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上市公司造假注冊會計師應對

發布時間:2021-06-03 14:42:03

㈠ 藍田股份造假案給注冊會計師審計有哪些啟示

同學你好,很高興為您解答!


對於執業注冊會計師來講,職業素質體現在兩個方面職業專業素質和職業道德素質。


1.職業專業素質


現今社會對注冊會計師的專業素質要求是越來越高。考取注冊會計師僅僅是一個起步。根據眼前的市場需求,注冊會計師有較好的職業發展,要拿到「三證」注冊會計師、注冊資產評估師和注冊審計師。


此外,工作中接觸的服務對象很廣,注冊會計師除了拿國內的證書外,可以再考一個國際認證的證書。根據中國相關法規,中國注冊會計師有權簽署企業財務和審計報告。而從個人晉升和謀取高薪的角度看,可以考國際的注會證書像英國注冊會計師(ACCA)、加拿大注冊會計師(CGA)、美國注冊會計師(AICPA)等涉外執業資格。


2.職業道德素質


國際職業會計師資格指南也明確將執業注冊會計師的職業道德守則作為其中非常重要的組成部分。注冊會計師應達到的目標是職業精神的最高水準,職業表現的最高水平,服務於公共利益的最好形象。這實際上也是職業道德的要求。


具體來講,職業道德的四項要求是良好的聲譽、高尚的職業精神、優質的服務質量和嚴謹的保守秘密的工作原則。職業道德所遵循的基本原則是公正、客觀的職業方法,嚴謹負責的勝任能力,應有的職業謹慎等。


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㈡ 注冊會計師如何應對上市公司財務造假研究分析

注冊會計師在實施審計的過程中不可能揭露財務報表中存在的全部差錯,但有責任揭露財務報表中的重大差錯、舞弊造假以及對財務報告有直接影響的非法行為。
注冊會計師應當設計合理有效的審計程序來發現舞弊。在傳統的審計程序之外,舞弊審計中主要採用延伸性的審計,以專門審查舞弊行為。延伸性審計程序並沒有固定嚴格的限制,主要取決於注冊會計師的思維、想像力以及管理當局的合作程度。只要是注冊會計師認為必要的程序就可以成為追蹤舞弊的延伸性審計程序。
(1)發現虛構的銷售或應收賬款。
(2)關注反常規的公司重大的經營決策,即公司突然改變一貫的經營方式,可能有其實際的需要。
(3)關聯交易做出經過粉飾的報表,如以高出賬面價值的價格將下屬公司轉讓給控股股東,但只收取少量的現金或不收現金。
(4)關注存貨的異常變動,利用存貨的變動操縱主管業務成本來調節利潤。
(5)特別關注減值准備,《企業會計制度》規定可以提取固定資產、無形資產、存貨、在建工程、投資等8項減值准備,而且上述減值准備的提取是公司會計的職業判斷,公司高層完全有可能不提或少提減值准備,來虛增利潤。
(6)關注債務重組的有關業務,公司管理當局利用重組的賬項增加資本,或加大營業外支出,逃避稅款,即利用資產重組調節利潤做假賬;
(7)保持高度的職業敏感,發現未披露的期後事項與或有事項。
在審計方法的選用上,注冊會計師應當:
(1)檢查公司的年度生產能力和生產規模,對照公司的銷售量看是否出現銷售總量大於生產能力的異常情況。
(2)抽查公司的銷貨合同、出庫憑證等原始憑證看其手續是否完備。
(3)通過計價測試,看公司的期末存貨單價是否正常。
(4)對關聯方之間發生的資產轉讓、銷售、采購、商標使用以及資金佔用等,看其交易的價格和支付的手段。
(5)在一些外部機構的幫助下注冊會計師可以了解供應商及公司客戶的情況,特別是異地客戶和距離較遠的客戶,從而發現采購部門及相關人員虛構的供應商和虛構的客戶。
(6)審查支票的二次背書是否屬於企業內部員工,如果是企業的員工,則是審計疑點,要緊緊抓住這條線索,深入審計下去,進一步查找問題和揭露問題。
在審計過程中如果注冊會計師發現公司欺詐,應採取一定的措施。
(1)直接提醒有關人員改變公司內部控制的薄弱環節,以防止同類舞弊的再發生;
(2)退出審計業務的承接來防範注冊會計師審計風險;
(3)向公司的上級管理部門反映,或向法律部門起訴舞弊者,追究舞弊者的相關責任。
鑒於財務造假行為對中國資本市場及投資者所造成的嚴重危害,近年來,我國已推出了許多與之相關的措施,專門對證券市場上出現的財務舞弊行為進行揭露和分析,這或許對那些舞弊公司在一定程度上能夠起到震懾作用。但歸根結底,我們必須通過不斷的整頓和監督來完善證券市場,從而為廣大投資者塑造一個良好的投資環境。

㈢ 注冊會計師做虛假審計的原因

注冊會計師做虛假審計的原因可能有:

㈣ 1.2如何客觀看待社會公眾在上市公司造假事件曝光後對會計師事務所及審計行業

這個問題是一個來好問題,一個自有深度的問題!
會計師事務所在上市公司造假事件中,有沒有責任??
應當這樣來看:那些主動參與造假的、被迫參與造假的,都是有責任的!就是西方法律體系中的用語:有罪!那麼,那些已經履行了審計程序,尚未發現的虛假事件,不能追究會計師事務所的責任。因為,在現有的技術條件下,會計師事務所不是萬能的,他們也要講求可能性、可行性、時間性。再者,一個國度絕大部分人都不講法治,單單嚴格要求會計師事務所要窮盡一切手段遵從法度,這個好像也不公平!這樣說的意思是,會計師事務所的失察,某些情況下是可以原諒的,應當諒解的。
會計師事務所僅僅是一個營利組織,他們首先面臨的是生存問題,搞道德綁架,有什麼實際意義呢??如果你要求會計師事務所完全中立,首先應當改變這種組織的性質!
此外,法治建設的垂範,似乎不能首先從會計師事務所開始,那要從誰開始,還用說么??都喊了幾十年了!
個人看法,僅供參考。

㈤ 注冊會計師對於上市公司進行審計,已經實施了必要的措施和程序,並保持了足夠的謹慎性

我覺得應算是無過失。

所謂過失,是指在一定條件下,缺少應具有的合理的謹慎。評價注冊會計師的過失,是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。

1.普通過失。普通過失(也有的稱「一般過失」)通常是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎;對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業准則的要求。比如,未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據就出具審計報告的情況,可視為一般過失。

2.重大過失。重大過失是指連起碼的職業謹慎都不保持,對業務或事務不加考慮,滿不在乎;對注冊會計師而言,則是指根本沒有遵循專業准則或沒有按專業准則的基本要求執行審計。

注冊會計師對於上市公司進行審計,已經實施了必要的措施和程序,並保持了足夠的謹慎性,所以我覺得應算無過失。

㈥ 注冊會計師如何應對上市公司財務造假

同學你好,很高興為您解答!


注冊會計師的基本應對策略


注冊會計師在實施審計的過程中不可能揭露財務報表中存在的全部差錯,但有責任揭露財務報表中的重大差錯、舞弊造假以及對財務報告有直接影響的非法行為。


注冊會計師應當設計合理有效的審計程序來發現舞弊。在傳統的審計程序之外,舞弊審計中主要採用延伸性的審計,以專門審查舞弊行為。延伸性審計程序並沒有固定嚴格的限制,主要取決於注冊會計師的思維、想像力以及管理當局的合作程度。只要是注冊會計師認為必要的程序就可以成為追蹤舞弊的延伸性審計程序。


(1)發現虛構的銷售或應收賬款。


(2)關注反常規的公司重大的經營決策,即公司突然改變一貫的經營方式,可能有其實際的需要。


(3)關聯交易做出經過粉飾的報表,如以高出賬面價值的價格將下屬公司轉讓給控股股東,但只收取少量的現金或不收現金。


(4)關注存貨的異常變動,利用存貨的變動操縱主管業務成本來調節利潤。


(5)特別關注減值准備,《企業會計制度》規定可以提取固定資產、無形資產、存貨、在建工程、投資等8項減值准備,而且上述減值准備的提取是公司會計的職業判斷,公司高層完全有可能不提或少提減值准備,來虛增利潤。


(6)關注債務重組的有關業務,公司管理當局利用重組的賬項增加資本,或加大營業外支出,逃避稅款,即利用資產重組調節利潤做假賬;


(7)保持高度的職業敏感,發現未披露的期後事項與或有事項。


在審計方法的選用上,注冊會計師應當:


(1)檢查公司的年度生產能力和生產規模,對照公司的銷售量看是否出現銷售總量大於生產能力的異常情況。


(2)抽查公司的銷貨合同、出庫憑證等原始憑證看其手續是否完備。


(3)通過計價測試,看公司的期末存貨單價是否正常。


(4)對關聯方之間發生的資產轉讓、銷售、采購、商標使用以及資金佔用等,看其交易的價格和支付的手段。


(5)在一些外部機構的幫助下注冊會計師可以了解供應商及公司客戶的情況,特別是異地客戶和距離較遠的客戶,從而發現采購部門及相關人員虛構的供應商和虛構的客戶。


(6)審查支票的二次背書是否屬於企業內部員工,如果是企業的員工,則是審計疑點,要緊緊抓住這條線索,深入審計下去,進一步查找問題和揭露問題。


在審計過程中如果注冊會計師發現公司欺詐,應採取一定的措施。


(1)直接提醒有關人員改變公司內部控制的薄弱環節,以防止同類舞弊的再發生;


(2)退出審計業務的承接來防範注冊會計師審計風險;


(3)向公司的上級管理部門反映,或向法律部門起訴舞弊者,追究舞弊者的相關責任。


鑒於財務造假行為對中國資本市場及投資者所造成的嚴重危害,近年來,我國已推出了許多與之相關的措施,專門對證券市場上出現的財務舞弊行為進行揭露和分析,這或許對那些舞弊公司在一定程度上能夠起到震懾作用。但歸根結底,我們必須通過不斷的整頓和監督來完善證券市場,從而為廣大投資者塑造一個良好的投資環境。


希望我的回答能幫助您解決問題,如您滿意,請採納為最佳答案喲。


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㈦ 注冊會計師對舞弊的責任是什麼,為什麼

注冊會計師報表審計的目的就是保證企業對外公開的財務報表信息在所有重大方面公允的反應了企業的財務狀況和經營成果,而所謂的舞弊是指管理層試圖以舞弊財務報表為手段來獲得更多的機會利益,獨立注冊會計師如不能查出這種對報表使用者的利益有重大影響的舞弊行為,就必須承擔相應的法律責任。
.對能夠導致財務報告產生重大錯報的舞弊,注冊會計師應當合理保證能夠予以發現,這是實現財務報表審計目標的內在要求,也是財務報表審計的價值所在。,審計准則規定,在獲取合理保證時,注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業懷疑,考慮管理層凌駕於控制之上的可能性,並認識到對發現錯誤有效的審計程序未必對發現舞弊有效。
不過,注冊會計師並不可能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證,這是因為:
1.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險,大於錯誤導致的重大錯報未被發現的風險。
2.如果涉及串通舞弊,注冊會計師可能更加難以發現蓄意隱瞞的企圖串通舞弊可能導致原本虛假的審計證據被注冊會計師誤認為具有說服力為具有說服力。
3.如果在完成審計工作後發現舞弊導致的財務報表重大錯報,特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報,並不必然表明注冊會計師沒有遵守審計准則。
注冊會計師是否按照審計准則的規定實施了審計工作,取決於其是否根據具體情況實施了審計程序,是否獲取了充分、適當的審計證據,以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告。
《中國注冊會計師審計准則第1141號—財務報表審計中對舞弊的考慮》。該准則針對目前公司產生管理舞弊的原因和管理舞弊的特點(以上市公司為例,董事會被大股東所操縱、面臨*ST和退市風險、急於擺脫*ST,恢復上市等),要求注冊會計師應當實施下列審計程序,以獲取用於識別舞弊導致的財務報表重大錯報風險所需的信息:「詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員,以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制,以及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程;考慮是否存在舞弊風險因素;考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系;考慮有助於識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息」
所以,只要注冊會計師有充分適當的證據表明切實履行了審計准則規定的職責,即使存在某些疏漏也是可以免於或者減輕責任的。

㈧ 注冊會計師應對財務報表的編制承擔法律責任

如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯誤,注冊會計師 不一定 應承擔法律責任。
這是因為,被審計單位財務報表是由被審計單位出具的,不是由注冊會計師出具的,因此被審計單位財務報表的責任主體是被審計單位,而不是注冊會計師。
那注冊會計師就沒有責任?
不是的,注冊會計師的責任是,通過一定的審計程序,何玲保證被審計單位出具的財務報表不存在重大錯報風險。
這有兩層意思:
一,是重大錯報風險,如果只是小錯誤,或者說不重大的錯誤,則無所謂。何謂重大?意思是能影響報表使用者做出決策的錯誤。比如,我是投資者,我想投資某公司,但是如果我知道某個錯誤後我就不想投資了,那這個錯誤就是重大的。如果只是折舊少計算了幾萬塊錢或者費用多報銷了幾千塊錢,我作為投資者是不在乎的,那麼這就是非重大錯報。
二,是合理保證。合理保證指的是不是100%的保證沒有錯誤。因為注冊會計師畢竟是外部人員,而且是普通人,不是神。他對企業的情況了解沒有那麼清楚,如果企業鐵了心要造假,注冊會計師也不一定就能發現。所以,注冊會計師只要嚴格按照審計准則的要求,做了所有該做的工作,還是沒有發現重大的錯誤,那麼他就是沒有責任的。
因此,如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯誤,注冊會計師 不一定 應承擔法律責任。
但是,如果注冊會計師故意不作為,或者能力不足造成了報表使用者的損失,注冊會計師是要負責人的。有時會被判處賠償責任,在國外,這一懲罰是很嚴重的。

㈨ 上市公司財務報表作假,其審計所和審計人員要承擔什麼責任

財務作假,投資者可通過法律途徑向審計所索賠,而相關審計人員的從業資格也可能會被取消,並處一定罰金。所有財務欺詐都與公司高管有關。只要切斷高管的責任,就能消除上市公司造假的動力。

上市公司財務舞弊的手段

1、利用企業間的關聯交易提高經營業績,粉飾財務報表。

一般來說,我國上市公司大多屬於集團企業。無論是從公司結構、組織形式、業務范圍、各種經營環節等方面來看,它們大多處於一個復雜的多結構中。

向社會披露的合並會計報表數據,包括母公司、子公司、各類合營企業、合營企業以及具有控制、共同控制和重大影響的各類企業的經濟活動。

關聯企業都是獨立的法人,獨立核算,但往往在整個集團內相互補充,甚至是商業購銷客戶,理論上為上市公司通過內部交易調整合並數據提供了平台。

2、通過「泡沫重組」或資產突然轉移等方式,追求一種浮華的短期逐利行為。

通過債務重組和資產轉讓取得的這種非經常性收入並不總是存在的。由於主營業務實際增長不大,經過一兩年的實質性業績提升,這些企業的業績往往出現大幅下滑。投資者投資是因為他們只關注企業表面收入的增長而投資失敗。

(9)上市公司造假注冊會計師應對擴展閱讀:

我國證券市場是政府主導型市場。上市公司在初次發行階段,證監會要求公司必須連續三年盈利,企業上市後向社會公開募集資金的主要方式是配股,導致很多企業為了利益進行財務包裝。

注冊會計師審計的起源,是由於公司管理者基於自利可能有操縱利潤、虛報業績的動機,作為財產所有者的股東為了保護自身利益,委託獨立的審計人員對管理者履行經濟責任的狀況進行審查、鑒證和報告。

但目前注冊會計師制度沒有發揮其應有的作用,財務造假行為不斷出現,其原因主要是注冊會計師制度本身存在一些問題。

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