『壹』 請詳細論述審計風險的應對措施有哪些
總體措施的內容：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
①向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；
②分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；
③提供更多的督導； 考試大為你服務
④在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；
⑤對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
『貳』 分析審計風險
審計風險的形成原因很多，從被審計單位、審計過程和會計師事務所三個角度來講，主要有以下幾點：
1.被審計單位內部控制薄弱
某些被審計單位管理層為達到上市、借款等目的，採用各種手段粉飾財務報表，甚至串通舞弊，造成被審計單位內部控制過於薄弱，審計這樣的高風險企業時，審計風險自然增大。並且避免審計人員查出公司的問題，這類公司的管理層往往不配合審計人員的工作，無疑會給審計工作帶來困難。
2.審計方法的固有局限性
由於被審計單位業務的復雜性和審計人力的限制，審計人員在審計過程中不可能對被審計單位的所有經濟業務都進行核查，審計所採用的方法不可能是全面檢查，而是抽樣。抽樣的過程中存在抽樣風險，並且根據抽樣的結果來推斷總體的特徵，本身也存在誤差。因此注冊會計師並不能保證審計結果絕對可靠。
3.審計人員的職業勝任能力不足
面對不斷發展變化的經濟環境，審計人員自身專業能力有限，工作經驗不足，所審行業不熟悉，都有可能在復雜的審計業務中判斷錯誤，因此產生審計風險。有些審計人員在執行審計工作時，不遵守審計職業道德，講人情、收好處，遺漏重要審計程序，提供不實審計報告，也會形成審計風險。
4.會計師事務所管理制度不完善
我國會計師事務所很大一部分是規模較小的事務所。這些事務所可能呈現出的特徵是有業務則承接，沒有建立嚴格的內部質量控制制度，比如工作底稿的三級復核控制制度形同虛設，不注重甚至完全忽視質量管理，導致發生錯弊和過失。
5.審計活動法律環境不健全
我國注冊會計師行業起步較晚，發展時間較短，相關法律並不健全，對注冊會計師的約束力較小。比如許多法律涉及刑事責任或者吊銷注會資格證書、罰款等行政責任，這些法律條文中存在大量原則性、抽象性條款，忽視對受害人損失的賠償。從總體來看，我國的法律法規尚不配套，條文規定不明確，審計活動法律環境不夠健全，對注冊會計師行業的約束力不足。
『叄』 我想知道審計風險中經營風險對重大錯報風險的影響是什麼
在其他因素不變的情況下，經營風險越大，審計風險越大。具體分析如下：
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
其中，經營風險通過影響固有風險來影響審計風險。
固有風險水平受被審計單位外部經營環境的間接影響。被審單位外部經營環境的變化會引起固有風險的增大。例如，由於科技的進步會使被審計單位的某些產品過時，這就帶來了存貨計價是否正確的風險。
所以，經營風險的增加，對企業的持續經營假設、資產計價、舞弊等違反法規行為的發生水平都會產生影響，這些問題將導致固有風險增加。如果企業的內控程序不能及時發現和糾正、注冊會計師的審計程序出現疏漏，將導致重大錯報風險增加。
『肆』 審計風險案例及分析
A注冊會計師應該考慮的重大錯報風險主要體現在以下方面：(1)收入確認的時間
L集團的相關礦產機械主要銷售給五個重要客戶，這些客戶採用分期付款的方式。第一期付款的到期日是訂單得到確認的日期，第一期應支付貨款的50％；第二期付款的到期日是礦產機械送達的日期，第二期應支付貨款的25％；第三期付款的到期日是礦產機械在客戶的煤礦得到成功安裝的日期，第三期應支付貨款的25％。根據上述付款時間的安排，L集團存在過早確認銷售收入的問題，因為在第一次收到客戶付款時只是訂單得到確認的日期，此時L集團實際上還沒有向客戶提供商品或服務，該筆付款其實是客戶的預付款，L集團應確認負債而不是確認收入，如果此時確認收入既不符合收入確認的標准，也不符合謹慎性原則，因此L集團存在高估收入和低估負債的重大錯報風險。
(2)有爭議的應收賬款
在2011年12月31日，L集團應收賬款明細賬顯示P煤礦有一筆4 275萬元的欠款。這是一筆有爭議的欠款，L集團銷售給P煤礦的礦產機械已經在2011年9月安裝完成，並據L集團執行總裁M稱該機械已在P煤礦成功運轉，但是P煤礦卻拒絕支付第三期款項。該筆應收賬款數額巨大，它已經佔到公司稅前凈利的50．89％，主營業務收入的2．28％，總資產的3％。L集團對該筆有爭議的應收賬款應該提取適當的壞賬准備，否則將會存在高估應收賬款的問題。A注冊會計師也應深入調查該筆應收賬款存在爭議的原因，從而合理判斷應該計提壞賬准備的數額。
(3)法律訴訟
L集團的另一個客戶Q煤礦在2011年12月通過其律師與L集團取得聯系，要求L集
團就其鑽孔機故障造成一名操作員手臂嚴重受傷的事件進行賠償。L集團的執行總裁M告訴A注冊會計師完全可以忽略這一事件的影響，因為眾所周知Q煤礦的安全設施很差，員工的健康福利也很缺乏，曾多次被媒體曝光，也收到過監管部門的整改通令，因此這次事故完全是Q煤礦的責任。為此，L集團對於Q煤礦在2011年11月發出的兩個訂單也已經取消了確認。
對於該事件，A注冊會計師不能輕易聽信L集團執行總裁M的說法，應該提請L集團認真考慮該事件的影響，因為該事件並非如M所稱不會對L集團帶來任何財務影響。如果事實表明L集團生產的礦產機械確實存在質量問題，L集團就很可能會被要求進行賠償。如果需要對傷害事故進行賠償的可能性很大，L集團就應該計提相應的損失賠償准備，即便賠償只是有可能，L集團也應該將該事件的細節情況及其對公司的財務影響在財務報表附註中予以披露。
另外，L集團還取消了Q煤礦的兩個訂單，但是如果Q煤礦尚有欠款沒有支付，那麼其拒絕支付的可能性會很大，這樣L集團的應收賬款就將存在高估的問題。如果Q煤礦已經支付了第一期的貨款，則很可能要求返還，L集團也必須為此計提准備或在財務報表中予以披露。
Q煤礦是L集團的五個主要客戶之一，如果喪失該客戶，又很難找到新的收入來源彌補這一損失的話，L集團未來的可持續經營能力必然存在問題。如果法律訴訟成為公眾知曉的事件，L集團又被認定為提供了存在故障的機械的話，L集團將很難再吸引新的客戶。該事件對L集團造成負面影響的可能性還是很大的，如果其他的重要客戶也終止與L集團的業務往來，L集團能否繼續持續經營的問題將更加嚴重。注冊會計師在審計計劃中就需要考慮針對 L集團的持續經營能力問題展開必要的審計程序。
(4)存貨
2011年12月17日L集團進行了所有存貨的期末盤點，總工程師根據生產的完工程度估計2011年12月31日在產品的期末計價為1．275億元。L集團的存貨盤點並不是在12月31日進行的，因此根據盤點結果推算的期末存貨計價是否准確值得懷疑，A注冊會計師需要重點
審查。
如果在產品的金額對於整體財務報表而言是重大的，加之在產品相關的關鍵風險在於對完工程度的估計，該估計的主觀性較強，完全由總工程師決定。A注冊會計師需要考慮是否存在因為高估在產品的完工程度而高估在產品期末計價的風險。另外，人工成本和間接製造費用的吸收也是一項復雜的計算，A注冊會計師需要考慮成本計算方法與以前年度是否一致。同時，A注冊會計師還需要考慮存貨分類的正確性，包括原材料、在產品和產成品的認定標準是否合理。
(5)海外供貨商
L集團生產的一種礦產機械的主機是從國外供貨商處采購的，該供貨商是一家芬蘭公司，要求L集團支付歐元。L集團2011年12月31日流動負債中記錄的2 250萬元的應付賬款就是欠該芬蘭供貨商的貨款。由於向海外供貨商支付的是歐元，因此A注冊會計師需要審查 L集團對外幣交易的內部控制是否完善，以外幣標示的應付賬款在期末是以何時的匯率進行折算的。由於人民幣與歐元的匯率隨時在發生變化，因此如果使用的折算匯率和方法不當，就可能造成應付賬款計價的高估或低估。
(6)質量保證准備
L集團對外銷售的礦產機械都附帶了一年的質量保證，即在一年內由於機械本身原因出現的故障公司負責免費維修。2011年L集團資產負債表上計提的質量保證准備是3 750萬元(2010年該准備為3 600萬元)。該項准備是L集團的執行總裁M根據顧客所報告故障的維修成本估計得出的。
L集團計提的質量保證准備的金額是很大的，已經達到總資產的2．63％，2010年則達到了總資產的2．67％。2011年，L集團計提的產品質量保證准備只比2010年多了150萬元，增長率僅為4．2％，但是同期的主營業務收入則增長了21．4％。這表明L集團在2011年計提的產品質量保證准備存在低估的問題，除非有證據表明L集團在2011年的產品質量出現了明顯的好轉，否則產品質量保證准備的計提，比例應與主營業務收入的增長比例相吻合。然而，事實上，P煤礦的拒絕付款和Q煤礦的事故都是L集團產品質量並未得到改善的直接證據。由於確定質量保證准備計提金額的決策權在於L集團的執行總裁M，他作為L集團的大股東，也存在通過少計提產品質量保證准備金的方式在利潤表中少計費用以虛增利潤的動機。
(7)大股東對公司的影響
M是L集團的大股東，可以實質上控制L集團的經營和財務決策，並擔任公司執行總裁的職務。這一狀況無疑極大地增加了財務報表被人為操縱的風險，比如高估資產、低估負債，從而高估利潤等。這一風險在2011年財務報表中尤其嚴重，因為M准備在轉年年初出售其在公司的股份。由於這些股份的出售價格將在很大程度上取決於L集團2011年12月31日財務報表所體現出的財務狀況和經營成果，因此M出於自身利益操縱報表的動機是十分明顯的。M可以採取的操縱報表的手段包括：①對於Q煤礦法律訴訟所構成的或有負債不予確認；②對於P煤礦有爭議的應收賬款不計提適當的壞賬准備；③不按照主營業務收入的增長比例適當增加產品質量保證准備金的計提金額；④過早地確認主營業務收入等。
(8)關聯方交易
L集團的執行總裁M擁有L集團60％的股份，同時還擁有H集團55％的股份，H集團將其擁有的一處建築物租賃給L集團作為其公司總部。因此，L不僅控制著L集團，還控制著 H集團，H集團與L集團已經構成關聯方。關聯方之間的交易應該在財務報表中予以披露，因此H集團與L集團之間的房產租賃合同的內容，相互之間的欠款情況等都應該在報表中進行披露。另外，A注冊會計師還需注意H集團與L集團之間是否存在其他的關聯方交易。
『伍』 審計風險、重大錯報風險、檢查風險這三個風險關系。。知道的回答下，謝謝
這個問題，，，是審計風險＝重大錯報風險×檢查風險。
1.審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性；
2.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性；
3.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序後沒有發現這種錯報的風險。
基本是，這樣。
計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序後沒有發現這種錯報的風險。
『陸』 我要近三年審計風險及其防範的案例
案例:安然審計失敗案
一。案情介紹安然通過會計創新的手法，設立特殊目的公司進行表外融資和交易安排虛增業績並隱瞞負債，最終導致公司破產。為其出具審計報告的會計師由銷毀帳目而接受司法審查。
二。本案的失敗原因與風險點（一）事務所經營戰略風險1.激進的創新業務 2.過快的業務擴張 3.新審計模式的迷信 4.商業文化過濃5.多元業務利益沖突 6.獨立性的缺失 7.有限責任經營模式 8.合夥人的道德風險安然審計失敗案的風險在哪裡？
三、學者對注冊會計師行業經營理念和方針的批評1.CPA以盈利為主導，已經墮落為非獨立行業2.為了共同利益而進行聯合和壟斷，又為了自身利益而惡性競爭；3.專業服務商品化，過度進行商業化的營銷，毫無專業文化品質；4.管理咨詢服務按企業負擔能力收費，體現不了價值取向和增值；5.推銷稅務籌劃，遊走於法律邊緣，公然向稅法挑戰；6.缺乏外部監督機制，行業協會自身的同業評價機制形同虛設，但業界又為了自身利益，以種種理由拒絕政府的監管；7.薪資結構，頭重腳輕，合夥人厚顏無恥地剝奪專業人員創造的財富，導致專業人才流失，專業服務水平下降。8.規模大不僅無助於獨立性的提高，反而成為獨立性的障礙。四。 注冊會計師業需要直面的職業風險和挑戰1.商業文化面臨專業風險考驗2.合夥文化面臨道德風險考驗3.獨立性面臨沖突業務考驗4.會計准則面臨技術創新考驗
『柒』 關於審計風險應對的問題
當評估的財務報告層次重大錯報風險屬於高風險水平時，說明企業的內控很可能是不可靠的，所以不應做控制測試，而更傾向於做大量實質性程序
『捌』 會計師事務所審計風險存哪些問題
會計師事務所審計風險的成因
從事務所組織形式的角度分析
我國現行的《注冊會計師法》規定，不準個人設立會計師事務所，只批准有限責任會計師事務所和合夥會計師事務所。現在我國大約有80%的事務所採用有限責任制。《公司法》規定，有限責任制會計師事務所的股東對事務所的債務只承擔有限責任，即僅以其對事務所的出資額為限對事務所的債務承擔有限責任，事務所對外賠償不涉及股東的個人財產。這樣，作為股東的注冊會計師不必為出資額以外的私人財產擔心，從而使得會計師事務所的風險意識很低，注冊會計師的職業道德也僅僅處於一個較低的層次，如果僅讓它面對社會承擔有限責任，那麼他的職業道德和執業質量就失去了最根本的機制約束和保障。
2. 從注冊會計師的風險意識角度分析
雖然隨著注冊會計師行業法律訴訟的增加，注冊會計師對審計風險增加了一定的認識。但總體來說，我國的注冊會計師在審計執業過程中還普遍存在僥幸心理，風險意識還比較淡薄。在審計過程中，存在接受委託時的只求招攬客戶，不問客戶情況，到現場執業時的只求效率，不求質量，最後報告階段的任意出具無保留意見審計報告，一切從經濟利益出發，而不計審計風險的現象。
3. 從外部行業監管的角度分析
我國注冊會計師行業起步較晚，目前還存在很多方面的問題。一是行業監管出現多重管理的現象。財政部、審計署、證監會、注冊會計師協會和稅務部門等都會對企業年度財務報表的審計報告質量實施監督，這就使我國會計師事務所陷入了一個被循環監督的困境，這樣既容易出現監督空白，又人為加大了監督成本。二是行業監管不力，權威性不夠，缺乏有效的監督檢查方式。
4. 從被審計單位內部控制的角度分析
如果被審計單位缺乏內部控制制度，或雖存在內控制度但其設計不夠合理，或雖設計合理但卻沒有有效執行，這些都會直接影響審計風險的大小。另外，如果被審計單位的體制不斷變革，人員流動頻繁，就會使被審計單位的環境處於一種經常變動的狀態，從而使其內部控制制度變得薄弱，而內部控制制度能力的削弱就增大了錯誤或舞弊出現的可能性，從而間接給審計工作帶來一定的風險。