開譴責。
《通知》規定，在年報正式披露前，如果出現業績提前泄漏，或者因業績傳聞導致公司股票及其衍生品種交易異常波動的，上市公司應當立即公布2007年度未經審計的財務數據；披露業績快報後，如出現實際業績與業績快報存在重大差異的，應當及時發布業績快報修正公告，並解釋差異內容及其原因。另外，存在大股東及其附屬企業非經營性佔用上市公司資金的上市公司，須增加披露非經營性資金佔用的發生時間、佔用金額、發生原因、責任人和董事會擬定的解決措施。
《通知》還特別要求上市公司應當根據中國證監會和交易所相關要求，結合公司內部控制制度的建設情況，在2007年年報全文的「重要事項」部分，說明公司建立健全內部控制制度的情況。上證所鼓勵有條件的上市公司同時披露董事會對公司內部控制的自我評估報告和審計機構對自我評估報告的核實評價意見。
根據均衡披露原則，上證所每日最多安排45家上市公司公布2007年報。
深交所：業績預告不得晚於本月底 深交所今日發布《關於做好上市公司2007年年度報告工作的通知》、《關於做好中小企業板上市公司2007年年度報告工作的通知》，就新會計准則實施後2007年年度報告的編制、報送和披露工作作出相應的規定。
深交所還要求，上市公司預計2007年度凈利潤為負值或者與上年同期相比出現大幅變動，且未在此前進行業績預告的，應當及時發布業績預告，公告時間最遲不得晚於2008年1月31日。已發布業績預告的公司，如預計2007年度業績與已披露的業績預告存在較大差異的，應當及時披露業績預告修正公告。
上市公司在年度報告全文及摘要中列示主要會計數據和財務指標時，計算主要會計數據和財務指標等的增減變化幅度所採用的比較基期的數據，應以按第7號規范問答編制的調整後財務報表相關數據為准。公司須分析模擬執行新會計准則的凈利潤與原准則下凈利潤是否存在重大差異，並應列示說明差異形成的依據和原因。
上市公司還應當按照《企業會計准則解釋第一號》的要求，在年報附註中以列表形式披露年初所有者權益的調節過程以及作出修正的項目、影響金額及其原因。 對於上市公司在報告期內發生董事、監事、高級管理人員、持股5%以上的股東違反相關規定買賣公司股票的，或發生其他涉嫌違規買賣公司股票且公司已披露將收回涉嫌違規所得收益的情況，《通知》要求公司應在本次年報全文的「重大事項」中披露董事會收回其所得收益的時間、金額，並在財務報表附註相關部分作出詳細披露。
深交所還規定，主板公司應當按照該所《上市公司內部控制指引》的要求，對公司內部控制的有效性進行審議評估，作出內部控制自我評價，鼓勵中小板公司2007年度參照《中小企業板上市公司內部審計工作指引》的規定，出具年度內部控制自我評價報告。
中小板公司2007年度證券投資達到《中小企業板信息披露業務備忘錄第14號：證券投資》第10條規定條件的，應當編制年度證券投資專項說明並提交董事會審議，保薦人和獨立董事應當對證券投資專項說明出具專門意見，並與年報同時披露。 深交所通知還對主板及中小板上市公司非經營性資金佔用、對外擔保、非標審計報告、公平信息披露情況、發行可轉債情況，以及執行新會計准則以外原因作出的會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正包括相應的追溯調整等披露事宜，作出了相應的規定。
深交所同時規定，上市公司應當在2008年4月30日前完成本次年報的披露工作。深交所將在上市公司預約的基礎上，根據均衡披露的要求安排上市公司披露年報，其中主板每日原則上最多安排25家公司披露年報。不能在此前披露本次年報的，深交所將自2008年5月1日起對公司股票及其衍生品種實施停牌，並對公司或相關人員予以公開譴責。 2008年1月1日至4月30日期間新上市的中小企業板公司，在招股說明書、上市公告書中未披露經審計的2007年度財務會計資料的，應當於2008年4月30日前披露2007年報。年報預約披露時間在2008年3月和4月的中小板公司，應當在2008年2月29日前編制並披露2007年度業績快報。

『貳』 我國A股上市公司有沒有強制要求出業績預告，如果有相關規定，請提供出處。

深交所股票上市規則（2008年修訂）：
第三節 業績預告、業績快報和盈利預測
11.3.1 上市公司預計全年度、半年度、前三季度經營業績將出現下列情形之一的，應當及時進行業績預告：
（一）凈利潤為負值；
（二）凈利潤與上年同期相比上升或者下降50％以上；
（三）實現扭虧為盈。
中小企業板信息披露業務備忘錄第1號：業績預告、業績快報及其修正
2008年12月23日 深交所發審監管部
為提高中小企業板上市公司信息披露質量，根據有關法律法規和本所《股票上市規則》等規定，特製定本備忘錄，請遵照執行。
1、公司在編制半年度報告和季度報告時，預計年初至下一報告期末將出現下列情形的，應當在本期定期報告中進行業績預告，披露關於年初至下一報告期末的業績預告：（1）凈利潤為負值；（2）業績大幅變動。比較基數較小的公司，經本所同意可以豁免進行業績預告。
上述"業績大幅變動"，一般是指凈利潤與上年同期相比上升或者下降50％以上、或者實現扭虧為盈的情形。本所鼓勵預計年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比上升或者下降30%以上的公司也進行業績預告。凈利潤是指歸屬於母公司所有者的凈利潤。
上述"比較基數較小"，一般是指下列情形：（1）年度每股收益絕對值低於或等於0.05元；（2）前三季度每股收益絕對值低於或等於0.04元；（3）半年度每股收益絕對值低於或等於0.03元。
2、公司在前次定期報告中未對年初至下一報告期末的業績進行預告的，而董事會最新預計年初至下一報告期末業績可能虧損或大幅變動的，應當立即披露業績預告。
半年度業績預告的披露時間最遲不能晚於7月15日，前三季度業績預告的披露時間最遲不能晚於10月15日，年度業績預告的披露時間最遲不能晚於1月31日。
3、公司應在業績預告中披露年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比的預計變動范圍，或者盈虧金額預計范圍。
本所鼓勵公司在業績預告中以不超過30%的幅度披露凈利潤與上年同期相比的預計變動范圍，如上升或下降30-60%、50-70%，或以不超過500萬元的幅度披露盈虧金額的預計變動范圍，如盈利或虧損1000-1500萬元、1200-1600萬元。
4、因存在不確定因素可能影響業績預告准確性的，公司應當在業績預告中做出聲明，並披露不確定因素的具體情況及其影響程度。
5、公司董事會應當根據公司的經營狀況和盈利情況，持續關注年初至下一報告期末的業績是否與此前預計的業績存在較大差異，公司財務部門應至少每月一次向董事會提交專門的報告。
6、公司董事會預計年初至下一報告期末的業績與已披露的業績預告存在下列較大差異時，應當立即披露業績預告修正公告:
（1）最新預計的業績變動方向與已披露的業績預告不一致，包括以下情形：原先預計虧損，最新預計盈利；原先預計扭虧為盈，最新預計繼續虧損；原先預計凈利潤同比上升，最新預計凈利潤同比下降；原先預計凈利潤同比下降，最新預計凈利潤同比上升。
（2）最新預計的業績變動方向雖與已披露的業績預告一致，但變動幅度或盈虧金額超出原先預計的范圍。
半年度業績預告修正公告的披露時間最遲不能晚於7月15日，前三季度業績預告修正公告的披露時間最遲不能晚於10月15日，年度業績預告修正公告的披露時間最遲不能晚於1月31日。
7、公司應在業績預告修正公告中披露最新預計的年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比的變動范圍，或者最新預計的盈虧金額變動范圍。
本所鼓勵公司在業績預告修正公告中以不超過30%的幅度披露最新預計的凈利潤與上年同期相比的變動范圍，或以不超過500萬元的幅度披露最新預計的盈虧金額變動范圍。
8、年報預約披露時間在3-4月份的公司，應當在2月底之前披露年度業績快報。
本所鼓勵半年度報告預約披露時間在8月份的公司在7月底前披露半年度業績快報。
9、為保證所披露的財務數據不存在重大誤差，公司發布的業績快報數據和指標應當事先經過公司內部審計程序。
10、公司在披露業績快報時，應當向本所提交下列文件：（1）經公司現任法定代表人、主管會計工作的負責人、總會計師（如有）、會計機構負責人（會計主管人員）簽字並蓋章的比較式資產負債表和利潤表；（2）內部審計部門負責人簽字的內部審計報告；（3）本所要求的其他文件。
11、公司在定期報告編制過程中，如果發現業績快報中的財務數據與相關定期報告的實際數據差異幅度達到10%以上，公司應當立即刊登業績快報修正公告，解釋差異內容及其原因。如果差異幅度達到20%以上，公司應當在公告中向投資者致歉並披露對公司內部責任人的認定情況。

『叄』 關於上市公司信息披露的文件、制度、准則、政策等。

看是深交所還是上交所的了，具體是深交所或上交所上市規則，以及證監會發布的主板、中小板、創業板各版塊的信息披露業務備忘錄，深交所或上交所上市公司規范運作指引等。

『肆』 上市公司簽訂諒解備忘錄 需要披露嗎

當然要披露！
如果公司不披露，證監會也會進行強制停牌進行披露的

『伍』 什麼情況下應該發布業績預告

根據深圳交易所《主板信息披露業務備忘錄第1號——定期報告披露相關事宜》第一節第一條規定：上市公司如預計公司本公告期或未來報告期（預計時點距報告期不應超過12個月）的經營業績和財務狀況出現以下情形之一的，應當及時進行預告：

（1）凈利潤為負值；

（2）實現扭虧為盈；

（3）實現盈利，且凈利潤與上年同期相比上升或者下降50%以上；

（4）期末凈資產為負值；

（5）年度營業收入低於一千萬元。

根據深圳交易所《中小企業板信息披露業務備忘錄第1號：業績預告、業績快報及其修正》（2019年3月修訂）規定，上市公司董事會應密切關注公司的經營情況，如預計公司第一季度、半年度、前三季度、全年度經營業績出現以下情形之一的，應及時披露業績預告：

（1）凈利潤為負值；

（2）凈利潤與上年同期相比上升或者下降50%以上；

（3）與上年同期相比實現扭虧為盈。

(5)上市公司報告工作備忘錄擴展閱讀：

一般而言，業績預告有兩種披露形式：一種叫做業績預告，另一種叫做業績快報。根據上交所和深交所有關規則有一定的不同，H股更是有不同。

業績預告主要是對公司當期凈利潤情況的預計；業績快報更加全面，一般應披露公司主要的財務數據。

業績預告披露的時間規定為：一季度業績預告 : 報告期當年的 4 月 15 日前；半年度業績預告 : 報告期當年的 7 月 15 日前；三季度業績預告 : 報告期當年的 10 月 15 日前；年度業績預告 : 報告期次年的 1 月 31 日前

『陸』 標的資產到底是審三年一期還是兩年一期

上交所《上市公司重大資產重組信息披露工作備忘錄 第十二號 ——上市公司重大資專產重組預案公告格式屬指引（試行）》中對標的資產的要求是「最近三年又一期的主要財務指標」，而《公開發行證券的公司信息披露內容與格式准則第26號——上市公司重大資產重組申請文件》中只要求是兩年一期，「第十六條 上市公司應當提供本次交易所涉及的相關資產最近兩年的財務報告和審計報告；存在本准則第六條規定情況的，還應當提供最近一期的財務報告和審計報告。」到底是要審兩年一期還是三年一期，之前都是兩年一期的，上交所的這個規定是不是改變了審計的年限？？求達人指定。