再融資底稿

⑴ 榮大投行底稿系統適用於什麼類型的業務

適用於券商投行及基金子公司，使用場景覆蓋IPO、再融資、債券、並購重組、ABS等各類業務，系統各項功能及運作流程皆滿足監管需求。

⑵ 編制審計工作底稿過程中應該記錄,獲取和保留的內容有哪些

審計所需資料清單
營業執照、稅務登記證、機構代碼證
公司成立時投資協議,歷年股權變更協議\股東會決議\董事會決議
公司成立的批文
公司以前年度審計報告、驗資報告
報表、總賬、明細賬等會計資料
公司財務管理制度及其他管理制度
公司股東大會、董事會等公司主要權力機構的主要會議文件
公司的組織機構、發展戰略等資料
公司內部審計的文件
銀行詢證函（大額的需我所派專人陪同貴公司出納去銀行函證（樣式見詢證函文件夾）。
銀行對賬單、銀行存款余額調節表
銀行定期存款或通知存款等使用上受到限制銀行存款的存單
往來詢證函（樣式見詢證函文件夾）
《借款合同》、《被擔保合同》、《抵押合同》（含抵押物清單）
為其他單位債務進行擔保的《對外擔保合同》
貸款卡信息
關聯關系及關聯交易
納稅申報表
稅務機構提供的企業所得稅年終匯算清繳表
稅務機關提供的稅務稽查報告
稅務機關給予的各類稅收優惠政策
政府有關部門提供的政府補貼政策文件
與長期應付款或專項應付款有關的政府部門文件
房屋產權證，土地使用權證、車輛及其他實物資產產權證明
與前10名客戶簽訂的大額銷售合同
與前10名供應商簽訂的大額采購合同
發生的大額固定資產采購合同及預算或技術改造計劃
截止審計截止日的存貨盤點表
截止審計截止日的固定資產盤點表
在建工程的報批文件、預算
實物資產盤虧、毀損的審批文件
各類資產租出、租入的租賃合同（包括經營租賃和融資租賃、房屋租賃合同等等）
無形資產\研發項目立項書.可研報告.批准文件.專利證書或其他證書
與銀行外其他往來借款合同
管理當局聲明書
與長期投資相關的投資協議，驗資報告、對方的營業執照、稅務登記證、會計報表等

希望可以幫到你，如果滿意請點「選擇滿意回答」支持一下，謝謝！

⑶ 現金流量表的工作底稿的編制方法是怎麼回事真難懂.

現金流量表的編制

第一章 基本概念和基本要求
基本概念
1.現金
現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。而現金流量表中的「現金」不僅包括「現金」帳戶核算的庫存現金，還包括企業「銀行存款」帳戶核算的存入金融企業、隨時可以用於支付的存款，也包括「其他貨幣資金」帳戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用於支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資；提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金範圍內。
2.現金等價物
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
一項投資被確認為現金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小。其中，期限較短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。
3.現金流量
現金流量是某一段時期內企業現金流入和流出的數量。如企業銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等取得現金，形成企業的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等而支付現金等，形成企業的現金流出。現金流量信息能夠表明企業經營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業償付能力大小，從而為投資者、債權人、企業管理者提供非常有用的信息。應該注意的是，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，並未流出企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬於現金流量，比如，企業用現金購買將於3個月內到期的國庫券。
權責發生制和收付實現制
1.權責發生制和收付實現制
2.權責發生制和收付實現制的互換
應計基礎 調整 現金基礎
銷售收入 + 期初應收帳項 - 期末應收帳項 = 銷售現金收入
銷售成本 + 期末存貨 - 期初存貨+ 期初應付帳項 – 期末應付帳項 = 購貨現金付出
營業費用 + 期末待攤、預付費用-期初待攤、預付費用
+ 期初應付、預提費用-期末應付、預提費用=營業費用付現額
基本要求
1.企業應在年末編制年報時編報現金流量表。企業編報現金流量表以後，不再編報財務狀況變動表。
2.現金流量表應標明企業名稱、會計期間、貨幣單位和報表編號。
3.現金流量表應由製表人、會計主管和單位負責人簽字蓋章。
4.企業應當根據編制現金流量表的需要，做好有關現金帳簿的設置等會計基礎工作，有條件的企業還應設置編表所需要的有關輔助帳簿。
5.企業應當就現金等價物的確認標准，作出明確規定，並加以披露。現金等價物的確認標准如有變更，應對其加以說明，並應披露確認標准變更對現金流量的影響程度。
關於現金流量表准則

第二章 現金流量的分類
(一）、關於現金流量的分類
本准則將現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。
1.經營活動
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
根據上述定義，經營活動的范圍很廣，它包括了企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就工商企業來說，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等等。
各類企業由於行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異，在編制現金流量表時，應根據企業的實際情況，對現金流量進行合理的歸類。由於金融保險企業比較特殊，本准則對金融保險企業經營活動的認定作了提示。
2.投資活動
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所指的長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等有期限在一年或一個營業周期以上的資產。
這里之所以將「包括在現金等價物范圍內的投資」排隊在外，是因為已經將包括在現金等價物范圍內的投資視同現金。
投資活動主要包括：取得和收回投資、購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等等。
3.籌資活動
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
這里所說的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關的現金流入和流出項目，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。
這里「債務」是指企業對外舉債所借入的款項，如發行債券、向金融企業借入款項以及償還債務等。
（二）、關於經營活動產生的現金流量
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
銷售商品、提供勞務收到的現金指企業銷售商品或提供勞務等經營活動收到的現金。
注意以下幾點：
1.本項經營活動包括所有經營活動，其中經營性租賃除外；
2.本項目不包括隨銷售收入和勞務收入一起收到的增值稅銷項稅額；
3.本項目應包括收回前期的貨款和本期預收的貨款；
4.發生銷貨退回而支付的現金應從本項目中扣除。
當期銷售貨款或提供勞務收到的現金可用如下公式計算得出：
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品或提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收帳款+當期收到前期的應收票據+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞帳損失
2.收到的租金
本項目反映企業收到的經營租賃的租金收入。
3.收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款
企業銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規定退稅而取得的現金，應單獨反映。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應收帳款」和「應收票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應收帳款（應收票據）——貨款」科目用以調整計算銷售、提供勞務收到的現金。
4.收到的除增值稅以外的其他稅費返還
企業除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映。
5.購買商品、接受勞務支付的現金
購買商品、接受勞務支付的現金，包括當期購買商品支付的現金、當期支付的前期購買商品的應付款以及為購買商品而預付的現金等。
因購買商品或接受勞務而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在「支付的增值稅款」項目中反映。如果購買商品或接受勞務時，其中所含的增值稅進項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映。
企業當期購買商品、接受勞務支付的現金可通過以下公式計算得出：
購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付帳款+當期支付前期的應付票據+當期預付的帳款-當期因購貨退回收到的現金
6.經營租賃所支付的現金
企業經營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反映。
7.支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業為職工交納的養老、失業等社會保險基金、企業為職工交納的商業保險金等。
8.支付的增值稅款
本項目反映企業購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應付帳款」和「應付票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應付帳款（應付票據）——貨款」科目用以調整計算購買商品、接受勞務支付的現金。
投資活動支付的增值稅應在投資活動現金流量中列示，不在本項目中反映。
9.支付的所得稅款
本項目反映企業當期實際支付的所得稅。
10.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
本項目反映企業按國家有關規定於當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發生並實際支出的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。
對有關投資項目發生的稅金支出，不應列為經營活動的現金流量，應在有關投資項目中列示。如交納的投資方向調節稅，應在「購建固定資產所支付的現金」項目中反映。
11.支付的其他與經營活動有關的現金
除上述主要項目外，企業還有一些項目，如管理費用等現金支出，可在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中反映。
(三)、投資活動產生的現金流量
1.收回投資所收到的現金
企業收回的投資款項中包括兩部分內容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應在本項目反映。但債券投資本金與利息，一般易於分清，其債券利息收入應與本金分開，在「取得債券利息收入所收到的現金」項目中單獨反映。
2.分得股利或利潤所收到的現金
本項目反映因對外投資而分得的股利或利潤。
3.取得債券利息收入所收到的現金
本項目反映企業債券投資所取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也應在本項目中反映。
4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額
本項目反映出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的與投資活動有關的其他現金」中。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
企業為購建固定資產而支付的款項，包括購買機器設備所支付現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。
購買無形資產支付的現金，包括企業購入或自創取得各種無形資產的實際現金支出。
購建固定資產項目中，不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金。融資租賃租入固定資產所支付的租金，應在籌資活動的現金流量中反映。
6.權益性投資所支付的現金
本項目反映企業購買股票等權益性投資所支付的現金。
7.債權性投資所支付的現金
本項目反映企業購買的除現金等價物以外的債券而支付的現金。企業購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。
8.其他與投資活動有關的現金收入與支出
除上述各項投資活動以外，企業還會發生一些其他投資活動項目的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與投資活動有關的現金」項目和「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反映。
(四)、籌資活動產生的現金流量
1.吸收權益性投資所收到的現金
本項目反映企業通過發行股票等方式籌集資本所收到的現金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委託金融企業進行公開發行，由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
2.發行債券所收到的現金
本項目反映企業發行債券等籌集資金收到的現金。本項目以發行債券實際收到的現金列示。委託金融企業發行債券所花費的費用，應與發行股票所花費的費用一樣處理，即發行債券取得的現金，應扣除代理發行公司代付的費用後的凈額列示。
3.借款收到的現金
本項目反映企業所借各種短期、長期借款所收到的現金。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業償還債務所支付的現金，包括：歸還金融企業借款、償付企業到期的債券等。
本項目按企業當期實際支付的償債金額填列。對於以非現金償付的債務應在報表附註中說明。
因借款而發生的利息支出，不在本項目反映，而列入「償付利息所支付的現金」項目中。
5.發生籌資費用所支付的現金
本項目反映企業為發行股票、債券或向金融企業借款等籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所說的現金支出是指資金到達企業之前發生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。前述委託金融企業發行股票或債券而由金融企業代付的費用，應在籌資款項中抵扣，不包括在本項目內。
6.分配股利或利潤所支付的現金
本項目反映企業當期實際支付的現金股利以及分配利潤所支付的現金。
7.償付利息所支付的現金
本項目反映企業用現金支付的借款利息、債券利息等。
不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用，均應在本項目反映。
8.融資租賃所支付的現金
本項目反映融資租賃租入固定資產所支付的現金。包括支付的當期應付租金和前期應付未付而於本期支付的租金。
9.減少注冊資本所支付的現金
企業由於經營狀況發生變化，如發生重大虧損短期內無力彌補或縮小經營規模等，企業經向有關部門申請可依法減資。因縮小經營規模而由股東抽回資本所發生的現金支出，在本項目反映。
10.與籌資活動有關的其他現金收入與支出
除上述各項籌資活動以外，企業還會發生一些其他與籌資活動項目有關的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目和「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映。

第三章 現金流量表的結構和編報中幾個相關的問題
1.總額法和凈額法
所謂現金流量編報的總額法是指編制現金流量中現金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。
凈額法是指現金流量中按項目以收支相抵後凈額列示。
現金流量表一般應當以總額反映，從而全面揭示現金流量的方向、規模和結構。但對於那些代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和支出應當以凈額列示。
2.直接法和間接法
直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，椐此計算出經營活動的現金流量。
現行會計准則規定採用直接法，同時要求在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，也就是用間接法來計算經營活動的現金流量。
3.現金流量表的結構
現金流量表分正表和補充資料兩部分。
現金流量表正表部分是以「現金流入—現金流出=現金流量凈額」為基礎，採取多步式，分別經營活動、投資活動和籌資活動，分項報告企業的現金流入量和流出量。
現金流量表補充資料部分又細分為三部分，第一部分是不涉及現金收支的投資和籌資活動；第二部分是將凈利潤調節為經營活動的現金流量，即所謂現金流量表編制的凈額法；第三部分是現金及現金等價物凈增加情況。

第四章 現金流量表正文的編制方法
從直觀的角度看，現金流量表可以通過對現金及其等價物的明細記錄（如日記帳）按現金流量的分類直接編制（事實上現金及其等價物的日記帳可以視同現金流量表），但當現金業務量較大時，進行人工的分類並不現實，實務中可以通過對損益表、資產負債表項目調整編制。
採取調整編制的資料來源包括資產負債表項目的期初期末數、損益表的本期發生數及有關帳戶的明細記錄，必要時可能需要追索到原經濟業務的具體內容。
現金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現金流量表的編表程序：
第一步，設計工作底稿並將資產負債表期末期初數、損益表的本年發生數過入工作底稿。（資產負債表、損益表略。）
第二步，編制調整分錄並過入到工作底稿中。
編制調整分錄時，先以利潤表項目為基礎，結合資產負債表，然後以資產負債表為基礎按順序逐一分析調整。
1.分析調整產品銷售收入
把產品銷售收入調整為銷售商品收到現金。公式為：
銷售商品收到的現金=產品銷售收入+應收帳項的期初數-應收帳項的期末數
編制會計分錄：
借：經營活動現金流量——銷售商品收到現金 1201000
應收帳項——貨款 49000
貸：產品銷售收入 1250000
註：（1）期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。
（2）應收票據貼現問題在調整財務費用時在予以考慮。
（3）該項現金流入應包括其他業務收入，其中租金收入應另外專門考慮。
（4）當期收回前期的壞帳，在調整壞帳准備時再予考慮。
（5）銷售退回不影響該公式的正確性。
分析調整產品銷售成本
把產品銷售成本調整為購買商品支付的現金。
公式：購買商品

第五章 補充資料的編制
1. 不涉及現金收支的投資和籌資活動：以固定資產償還債務、以投資償還債務、以固定資產進行投資、以存貨償還債務。
2. 將凈利潤調節為經營活動的現金流量：
凈利潤
加：計提的壞帳准備或轉銷的壞帳
固定資產折舊
無形資產攤銷
處理固定資產、無形資產和其他
長期資產的損失（減收益）
固定資產報廢損失
財務費用
投資損失（減收益）
遞延稅款貸項（減借項）
存貨的減少（減增加）
經營性應收項目的減少（減增加）
經營性應付項目的增加（減減少）
增值稅增加凈額（減減少）
經營活動資產現金流量凈額
3. 現金及現金等價物凈增加情況
現金的期末余額
減：現金期初余額
加：現金等價物期末余額
減：現金等價物期初余額
現金及現金等價物凈增加額

第六章 現金流量表的幾個特殊問題

1. 增值稅
2. 應收帳款與壞帳准備
3. 外幣交易與折算
4. 購買和處置子公司及其他營業單位
5. 金融保險企業的現金流量
6. 特殊項目

⑷ 編制現金流量表的工作底稿法請舉例詳細說明，T型法也可以，看書有點看不懂，謝謝

一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」

現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；
現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」

1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）

2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）

3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）

5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出

6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」

1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）

4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。

5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。

6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。

四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」

1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值准備
計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數
註：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
註：未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數

7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息

11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）

12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）

13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
註：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額

15、經營性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）

16、其他
一般無數據。

五、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」

1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額

2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數

3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）

5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費

六、匯率變動對現金的影響
＝匯兌損益

⑸ 銷售與收款循環工作底稿稅金怎麼做

1、獲取或編制應交稅費明細表
（1）復核加計是否正確，並與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符
（2）注意印花稅、耕地佔和稅以及其他不需要預計應繳數的稅金有無誤入應交稅費項目
（3）分析存在代方余額的項目，查明原因，判斷是滯由被審計單位預繳稅款引起
2、首次受委託時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批准文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅（費）基礎、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期限。如果被審計單位適用特定的稅基式優惠，或稅額式優惠，或減低適用稅率的，且該項稅收優惠需辦理規定的審批或備案手續的，應檢查相關的手續是否完整、有效。連續接受委託時嵯注其變化情況。
3、核對期初不交稅費與稅務機關受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經過有權稅務機關批准。
4、取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關下府部門的專項檢查報告、稅務代理機構專業報告、被審計單位納稅申報資料等，分析其有效性，並與上述明細表及賬面數據進行核對。對於超過法定閃期限的稅費，應取得主管稅務相關的批准文件。
5、檢查應交增值稅
（1）獲取或編制應交增值稅明細表，加計復核其正確性，並與明細賬核對相符
（2）將應交增值閣明細表與被審計單位增值稅納稅申報進行核對，比較兩者是滯總體相符，並分析其差額的原因
（3）通過「原材料」等相關科目匡算進項稅是否合理
（4）抽查一定期間的進項稅抵扣匯總表，與應交增值閣明細表相關數額合計數核對，如有差異，查明原因並作適當處理
（5）抽查重要進項稅發票、漲發完稅憑證、收購憑證或運費發票，並與網上申報系統進行核對，並注意進口貨物、購進的免稅農產品或廢舊物資、支付運費、接受投資或捐贈、接受慶稅勞務等應計的進項稅額是否按規定進行了會計處理；因存貨改變用用途或發生非常損失應計的進項稅額轉出數的計算是否正確，是否按規定進行會計處理
（6）根據與增值稅銷項稅額相關賬戶審定的有關數據，復核存貨銷售，或、將存貨用於投資、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應計的銷項稅額，將自產、委託加工的產品用於非應稅項目的計稅依據確定是否正確，及應計的銷項稅額是滯正確計算，是否按規定進行了會計處理
（7）檢查適用稅率是否符合稅法規定
（8）取得出口貨物退（免）稅早聽取表及辦理出口退稅有關憑證，復核出口貨物退稅的計算是否正確，以及應計的銷項稅額是否正確計算，是否按規定進行了會計處理
（9）對經主管稅務機關批准實行核定徵收增值稅的被審計單位，應檢查其是否按照有關規定正確執行。如果申報增值稅金額小於核定徵收率計算的增值稅金額，應注意超過申報額部分的會計處理是否正確
（10）抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數的正確性。
8、檢查應交資源稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。
9、檢查應交土增值稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理
（1）根據審定的預售房地產的預收賬款，復核預交稅款是否准確
（2）對符合項目清算條件的房地產開發項目，檢查被審計單位是否按規定進行土增值稅清算；如果被審計單位已聘請中介機構辦理土地增值稅清算鑒證的，應檢曬、核對相關鑒證報告
（3）如果被審計單位被主管稅務機關核定徵收土地增值稅的，應檢查、核對相關手續
11、檢查應交車般稅的房產稅的計算是否正確，獲取被審計單位自有車船數量、噸位（或座位）及自有房屋建築面積、用途、造價（購入原價）、購建年月等資料，並與固定資產（含融資租入固定資產）明細賬復核一致；了解其使用、停用時間及春原因等情況，通過審核本期完稅單，檢查其是否如實申報和按期繳納，是否按規定進行了會計處理。
12、檢查應交土地使用稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理
13、獲取或編制應交所得稅測算表，結事所得稅項目，確定應納稅所得額及企業所得稅稅率，復核應交企業所得稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數的正確性。匯總納稅企業所得稅是否匯算清繳，並按稅法規定追加相應的程序。
14、檢查教育費附加、礦產資源補償費等計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。
15、檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。
16、檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據是否充分、合法和有效，會計處理是否正確。
17、抽查 筆應交稅費相關的憑證，檢曬是滯有合法依據，會計處理是否正確。
18、根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
19、確定應交稅費是否已按按照企業會計准則的規定在財務報表中做出恰當列報。
應交稅費審定表

⑹ 中信證券中了新債後，資金自動凍結，不能解凍,要強制性購買，哭暈廁所

一般系統默認凍結，但卻是可以解凍的。

你在中信證券的軟體看看有什麼設置可以解凍，一般都有的。如果自己實在找不到就打中信證券的官方客服電話，客服會告訴你怎麼解凍的。不過中了債券不交錢算違約。

⑺ IPO是什麼

首次公開募股（Initial Public Offering）是指一家企業第一次將它的股份向公眾出售。

通常，上市公司的股份是根據相應證監會出具的招股書或登記聲明中約定的條款通過經紀商或做市商進行銷售。一般來說，一旦首次公開上市完成後，這家公司就可以申請到證券交易所或報價系統掛牌交易。有限責任公司在申請IPO之前，應先變更為股份有限公司。

發行要求：

1、股票經國務院證券管理部門核准已公開發行。

2、公司股本總額不少於人民幣3000萬元.

3、公開發行的股份占公司股份總數的25%以上。

4、股本總額超過4億元的，公開發行的比例為10%以上。

5、公司在三年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。

(7)再融資底稿擴展閱讀：

IPO對股市的四大影響：

1、強化了股市的融資色彩。雖說不能實現融資的股市不是一個健全的市場，但是對長期以來過分重視融資的市場而言，就應該區別對待。

據統計，近10年A股市場的融資是現金分紅的1.76倍。盡管近兩年市場通過IPO融資的數額出現了下滑的趨勢，但是再融資的現象卻持續升溫。在前十個月時間內，再融資金額達到了IPO金額的2.81倍。約有46家上市公司發布了再融資預案。

預計抽血達到1073億元。值得一提的是，市場稍有回暖，一些再融資大戶又開始進行圈錢活動。如在本月27日，中國平安（601318）一項不超過260億元的可轉債募集計劃通過了審批。前一段時間，民生銀行（600016）發行的200億可轉債也通過了獲准。

面對這樣一個股息率較低的市場，融資現象卻頻繁出現，試問A股的吸引力何在？若IPO重啟，只會將A股的融資現象推向新的高潮。

2、打擊了股民的投資信心。股市必向下！隨著利空政策的陸續推出，股民的持股信心也必下降。

3、扭曲了價值投資的本質。IPO重啟難免會牽涉到不少的問題，如股票的「三高現象」、部分企業力求上市而出現造假的行為等等。假設一家企業上市前的PE值約15倍，而未來三年公司的凈利潤會以30%的增速增長。

也就是說，股民以15倍左右的PE長期持有，未來仍可取得不錯的收益率。然而，該股上市後就得到了熱炒，PE值飆升至50倍的水平，嚴重透支了企業的增長預期。這時，股民選擇買入並長期持有，虧損的概率相當大。

因此，在缺乏嚴格監管的前提下，IPO重啟也在一定程度上扭曲了價值投資的本質。

4、助長了利益輸送等關鍵問題。談及此點，我們很容易聯想到IPO的四大輔助機構，分別是證券公司、律師事務所、會計師事務所和IPO咨詢機構。從細分工作來看，證券公司主要負責證券發行承銷工作、對公開發行募集文件進行核查，並出具保薦意見等；

律師事務所主要對發行上市相關法律問題出具法律意見；會計師事務所主要針對企業財務、盈利預期等作出專業意見等；而IPO咨詢機構對企業融資服務、引入戰略投資者等相關問題提供服務。以負責證券發行承銷工作的機構為例，承銷費用屬於機構爭取的主要利益。

也就是說，承銷費用越高，機構取得的利益越大。根據資料顯示，主板和中小板市場的承銷費用約5%，而創業板企業IPO的承銷費用約總募資額的3%。如果機構通過某種方式實現企業的超募現象，則機構獲得的承銷費用會隨之增長，利益輸送也就由此產生。

另外，股市「尋租」現象也是導致上述問題的逐漸惡化。甚至出現一種現象，如部分企業不符合上市的條件，卻通過一些不為人知的手段順利IPO，最後實現圈錢的目的等等。

⑻ 投資銀行業務的工作底稿必須要客戶蓋章嗎

一般簽字就可以了。
工作底稿，是指投資銀行部業務人員在從事投資銀行業務過程中形成的工作記錄和獲取的資料。工作底稿可以由業務人員編制形成，也可以由項目企業或其他第三者提供，經業務人員審核後形成。
前述投資銀行業務是指投資銀行部目前正從事和將來可能從事的一切業務，包括但不限於首次發行、發行新股、購並重組、項目融資、財務顧問、資產證券化等業務。

⑼ 國有企業融資法律法規都有哪些規定

您好，國務院國有資產監督管理委員會關於印發《中央企業支持配合監事會依法開展當期監督工作規則(試行)》的通知
各國有重點大型企業監事會，各中央企業：
為進一步加強中央企業支持配合監事會當期監督工作，確保監事會當期監督工作有效開展，現將《中央企業支持配合監事會依法開展當期監督工作規則(試行)》印發給你們，請遵照執行。
各中央企業要充分認識監事會實行當期監督的重要意義，樹立自覺接受監督的意識，積極支持和配合監事會依法開展工作，建立健全支持配合工作機制和制度，共同促進企業又好又快發展。
國務院國有資產監督管理委員會
二○○九年十二月二十五日
中央企業支持配合監事會依法開展當期監督工作規則(試行)
第一章 總 則
第一條 為進一步加強中央企業(以下簡稱企業)支持配合國有企業監事會(以下簡稱監事會)開展當期監督工作，提高監督質量和效率，根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《國有企業監事會暫行條例》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和國資委《關於加強和改進國有企業監事會工作的若干意見》的有關規定，制定本規則。
第二條 企業應當支持配合監事會依法開展當期監督工作，及時、全面提供監督檢查所需信息資料。
第三條 企業和監事會應當嚴格遵守有關保密規定，防止涉密信息資料失泄密。
第四條 監事會應當嚴格執行「六要六不」行為規范，遵守企業有關工作制度，恪盡職守，依法監督，廉潔自律。
第二章 工作聯系機制
第五條 企業和監事會應當加強工作聯系、溝通，建立工作聯系制度，明確聯系人員和方式，協商確定有關支持配合事項。
第六條 企業建立與監事會的工作聯系機構，由企業有關負責人牽頭，辦公廳(室)、董事會試點企業董事會辦公室、財務、審計、人事、紀檢監察等部門相關負責人擔任聯系人，分工負責重要情況報告、會議通知、財務及經營管理等信息資料報送、監督協同配合、監事會要求糾正和改進問題的整改落實以及其他需要支持配合的工作事項。
第七條 企業負責人及主要職能部門向監事會匯報企業財務、資產狀況和經營管理情況，支持配合監事會與有關人員談話工作。
第八條 企業按照有關規定選舉產生職工監事，為職工監事履行監督職責提供必要條件。
第九條 企業應當為監事會開展監督檢查工作提供必要的辦公條件和行政保障，協助做好監事會對所屬企業監督檢查的聯絡協調工作。
第十條 監事會根據監督檢查需要和企業情況，與企業商定支持配合具體事項和要求，確定重點聯系人負責與企業日常聯系工作。
第三章 重要情況報告
第十一條 企業應當及時向監事會報告涉及經營管理和改革發展動態，以及出資人關注事項等重要情況。
企業重要情況報告的范圍、內容、報送形式和時限等，由企業與監事會協商確定。
第十二條 涉及企業戰略規劃、重大投融資、改制重組、產權轉(受)讓、薪酬分配、業績考核、利潤分配、主要領導人員出國等重要情況應當事前報告監事會。
第十三條 涉及企業重要機構及人事變動、遭受重大損失或者發生重大經營危機、違法違紀違規、法律訴訟和仲裁、安全生產責任事故、突發公共事件等重要情況，應當在第一時間報告監事會，並通報後續進展情況。
第十四條 監事會應當對企業重要情況和重大事項作出靈敏有效反應，隨時掌握企業動態信息，加強企業風險分析，及時報告重要情況和重大問題。
第四章 列席會議
第十五條 涉及企業重大經營決策、重要幹部任免、重大項目投資、大額資金使用以及其他與經營管理活動有關的重要會議，應當通知監事會列席。
第十六條 監事會列席的企業會議包括：
(一)董事會及其專門委員會會議，黨委(黨組)會議，總經理辦公會議，黨政聯席會議，領導班子民主生活會;
(二)年度(年中)工作會議;
(三)財務工作會議，財務預決算會議，生產經營(經濟形勢)專題分析會議以及紀檢監察、審計方面的重要會議;
(四)監事會主席認為需要列席的其他重要會議。
第十七條 監事會列席的有關會議，企業應當將會議時間、地點和議題提前通知監事會，並提供相關材料。
會議通知一般應在會議召開5日前送達監事會，會議相關材料及早報送監事會。企業召開臨時會議，會議通知及相關材料應提前送達監事會。
第十八條 企業重要會議決議事項、會議紀要等有關會議材料報送監事會。
第十九條 監事會收到企業會議通知後，確定列席會議人員，及時向企業反饋。列席會議人員應認真進行會前准備，並做好會議記錄，會後將會議情況及相關建議及時向監事會主席和辦事處報告。
監事會可通過視頻、電話等形式列席企業會議。
對未列席的企業重要會議，監事會應當在會後查閱相關會議記錄、紀要等文件材料。
第五章 信息資料報送
第二十條 企業與監事會協商確定報送信息資料范圍、程序及相關責任等，及時提供財務和管理信息資料，開放企業信息系統。
第二十一條 企業按照監事會有關要求，做好《企業年度工作報告》填報工作。由相關負責人牽頭，指定專門機構和人員，明確內部分工，落實相關責任，按規定時間、內容和形式報送。
第二十二條 企業應當建立信息資料日常報送制度，及時將有關規章制度、財務和生產經營動態及分析資料等報送監事會。
《企業年度工作報告》中已反映、藉助企業信息系統以及列席企業會議可以獲取的信息資料，不重復報送監事會。
第二十三條 企業向國資委和國務院有關部門的請示、報告及其批復文件，應當同時抄送監事會。
企業接受國家審計等情況及時通報監事會。
第二十四條 監事會根據監督檢查需要和企業情況，合理確定資料收集范圍和程序，對獲取的企業信息資料應當妥善保管、有效利用。
重要及涉密文件資料應編制交接清單，需退還企業的及時辦理清退手續。
第六章 協同配合
第二十五條 企業應當支持配合監事會與會計師事務所的聯系和溝通，就審計計劃、審計重點、審計安排等事項與會計師事務所進行協調。
在企業與會計師事務所簽訂的業務約定書中，應明確會計師事務所加強與監事會溝通，將監事會關注事項納入審計計劃，相關工作底稿供監事會查閱等事項。
第二十六條 企業與會計師事務所在審計過程中和審計報告階段，就重要審計事項交換意見的有關會議，應當請監事會參加。
第二十七條 企業內審部門年度或階段審計工作計劃、審計報告等資料應報送監事會。審計發現重大問題及時報告監事會。
第二十八條 企業紀檢監察部門應將案件及查處情況報告監事會，重大案件及時與監事會溝通。
第二十九條 企業應當將監事會要求自行核查的有關問題或事項，納入內審、紀檢監察部門的工作計劃，組織開展審計或檢查，審計報告及檢查結果報送監事會。
第七章 交換意見和整改落實
第三十條 監事會在不參與、不幹預企業經營決策和經營管理活動的前提下，將監督檢查中發現的、需要企業自行糾正和改進的問題，通過座談會、簽發提醒函件以及監事會主席向企業負責人提示等形式，及時與企業交換意見，督促企業整改。
第三十一條 企業應當落實監事會要求糾正和改進的問題，並及時向監事會反饋。
附件：企業提供信息資料范圍
企業提供信息資料范圍
一、企業年度工作報告
二、企業經營管理各項規章制度
三、企業財務有關資料
(一)年度財務決算報告及年報審計材料，企業財務快報(含重要子企業);
(二)企業財務預算及執行情況報告;
(三)會計賬簿及有關憑證。
四、企業生產經營動態情況及分析資料
五、企業當期重要事項情況資料
(一)企業重大投融資、改制重組、產權轉(受)讓、工程建設、重要物資采購及招投標、非主業及高風險業務投資、對外擔保、業績考核、收入分配、主輔分離、關閉破產清算等資料;
(二)企業負責人職責分工、薪酬和職務消費、兼職取酬、股權激勵等情況;
(三)重要機構及人事變動、重大責任事故、重大訴訟和仲裁、違法違紀違規等資料。
六、企業及其重要職能部門年度工作計劃及總結
七、報送國資委和國務院有關部門的請示、報告及其批復文件
八、企業董事會會議、黨委(黨組)會議、總經理辦公會議等會議紀要，年度工作會議等重要會議資料
九、與企業相關的宏觀經濟政策、行業發展及市場狀況等資料
十、國家審計及企業紀檢監察、內部審計等情況資料
十一、監事會需要的其他信息資料