慈善信託稅收

『壹』 慈善信託，投錢給它安全嗎

慈善信託最早起源於中世紀的英國。當時英國的天主教會逐漸演變為一個獨立於封建君主，僅服從於羅馬主教的團體，且信徒眾多。信徒們信奉生前捐贈給教會財產做善事，則能積福積德，死後可以上天堂的信念，將大量財產都捐贈給了教會，由教會來管理和使用，用於救濟和扶貧等，這便是慈善信託產生的雛形。當教會接受到的捐贈越來越多，所涉及的慈善事業內容也更加豐富，擴展到了教育、醫療、農業生產等領域，而同時英國皇室政權地位也更加岌岌可危。為了削弱教會勢力，同時也為了規范這種慈善捐贈行為，英國逐步形成了由法律規制和調整的慈善信託法律關系。

為引導和鼓勵社會公益事業的發展，1601年，英國女王伊麗莎白一世通過議會頒布了《1601年慈善用益法》，這部法律確定了政府對慈善基金會的管轄權，並且創設了慈善監督制度和對從事法定慈善活動的基金會給予免除若干稅收的優惠待遇。另一方面，為了防止和杜絕慈善信託財產被誤用、濫用和管理不當的情況發生，英國於1853年成立了慈善委員會，建立起對慈善信託的全方位監管體系。這部法律對當時慈善信託的發展起了巨大的推動作用，其作用甚至影響至今。

由於鼓勵措施有力，監管手段有效，慈善信託在英國十分發達，始終是慈善事業中佔主導地位的法律制度，涌現出一大批卓具影響力的慈善信託組織，創辦於1895年的國民信託就是其中的著名代表。英國國民信託是一個民間法人機構，通過籌集信託資金用來購買土地、歷史建築物、繪畫作品等財產以保護該財產，並以此為全體國民提供良好的生存環境。它的主要收入來自會員的會費、捐贈以及門票收入、投資收益等。據該機構2007—2008年度報告顯示，當時已有會員356萬名，不僅來自國內，還有來自世界其他國家的，任何人通過繳納會費均可成為其會員。國民信託擁有超過700英里的海岸線，250000公頃自然景色優美的土地，超過300處歷史遺跡、公園、古老的紀念碑和自然保護地等。國民信託宣稱，80%的國民居住地周圍20英里處，一定有信託公共財產；任何地方開車40分鍾，一定可到達一處信託公共財產。國民信託的觀光景點可供遊人參觀，會員免費，非會員則購門票進入。前述報告表明，參觀者達1500萬人，並有 52000名志願者為其提供免費服務。

隨著信託從英國走向世界，美國、加拿大、日本等許多國家引進和繼受了慈善信託制度，有的還發展出了新的慈善信託類型，其中以美國的慈善余額信託和優先權慈善信託最為典型。

二戰後，美國藉由戰爭之機大肆積累財富。從國家層面，為了使這些財富得到最大化的利用，美國慈善信託獲得了大好的發展機遇。迄今為止，美國的慈善基金會數量之多、規模之大、影響之廣都令其他國家難以望其項背。可以說慈善信託依託私有制的發展為基礎，從法律層面規制誕生於英國，成熟發展及繁盛於美國。

我國慈善信託制度確立於2001年，在時年頒布實施的《中華人民共和國信託法》中，對慈善信託事業專列「慈善信託」一章，規定了慈善信託應當遵守的特別規則。
對於慈善信託的概念，歷來便有許多說法。作為通說的一種，認為慈善信託是以實現社會慈善事業為目的，並以全社會或部分社會公眾為受益人的信託。它同時包含了「慈善」和「信託」兩個概念。從現今主要慈善信託實踐來看，它的特徵是顯而易見。

（一）以慈善為目的 以「公益慈善」而非「私益」為目標是慈善信託的首要特徵。所謂慈善，指對社會有價值或有重要意義的事業，它包括發展濟貧、教育、宗教、醫療、體育、科學研究、文化藝術、市政建設等方面。

（二）以不特定社會公眾為受益人 慈善信託受益人是指慈善信託在設立之初想要給予施善幫助的主體。由於慈善信託的公益性，這就決定了它的受益人具有不確定性，且這些受益人本身也對慈善信託財產不具有支配性的權利，他們無法對信託財產直接佔有收益，也不能與其他確定後的受益人共同分割整個信託的利益。

（三）設置專門機關進行監督 由於慈善信託受益人在信託關系中的弱勢地位，慈善信託必須設置專門的監督機構來保障整個慈善信託的運作，否則不但不能實現信託目的，反而還有可能對社會公共利益造成傷害。

（四）享受稅收優惠 慈善信託本身的公益性質使得政府鼓勵它的發展，從而提供了稅收方面的優惠政策。這種方式是一種更為經濟有效的發展公益事業的方式，不僅可以減輕慈善信託的負擔，同時也可以節省行政資源。雖然世界上大多數國家或地區，如美國、日本、中國香港、台灣等地都對慈善信託做出了稅收優惠，但我國目前尚未制定相關稅制。

（五）永久持續性 相對於私益信託來說，慈善信託打破了「禁止永久性」原則。因為它運作的目的就是為了創造更多更大的慈善價值，促進整個社會更加和諧有序的發展，所以也將得到社會大眾的永久持續性支持。

（六）適用近似原則 「近似原則」的中心思想是，一旦一項慈善信託的目的已經不再能實現或者已經實現但信託財產仍有剩餘的情況下，法院可以將信託財產用於與委託人意志最相似慈善目的。適用這一原則的目的是為了最大程度上發揮慈善信託造福社會的積極作用。
三、功能概述

（一）有效保證慈善信託財產安全

信託制度的獨特優勢可以將信託財產的所有權分割為名義上的所有權和實質上的所有權，使得信託財產獨立於委託人、受託人和受益人的固有財產，這一點是公益法人和非法人社團所無法比擬的。慈善信託一般為不可撤銷信託，委託人一旦設置慈善信託，信託財產即從委託人和受託人的自有財產中分離出來。一方面委託人當即喪失其對該財產的權利，另一方面受託人的任何經濟糾紛乃至破產都不會影響財產的存在和使用，使得信託財產得以與委託人及受託人各自的債權人實現有效隔離。

（二）結構簡單，操作靈活

相較與公益法人，慈善信託在設立和管理上更為簡單、操作更為靈活、形式更為多樣。第一，慈善信託在設立上比較容易，僅須經特定主管機關許可，受託人要求比較寬泛。第二，慈善信託不屬於法人，沒有常設機構，具體運營由受託機構負責，無需支付額外成本。第三，慈善信託比較彈性，沒有存續期限的限制，可以提供較為彈性的選擇。由於慈善信託的委託人追求的是公益目的而非投資回報，因此不應按照現有集合資金信託計劃管理辦法的相關規定進行管理，包括不適用禁止利用媒體進行宣傳的限制，不適用合格投資者的規定，不適用對自然人委託人的人數限制，不適用對機構委託人的委託金額起點的限制，不適用對信託合同面簽和雙錄的要求，而應該鼓勵信託公司和慈善組織進行廣泛宣傳，面向廣大人群，不限金額、不限次數、不限人數、不限時間、不限地點地募集慈善信託資金。這一點正好與互聯網金融所固有的分散、小額、多筆、遠程、隨時、隨地等特點相契合，因此，慈善信託有望成為互聯網信託的試驗田。

（三）對受益人提供特殊的制度保護

信託監察人是對慈善信託受託人的活動進行監督的人，其行為目的是為了保護受益人之利益。信託監察人是慈善信託的特有制度，因為慈善信託的受益人是不特定的社會公眾，在慈善信託設定之前並不確定，因此，要讓不特定且不確定的廣大受益人直接行使信託法賦予受益人監督信託之權利，在操作上不可行;而僅依賴委託人來監督來保護慈善信託受益人的利益，在法律上亦不足夠。因此，信託監察人之設計正是針對慈善信託的特點，以法律強制性規定的方式對慈善信託進行有效監督。
綜合評價：慈善信託，只要是正規的信託公司管理的，那投錢給慈善信託就沒有什麼問題。

『貳』 慈善信託如何實現稅收

你好！
如果是公募的慈善基金會，是可以免稅的；
如果是私募的慈善基金會回，惡意操作就可能有避稅或逃答稅的可能；
基金會是個獨立的法律實體，基金會的最大特點是隱秘性強，沒有成員或者股東。募捐者將資產的所有權、管理權和受益權全部轉移給基金會。
創立人可以是個人也可以是公司實體。創立人的意願反映在基金會的章程和管理規定上，時間上可以規定期限或無期限。基金可以用於慈善、商業或家族目的。
慈善基金會的賬目是不公開的，富豪捐款到裡面的錢是可以逃避累進制所得稅、遺產稅、贈與稅的，富豪子女在裡面擔任受薪顧問，

『叄』 公益信託中的兩大法系對公益目的的規定

公益信託是指為了學術、技藝、慈善、宗教以及其他社會公益事業等目的而設立的信託。在英美法中，公益信託通常也被譯稱為慈善信託，從其雛形出現迄今已經有400多年的歷史，在英、美、日等發達國家中十分普遍，在解決社會貧困問題、推進福利體系完善等方面起到了重要的作用。
在英國，法律意義上的公益目的主要包括以下四部分：一是救濟貧困的信託；二是促進教育的信託；三是倡導宗教的信託；四是其他有益於社會，但又未列入前三類的信託。長期以來，英國的公益信託一直享受重要的稅收優惠：第一，根據《1988年所得稅和公司稅法》規定，公益組織的收入只要用於慈善目的，通常會豁免個人所得稅、公司所得稅。第二，公益組織完全佔有或者主要為慈善目的而佔用的土地，減半徵收繼承稅。第三，公益組織出售他人捐獻的物品可以豁免增值稅。第四，任何人在生存期間或去世時將財產轉移給公益組織的，均免徵繼承稅。個人向公益機構捐款符合一定條件的可以從納稅收入中扣除。第五，根據《1992年公益收益稅收法》規定，公益信託原則上豁免徵收資本增益稅。此外，將地產轉移給公益組織的，還可以免繳印花稅。為了防止濫設公益信託，英國根據《1960年公益法》成立了「公益事務署」，作為公益信託統一的主管機關。除依法享有登記豁免權的公益事業外，任何公益信託的設立、變更和終止都應由受託人向公益事務署辦理登記。公益信託一經登記，即確定具有公益性，據此可享受法律和稅收上的優惠。任何人都可以在合理的時間內，向設在倫敦的公益事務署和設在利物浦的公益事務署辦事處請求閱覽任意公益信託的登記事項。
美國的公益信託主要以基金會的形式存在，組織形式既可以採用單純信託(公益信託)的方式，也可以採取公司的形式。在具體形式上，主要有三大類：一是公眾信託，即對某一特定范圍內的居民為了該范圍內的人的利益而捐贈的款項進行管理和運用所產生的信託。二是公共機構信託，即由學校、醫院和慈善組織等公共機構在接受捐款以後，將款項委託給信託機構進行合理有效的管理，以提高資金使用效率。三是慈善性剩餘信託，即由捐款人設立的一種慈善性信託，它允許捐款人獲得一定比例的信託收益，以維持自身和家庭的生活，而將剩餘部分全部轉給某個特定慈善性機構，包括慈善性剩餘年金信託、慈善性剩餘單一信託和共同收入基金等。在美國，公益信託的監督權主要由州檢察長依據《統一公益信託受託人監督法》行使。公益信託的受託人在受讓信託財產之日起6個月內，向州檢察長申請登記並附上信託文件的復印本。
日本有公益法人和公益信託兩種制度。20世紀70年代以後，日本居民財富增長迅速，一些人開始不滿足於僅捐獻給現有的法人團體。特別是由於有些公益法人的事務費用太多，經濟上粗放，信息不透明，而受到詬病。在此背景下，日本開始對公益信託進行深入研究，認為公益信託雖不適合學校、圖書館、美術館等擁有一定設備和專門人員管理的事業型公益活動，但對為各種公益活動提供獎金、補助金的供給財產型公益活動是適合的。此後日本公布了統一的公益信託許可標准，使得公益信託的受託業務有據可依。在1998年實施了《特定非營利活動促進法》以後的10年間，日本以社會福利、城市環保等為目的的公益信託在逐步增加。在日本，公益信託主要有以下特徵：一是業務僅限於扶助捐贈，由信託銀行負責向主管政府部門申請批准，不需法人登記；二是信託銀行作為善意的管理人，對信託財產實現嚴格獨立管理；三是通過設定信託管理人來保護不特定多數受益人的利益；四是公益信託的名稱中可載入財產捐贈企業或個人的名稱，以贊頌其善意；五是對公益信託實行稅收優惠。什麼是公益目的，並沒有一個固定不變的范圍和定義，因為公益的概念是隨著社會、經濟的發展而變化的，很難確定一個普遍使用的、客觀的標准。例如，英國早期曾經把「資助貧困的未婚子女結婚」當成慈善目的，但目前，這一慈善目的幾乎已經沒有實際意義。相應的，由於20世紀60年代以來環境惡化對人類的威脅日趨顯現，許多國家先後把環保作為公益目的。為適應人類社會的不斷發展進步，英美法系國家主要通過法院判例，來擴大慈善目的的范圍。我國的公益事業管理機構也應當在《信託法》第六十條的基礎上，本著有利於社會公益事業發展的目的，對公益目的認定採取寬松態度。

『肆』 慈善信託知多少

看門狗財富為您解答。
隨著《慈善法》的落地，信託行業開始著力進行慈善信託產品的發展。慈善信託和慈善捐贈都是為了慈善目的而將財產所有權轉移出去，用於開展慈善事業，慈善捐贈財產、慈善信託財產都只能用於慈善目的。
慈善信託區別於其他民事、商事信託的根本在於其慈善目的，慈善捐贈區別於其他贈予的根本也在於慈善目的。但是，慈善信託與慈善捐贈又是兩種完全不同的行為，造成了兩者的很多差異，這主要體現在以下幾點：
法律關系不同
信託法律關系是由委託人，受託人和受益人三方當事人構成，這三方即為我國 《信託法》 第四章所稱的信託當事人。慈善信託的特點是設立時受益人不是特定的，但這並不意味著慈善信託當事人缺少受益人，受益人在慈善信託的運行過程中可予以確定，所以慈善信託仍然是三方當事人形成的信託法律關系。
慈善捐贈屬於贈與合同，是一種合同法律關系。合同的受贈方既可以是慈善組織，也可以是直接受益人，慈善捐贈只涉及兩方當事人。
設立形式不同
慈善信託必須採用書面形式設立。《慈善法》第四十五條規定設立慈善信託、確定受託人和監察人，應當採取書面形式。
而慈善捐贈作為贈與行為的一種，可以採用書面或者口頭以及其他形式進行。
《慈善法》並未要求慈善捐贈必須簽訂書面捐贈協議，而只是規定慈善組織接受捐贈時，捐贈人要求簽訂書面捐贈協議的，慈善組織應當與捐贈人簽訂書面捐贈協議。
財產獨立性不同
在慈善信託中，雖然受託人在法律上是該財產的所有權者，但是信託財產是獨立於受託人的自有財產和受託人管理的其他財產的。
而在慈善捐贈中，將財產捐贈出去後，財產所有權將完全轉移給受贈人，成為受贈人的固有財產。
當事人權利不同
慈善信託可充分體現委託人的意思，法律上對於受託人的義務具有明確規定，而且《慈善法》第四十五條規定，慈善信託的受託人違反信託義務或者難以履行職責的，委託人擁有變更受託人的權力。委託人還可以選擇設置信託監察人，對受託人管理運用慈善信託財產的情況進行監督，防止善款被濫用。
在慈善捐贈中，捐贈人雖然可以通過書面的捐贈協議對捐贈財產的種類、數量、用途、交付時間等內容進行約定，但是在捐贈行為發生後，捐贈人對於受贈人是否按照約定使用慈善捐贈財產只擁有監督權和有限的制約手段。
相比於進行慈善捐贈，在善款使用方面，設立慈善信託可以更好地體現和實現委託人的意願。
受益人不同
慈善捐贈的受益人可以是不特定的，也可以是特定的。
而慈善信託在設立時，只對受益人的范圍和篩選條件進行約定，受益人是不特定的，具有不特定性。
稅收政策不同
慈善捐贈享有稅收優惠，捐贈人向慈善組織捐贈時，慈善組織可向捐贈人開具捐贈票據，捐贈人可以據此申請稅收的優惠待遇。
而《慈善法》中尚未對委託人設立慈善信託享有的稅收優惠進行明確規定。
相比於慈善捐贈，慈善信託擁有自身很多制度上的優勢，發展慈善信託可為社會公眾提供一種新的選擇項，可以調動更多的社會資源參與到慈善事業的發展中來，引導社會資源更有效地服務於社會公共利益的需要。

『伍』 美國對企業慈善捐贈的稅收優惠政策有哪些，這些資料可以在哪裡查

美國企業慈善捐贈稅收優惠制度的主要內容
1、 合格受贈人的界定
美國《國內稅收法典》第170條第（c）款列出了五類屬於經許可的受贈人組織。企業只要向這五類組織進行慈善捐贈，就可以享受所得稅優惠政策的待遇。這五類都要求在美國或其屬地范圍內的，並且其凈收益不以任何私人股東或個人為受益人。具體而言，一是以宗教、慈善、科學、文學、體育競賽、教育或防止兒童或動物虐待為目的而組織並運作的社區福利基金、公司、信託基金和基金會組織；二是退伍軍人分會、退伍輔助機構、與退伍軍人有關的信託公司或與退伍軍人有關的基金會；三是按照寄居制度運作的國內兄弟會、聯誼會、共濟會等國內友善團隊和該制度下專門用於宗教、慈善、科學、文學或者教育的團隊或協會；四是專門為了其成員的利益或者為了殯葬之目的而成立的公募公司；五是包括聯邦、州、哥倫比亞特區、美國及其屬地的政治分區以及印第安部落政府及其分區的政府實體以公益為目的的捐贈。上述五類合格受贈人，既有慈善組織也有非慈善組織。較多企業的捐贈活動都可得到稅收減免資格，較大地提高了企業慈善捐贈的積極性。如此寬泛的界定范圍既能夠在全社會范圍內有效做到救濟貧困、提高社會福利、減少政府負擔，也能促進各地區的宗教、科學、教育、藝術、經濟的發展，縮小地域差距。
2、 稅收優惠額度
根據美國頒布的《國內稅收法典》第501（C）條規定，企業在參與慈善活動時，可享受以下稅收優惠：一是免稅：美國稅法規定只要以宗教、慈善、科學、促進公共安全、文學或教育為唯一目的或以促進國家或國際業余體育競賽或以防止虐待兒童或動物為唯一目的而成立並運行的公司可以享受免稅的待遇。二是所得稅豁免：由企業自行成立的公司基金會只要是在完全從事的慈善事業前提下，從捐贈、合同、服務費、投資等各種途徑獲得的收入可享受免徵所得稅。三是稅收抵扣：在美國，企業慈善捐贈的方式主要分為直接捐贈和間接捐贈兩種方式，企業以直接捐贈的形式進行規定捐贈物的捐贈時，扣除限額為調整後毛所得或應納稅所得額的10%；企業在通過間接形式進行慈善捐贈時，通過公益性慈善組織進行捐贈扣除限額是應納稅所得額的10%，通過私人基金會進行捐贈則不能獲得稅收優惠扣除的。四是稅額遞延：《國內稅收法典》規定企業向公益性慈善組織捐贈，其扣除額不得超過應納稅額的10%，對於超出限額的部分，可在捐贈當年算起往後的5年內進行遞延結轉，如果在這5年內該企業還要進行捐贈，則之前結轉的捐贈額要優先於當年的捐贈額進行扣除。譬如有一家企業今年應納稅所得額是100萬美元，它向公益性慈善機構捐贈了15萬美元，該企業當年獲得的稅收優惠扣除額為10萬美元，捐贈額超出了稅收優惠政策10%上限，剩下的5萬美元可以遞延結轉到第二年作為稅收優惠抵扣額。
3、捐贈物類型
捐贈物是企業慈善捐贈關系的客體。美國《國內稅收法典》就規定企業的捐贈物類型較為詳細明確，可分為兩種類型：一種是貨幣捐贈，另一種是非貨幣財產捐贈。一是貨幣捐贈。若捐贈物類型為現金的貨幣形式，企業將現金間接轉讓給慈善組織使用或直接捐贈，企業捐贈現金的數額就是以捐贈時的實際價值來進行計量。二是非貨幣財產捐贈。美國聯邦稅法中就明確列舉了允許享受稅收優惠的非貨幣財產捐贈項目有：包括衣服、傢具、設備、藝術作品、珠寶、汽車等在內的實物捐贈；向慈善組織或其代理人轉移不動產的生效契約的不動產捐贈；包括股票、債券以及其他證券的證券捐贈；不可撤銷轉讓的債券捐贈；所有權人將其全部利益捐贈給慈善組織的專利捐贈、企業向大學轉移技術使用權甚至所有權的知識產權捐贈等，並擁有一套相對完整成熟的實物價值專業資格評估體系。值得注意的是，雖然美國稅法上對可用以捐贈的非貨幣財產相對廣泛，但卻將企業代表慈善組織提供的服務排除在外，不得享受稅收優惠。
根據美國《國內稅收法典》對公司慈善抵扣作出一般規定顯示，對於捐贈物的價值評估是以在捐贈時的公平市場價值計量，遵循公允價值計量的方式，非貨幣財產同貨幣一樣予以稅前扣除。在企業非貨幣財產捐贈中捐贈物若為帶有普通所得性質的財物，捐贈額則取捐贈時的公允價值和調整後的基值中的較小者；若捐贈物為帶有長期資本增值性質的財物，捐贈額為其在捐贈時市場公允價值。
同時，為了進一步刺激企業通過非貨幣形式捐贈，美國稅收優惠制度允許企業把由於捐贈產生的運輸費等捐贈衍生成本計入到所捐贈存貨的價值中去。相對貨幣形式捐贈，非貨幣財產捐贈行為加快社會產品的流通，能使社會資源的優化配置最大化，實現分配機制的穩健運行。正是由於美國稅收優惠制度對於捐贈物類型清晰的界定，使非貨幣財產成為美國相對成熟的捐贈形式，在整個慈善捐贈體系中佔有相當比例。

『陸』 「中國式」慈善信託：未來之路如何走好

在業內人士看來，慈善信託業務中，信託公司可以與慈善組織合作內構成「雙受託人容」模式。在這一業務模式中，信託公司作為主要經營信託業務的金融機構，開展公益信託具有公益財產破產隔離、公益財產多樣化、公益資金歸集渠道多樣化、公益財產保值增值、規范管理透明運作等優勢；而慈善組織具有稅收優惠的制度優勢，同時在公益項目運營方面更具經驗。所以，通過設立雙受託人，信託公司與慈善組織實現專業化分工，相互促進，共同推動慈善信託的發展。

『柒』 慈善信託如何應對稅收優惠問題

有相應文件出台的

『捌』 美國國內稅收法典有關慈善組織的條例是如何出台的

一篇文章讓你讀懂美國FATCA法案

隨著2014年7月1日美國《海外賬戶稅收遵從法案》（「FATCA法案」）正式扣繳日期的臨近，全世界都在關注一直未對該法案明確表態的中國政府將如何應對。FATCA法案的主要內容和運行機制是什麼？為什麼其會引起全球金融機構的極大關注？FATCA法案對中國意味著什麼？未來各國是否會仿效美國，推出FATCA類的法規？以上疑問，本文都將為您一一解答。

前言
面對日益嚴峻的國際稅收形勢，如何在稅源國際化的進程中更好的保護本國稅基，有效打擊避稅行為已成為各國政府普遍關心的問題。近年來，許多國家陸續制訂了更為嚴格的反避稅法規來遏止愈演愈烈的國際偷逃稅行為，而美國的FATCA法案無疑便是其中波及范圍最廣的一項，該法案的實施也將對國際稅收征管秩序帶來極為深遠的影響，

1. FATCA法案核心內容及扣繳機制
1.1立法背景
在經濟全球化的背景下，跨國集團活動日趨頻繁，各國投資和經營者取得所得的形式日益復雜，政府稅收監管難度增大。與此同時，在經歷2008年經濟危機後，美國政府收入大幅縮水，財政赤字嚴重。為增加稅收收入，打擊美國納稅人利用海外賬戶偷逃稅行為，美國國會於2010年3月18日通過了《海外賬戶稅收遵從法案》，該法案將使得美國有能力在全球范圍內收集納稅人的海外賬戶信息。
FATCA法案是美國《恢復就業鼓勵僱傭法案》（Hiring Incentives to Restore Employment Act）的一部分。根據該法案，美國《國內稅收法典》A分部新添加了第4章節（1471條~1474條），相關法案將會在2014年7月1日正式啟動，並於2014年至2017年分階段開始實施。
1.2 法案核心內容
根據FATCA法案規定，若美國納稅人個人或機構持有的海外金融資產總價值達到一定標准 ，該納稅人將有義務向美國國稅局進行資產申報。
同時，FATCA法案要求全球金融機構與美國國稅局簽訂合規協議，規定海外金融機構需建立合規機制，對其持有的賬戶信息展開盡職調查，辨別並定期提供其掌握的美國賬戶（包括自然人賬戶以及美國納稅人持有比例超過10%的非金融機構）信息。這些信息包括：美國納稅人的姓名、地址、納稅識別號、賬號、賬戶余額或價值以及賬戶總收入與總付款金額。
屆時，未簽訂合規協議或已簽訂協議卻未履行合規義務的海外金融機構會被認定為「非合規海外金融機構」，在合理時間內未披露信息的賬戶將被認定為「拒絕合作賬戶」，未披露信息說明美國納稅人對其持有比例是否超過10%的非金融機構 將被認定為「未合規非金融機構」。
作為懲罰，美國將對所有非合規的金融機構、非金融機構以及拒絕合作賬戶來源於美國的「可預提所得」按照30%稅率徵收預提所得稅（通常來說，在簽有雙邊稅收協定的情況下，該類收入的預提所得稅率最高不會超過10%）。其中，FATCA法案最有爭議也最為關鍵一點是，即使這些被扣繳人所在居民國與美國簽訂有雙邊稅收協定，美國仍會對其適用30%的預提所得稅率。
對未合規非金融機構以及拒絕合作賬戶來說，如果其最終能向美國國稅局披露相應信息並述明其身份，那麼其仍將可以享受協定待遇並申請退回此前被額外預提的稅款。但是對於非合規金融機構來說，除非其最終達到合規要求，否則美國將不會退還相應稅款。

1.3 繞不開的FATCA法案
對於同美國有業務關系的所有中國金融機構來說，FACTA法案將是繞不開的一道難題。
首先，法案中「可預提所得」概念基本涵蓋了來源於美國的所有形式的所得，包括：股息、利息、特許權使用費、租金、保險費、工資薪金、報酬、養老金、補償金、賠償金以及財產處置所得 等。其次，法案中「海外金融機構」概念涵蓋了幾乎所有從事儲蓄、保險、資產託管以及投資等金融業務的機構。截至2013底，我國合格境內機構投資者投資額度已達842億美元，而屆時中國與美國有業務往來的銀行、保險公司、信託及基金公司都將受到法案30%扣繳預提所得稅的威脅。
此外，為防止非合規海外金融機構利用合規海外金融機構作為跳板繞過直接扣繳來收取其來源於美國的收入，法案要求合規海外金融機構對其向非合規金融機構所支付的與來源於美國所得相關的「過手」款項（passthru payment）承擔扣繳義務 。
由此，美國通過一系列邏輯嚴密的法律條文 和環環相連的過手扣繳機制，將包括中國在內的全球金融機構都綁上了美國反避稅的戰車。

2.FATCA法案產生的影響
2.1金融機構面臨的兩難處境
對全球金融機構來說，FATCA法案是一項僅有義務而沒有權利的法律。
法案合規工作涉及稅收、法律、技術及客戶關系等多方面事項，金融機構若遵從法案要求的盡職調查、信息申報及扣繳義務需付出巨大的合規成本。據中國銀行業協會在2012年發布的一項報告顯示，為履行申報義務，國內金融機構需要進行系統改造，組織培訓、與政府部門溝通等一系列准備工作。據初步估計，僅系統改造一項就需國內金融機構組建專門工作團隊，花費巨額運營成本且耗費約18-24個月時間。而據普華永道此前預測，中國金融機構為應對該法案，僅准備期成本就將可能高達3000萬美元至1億美元。
事實上，對於希望遵從FATCA法案的金融機構來說，最大的障礙還是法律沖突問題，這是因為無論是根據各國涉及個人隱私保護的法律，還是基於銀行與客戶之間所簽訂的合同，銀行等金融機構都無權向美國政府泄露客戶信息。同時，金融機構在履行FATCA扣繳義務時也會面臨潛在的法律風險。對此，FATCA法案的規定是，若金融機構所在國法律禁止該機構提供美國納稅人信息或對其進行扣繳，那麼金融機構需要在合理時間內與客戶進行溝通，取得客戶同意主動放棄相關權利的證明，若客戶在合理時間未同意放棄，則該金融機構應關閉該賬戶或將該賬戶轉移至其他金融機構，未達到以上要求的金融機構將被列為「非合規金融機構」並受到美國高額預提所得稅的懲罰。
2.2 FATCA政府間協議
為降低金融機構合規成本，並消除FATCA合規義務要求與各國法律之間存在的法律沖突，美國專門制訂了《FATCA政府間協議》（「Intergovernmental Agreement」）以便於尋求國際合作，更好的實施FATCA法案。
從法律基礎上來看，FATCA政府間協議依託於各國與美國簽訂的《避免雙重征稅協定》或《稅收情報交換協定》框架之上。當一國政府同美國簽訂了政府間協議後，該國金融機構進行的FATCA賬戶信息申報行為將被視為在協議框架內履行國際稅收情報交換義務，在國際法優於國內法的原則下，金融機構有關國內法律風險將被排除。此外，簽訂協議後有關金融機構履行FATCA盡職調查及申報義務的相關程序也將得到簡化。目前，美國提供的政府間協議範本有兩種，主要區別為賬戶信息交換的方式不同：

2.3 國際社會反應
FATCA法案片面保護美國利益，並對海外金融機構強加了寬泛的域外識別、信息申報和扣繳義務，因此法案一經推出便引起了各國政府以及全球金融機構的強烈關注。加之法案對非合規金融機構做出的高額預提所得稅懲罰有違反稅收協定義務的傾向，許多國家在FATCA法案頒布時曾將其斥為「霸王條款」，然而美國政府推行法案的態度卻一直十分強硬。
隨著近幾年來國際社會間打擊避稅行為，提高涉稅信息透明度，加強國際合作的聲浪漸高，越來越多的國家轉變了態度，認真審視法案帶來的影響，並陸續開始與美國簽署政府間協議。截至2014年5月份，已經有英國、德國、法國、加拿大、義大利、西班牙和澳大利亞等二十多個國家與地區同美國就FATCA法案達成了政府間協議，這其中也不乏一些避稅港，比如開曼群島、百慕大和澤西等。但在亞洲地區，目前僅有新加坡和日本與美國正式達成了政府間協議。此外，巴西、韓國、印度、香港及我國台灣等三十多個國家與地區也已經與美國政府就FATCA簽約基本達成協議。
2.4 中國內地進展緩慢
2013年7月，在華盛頓舉行的第五輪中美戰略與經濟對話中，中美雙方曾承諾將盡最大努力在法定截止期2014年1月前 就《美國海外賬戶稅收合規法案》（FATCA）的實施達成政府間協議，為尋求FATCA實施的合作方案，美國財政部、美國國稅局、中國財政部、稅務總局和中國人民銀行承諾在2013年夏天盡早開展下一輪討論。但據境外媒體報道，目前中美就FATCA進行的談判仍進展緩慢。
在目前中國金融分業監管的體制下，推進FATCA合規，簽訂政府間協議等一系列工作需要財政部、人民銀行、國家稅務總局、銀監會、證監會、保監會、外交部等多部委協調，難度頗大。同時，同總部在歐美的大型商業銀行以及金融機構相比，中國金融機構對FATCA應對工作的准備進度已明顯落後，隨著正式扣繳日期的臨近，形勢已經十分緊迫。
現階段來看，中美於2014年7月1日之前達成政府間協議的可能性已幾乎為零，部分身處內地又從事境外投資業務的金融機構已經紛紛開始「自救」，據美國國稅局於2014年6月3日公布的注冊金融機構的名單來看，目前已有212家中國金融機構於美國國稅局登記注冊。

3.國際稅收情報自動交換的未來發展
3.1 銀行保密時代終結，國際稅收征管新秩序即將到來
美國FATCA法案的頒布，除了源自其本國打擊海外避稅、增加國內財政收入的需要外，還旨在謀求建立國際稅收情報交換和國際稅務合作的新秩序。
為打擊跨國避稅行為，遏止有害稅收競爭，經濟合作與發展組織（「OECD」）一直致力於提高國際稅收信息透明度，打造國際稅收征管合作新秩序。近年來，隨著經濟危機的連番打擊，國際社會對跨境避稅的關注不斷提升。2013年7月，20國集團委託OECD研究制訂新的全球稅收情報自動交換標准，2014年2月13日，OECD在總部巴黎發布了全球稅收情報自動交換新標准。
從內容上來看，新標准及多邊協定草案基本參照美國FATCA法案制訂，國際社會將這一新標准命名為「全球賬戶稅收遵從法案」（GATCA）。新標准要求世界各國間進行自動的系統化稅收情報交換，這將使得納稅人居住國與納稅人賬戶所在國自動分享納稅人在境外包括銀行在內的金融機構賬戶內的各類財務信息。在今年6月，OECD將就新標准發布更詳細的實施指引及落實方案。若新標准落地後能真正得到執行，金融機構除要承擔向美國稅局提供信息以外，還需對各國賬戶紛紛進行識別並進行信息申報，業內反對聲音指出，新標准將對金融機構造成巨大合規負擔，最終可能難以執行。但同時也有專家提出，在多邊協定框架下，金融機構將僅需向本國政府提交信息，提升的成本在可承受范圍之內。
目前包括中、美、英、法、德、意等在內的40餘個國家已表明將接受這套新標准，而就在今年5月6日在巴黎舉行的歐洲財長會議上，瑞士政府表示同意將簽署該項稅收情報交換新標准，這標志著瑞士持續百年銀行保密制度的終結，也宣告著以全球稅收情報自動交換為基礎的國際稅收征管新秩序即將到來。
3.2 全球稅收情報交換新時代的挑戰
從現階段來看，全球稅收情報自動交換網路的構建已是大勢所趨，未來富人和跨國企業想通過離岸避稅港藏匿資產並毫無代價地逃避納稅義務將幾無可能。
對我國金融機構來說，全球稅收情報「大數據」時代的到來意味著更高昂的合規成本以及更嚴格的合規要求，相對於客戶信息搜集程序、反洗錢內控以及合規機制都已十分成熟的歐美金融機構而言，中國金融機構在未來幾年或許需要投入數倍的精力方可符合包括FATCA在內的國際新標准要求。
此外，考慮到目前我國對納稅人海外資產及投資的稅收征管能力仍然非常有限，相關的稅收法律法規尚未健全，稅收情報的收集和製作信息化程度也較低。隨著國際稅收情報交換新標準的發展，屆時如何高效地收集、傳遞海量稅收情報，如何保證在履行國際情報交換義務的同時規避法律風險，以及如何正確識別和有效利用來自世界各國的稅收情報也都將是擺在我國稅務機關面前的嚴峻課題。
當前國際稅收秩序正面臨深刻的調整和變革，隨著中國在世界經濟中佔有的地位不斷加強，在未來國際稅收情報交換網路中我國必將擔任其中關鍵的一環。在新形勢下，我國應注重引導、提高金融機構合規意識，加強國際稅收監管能力，積極參與和影響國際稅收規則的制訂，如此方可在保護我國稅基不受侵蝕的同時，最大程度的提升我國金融機構以及「走出去」投資者的國際競爭力。

附：FATCA最新進展
2014年3月25日，香港與美國簽訂了稅收情報交換協議（Tax Information Exchange Agreement），外界普遍將其視為香港與美國簽訂FATCA政府間協議的前奏。2014年5月9日，美國宣布其與香港即將完成FATCA簽約（範本二）。
2014年5月7日，新加坡與美國正式簽訂了政府間協議（範本一）。
2014年6月2日，美國國稅局在官網發布已注冊金融機構名單（77000家）
FATCA法案時間軸
2010年3月18日：
FATCA法案作為《恢復就業鼓勵僱傭法案》一部分與美國國會通過，確定其將被寫入《國內稅收法典》A分部第4章節
2010年8月27日~~2011年7月14日：
美國國稅局開始陸續發布FATCA實施細則
2012年2月8日：
美國國稅局發布修改後的FATCA法規，並明確了開始扣繳的日期
2012年7月26日：
政府間協議範本一（草案）發布
2012年9月12日：
英國作為第一個政府間協議簽約國與美國簽約
2012年11月15日：
政府間協議範本二（草案）發布
2013年2月14日：
瑞士作為第一個政府間協議（範本二）簽約國與美國簽約
2013年7月12日：
FATCA扣繳日期由2014年1月1日推遲至2014年7月1日
2014年1月1日：
美國國稅局海外金融機構網上注冊系統正式開放
2014年6月3日
美國國稅局在官網公布了第一批註冊海外金融機構名單
2014年7月1日
美國正式開始30%扣繳

『玖』 慈善信託存在哪些問題

目前慈善信託的幾個特點讓我們感受到離這個距離有點遠。我們會看到受託人有大量的信託公司，慈善組織很少，或者只作為雙受託人之一。有些慈善組織的加入是作為慈善信託的項目執行人或受益人，或作為一個管道實現免稅功能，因為慈善信託按照當下的稅法，還不能享受公益捐贈抵扣的優惠，慈善組織的存在成了尋求稅收利益的必然選擇。慈善信託從本意上來講應該就是免稅的。又比如說慈善信託財產規模比較小，所有的慈善信託資金加在一起都不如一個集合信託計劃，可能品牌效應對信託公司來講大於公益效應。再者慈善信託的期限都是以固定期限為主，財產種類是貨幣為主，現在市場上僅僅是有一單的是股權形式，接下來還有幾單的出現還在觀望中。以上問題的出現不僅僅是在業界，更重要的是在政策的不明朗，或者有些政策存在大的誤區。

商業能解決社會問題，而慈善是起步於商業止步之處，就是說商業無法解決的問題才是慈善大有作為的空間。講究公益績效是對的，但是僅僅關注公益績效而忽視過程的慈善就犯了大忌，因為過程與目的不相吻合。

最後我以十三世紀波斯詩人的一句詩來結束今天的發言，「所有的人類都來自於同一軀體，最初是來自共同的精髓。如果時光用痛苦折磨一條手臂，那麼另一條手臂也甭想安然休息。」

『拾』 震驚，中美日稅收差竟如此之大，看看你多交了多少稅

一個國家的稅收體系，跟這個國家的歷史背景、政治體制、經濟發展水平、文化教育水平、國民對稅制功能的認知、征管科技手段，以及這個國家執政者想要達到的有如在公平、效率、發展、穩定間博弈的政治目標息息相關。

由於各個國家的不同，全球各國的個人所得稅制度大致可以分為三大種：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制。

震驚！中美日稅收差竟如此之大，看看你多交了多少稅...
以中國為代表的分類所得稅制

對同一納稅人在一定時期內的各種所得，按其所得的不同來源，將他們分為不同類別的所得，如工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等等，並對每一類所得按照單獨的稅率來計算其所得稅的制度。

中國個人所得稅稅率表
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中國採用的分類所得稅制實行徵收制，控制稅源扣繳，徵收管理簡便，能夠有效的減少稅收監管成本。

而「源泉課稅」的基本原則，是鑒於目前我國公民的足額納稅意識較低，稅收征管手段乏力，實施源泉課稅的辦法，它既能最大限度地減少稅收流失，又能防止降低適用稅率；既能更有效地調節收入分配差距，又能遏止貧富差距現象。

有如我們大家感受最深的，中國的分類所得稅制沒有充分考慮納稅公民不同的經濟狀況與家庭負擔，扣除標准一刀切，導致收入調節功能嚴重不足，有悖於稅收的「縱向公平」原則，不能最大化實現平均社會財富的目標。

另外，對不同的所得項目採取不同稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，規則越細，反而容易出現漏洞。

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以美國為代表的綜合所得稅制

綜合稅制，是指將納稅人在一個納稅年度內的各種不同來源所得綜合起來，減去法定減免扣除項目後，對其餘額按累進制計征所得稅的一種課稅制度。

美國以家庭為單位申報個人所得稅，申報身份可以分為：單身申報、已婚聯合申報、已婚單獨申報、戶主申報。不同的申報身份，適用不同的稅率。

2016-2017 Federal Income Tax Brackets
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相對於中國的分類所得稅制，美國採用的綜合所得稅制更能全面反映納稅人的負擔能力，符合納稅公平原則。美國針對不同人群設計了分門別類、多種多樣的費用扣除標准，包括「標准扣除」和「項目扣除」，而劣勢就是太復雜、征管成本高，對納稅人的素質有非常高的要求，如果沒有高效的高科技征管方法，其他國家很難效仿執行。

簡單來說，雖然美國的個人所得稅制度設計了不同的豁免和費用扣除標准，但美國個稅申報的復雜度和征管成本令人咋舌，普通人如果自己獨立申報，很難完全理解並充分利用這些扣除項。
而美國的富人階層，則通常會花大價錢聘請專業的財稅顧問提前做好稅務籌劃，人們常見的某某富豪成立慈善信託基金，就是一種非常高級的稅務籌劃手段，既得名又得利。

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以日本為代表的分類綜合所得稅制

分類綜合稅制，是指對同一納稅人在一定時期內的各種不同種類的所得分類課征所得稅，實行源泉徵收和預定徵收；
納稅年度終了時，再將其全年所得總額，按累進稅率計征所得稅，平時所繳納的分類所得稅，可以在納稅年度終了時應繳納的綜合所得稅中扣除。

日本個人所得稅稅率表
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日本的綜合所得稅制能充分體現「量能課征」的公平原則。因為它能反映納稅人在一個納稅年度內的收入水平及納稅能力，它既能實行差別課稅，又能採用累進稅率全面課征；既能實行源頭扣繳、防止漏稅，又能將全部所得合並申報；達到量能負擔的要求，等於對所得的課稅加上了「雙保險」。
但綜合所得稅制也有一個弊端，不能靈活的對單項所得進行個稅調節。例如現在中國經濟改革進入深水區，鼓勵民間資本參與投資，但如果稅制上不能對資本利得單獨實行低稅率，以最高檔計稅，則會大大降低資本回報率，在目前經濟轉型投資風險極大的背景下，會加大抑制資本的流通，不利於經濟發展。

總結：
所有的稅制都有利弊，適合當下經濟發展與政治穩定的稅制就是最好的稅制。從今年地稅局推進年所得12萬元以上個稅申報工作來看，中國的分類所得稅制向綜合所得稅制改革勢在必行。

除了稅制改革，中國目前更需要的是系統高效的征管手段，減少普通稅務會計為了一個簡單的問題一遍遍地跑稅局，每次從不同的專管員那裡得來截然不同的答復，然後再一臉懵逼的回來填寫納稅申報表，無奈的在稅務風險上埋下一個個坑。

科技從互聯網發展到人工智慧，「金稅三期」上線，意味著藉助高科技手段，未來的稅務申報更高效，監管更嚴格、體系更完善。財稅專家們不再需要潛心研究填寫表格，而是真正意義上轉向類似美國的稅務籌劃顧問，合法合規的利用差異化政策和扣除標准，實現客戶財富最大化。（來源： 橙蟹 ）