交易性金融資產總結

❶ 想請教各位大蝦,2012注會考試裡面:第二章交易性金融資產這章看不懂.有誰總結了沒,參考一下

1、交易性金融資產 （交易費用計入「投資收益」）
（一）取得
借：交易性金融資產 （公允價值）
應收股利/應收利息 （尚未領取的股利、利息）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款

（二）資產負債表日公允價值變動
借：交易性金融資產___公允價值變動
貸：公允價值變動損益

（三）持有期間的股利、利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益

（四）出售
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產__成本
__公允價值變動
投資收益

❷ 交易性金融資產的投資收益

①借：交易性金融資產——成本1000
投資收益0.5
應收股利 40
貸：銀行存款1040.5
借：銀行存款40
貸：應收股利40
②借：交易性金融資產——公允價值變動60
貸：公允價值變動損益60
借： 應收股利 40
貸：投資收益40
借：銀行存款40
貸：應收股利40
③借：銀行存款1080
貸：交易性金融資產——成本1000
——公允價值變動60
投資收益20
借：公允價值變動損益60
貸：投資收益60
甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為( 20+60 )萬元

❸ 交易性金融資產的賬務總結

交易性金融資產的賬務總結
1.初始計量
①按公允價值計量，相關交易花費計進當期損益;
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利多帶帶確定為應收項目。
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收入(交易花費)
貸：銀行存款
2.後續計量
總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計進當期損益
(1)反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【特別提示】此類金融資產不計提減值
(2)持有期間
借：應收股利/應收利息(雙面)
貸：投資收入
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計進當期損益
②將持有交易性金融資產期間累計的公允價值變動損益轉入當期損益
借：銀行存款(價款扣除手續費)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(可借可貸)
投資收入(可借可貸)
同時：(該項結轉不影響營業盈利或盈利總額)
借：公允價值變動損益
貸：投資收入
或反之
相關知識點，能了解查看：
交易性金融資產的賬務處理是啥呢
取得交易性金融資產的賬務處理
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❹ 交易性金融資產在處理的時候是投資收益和公允價值變動損益是如何計算的

在投資期間，交易性金融資產的漲跌並不是真正的實實在在的投資收益，因此為了區分投資收益，漲跌都計入公允價值變動損益。因此，在投資品處置時公允價值變動轉入投資收益中去。

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(4)交易性金融資產總結擴展閱讀：

長期股權投資與金融資產的區別主要在於：

1、持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；

2、目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；

3、長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

❺ 交易性金融資產的投資收益怎樣計算（歸納公式）

那是因抄為題目的要求不襲同：
你現在可以把這些題目都拉出來，看看問題是怎麼問的？肯定有的問出售時投資收益為多少？或者持有期間投資收益為多少？該項投資總的投資收益為多少？ 即：在不同的時點，投資收益是不同的。
你先可以參考下下面的回答，相信看過之後肯定知道交易性金融資產的全部業務了：
這項資產屬於交易性金融資產。
2010年5月18日
借：交易性金融資產----成本 320000
投資收益 1020
應收股利 20000
貸：銀行存款 30
2010年12月31日
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產 30000
2011年4月20日
借：銀行存款 259140
投資收益 30860
貸：交易性金融資產 290000

❻ 初級會計實務19頁交易性金融資產好難懂啊！！怎麼辦啊

不難懂啊
我當年自己總結的，希望對你學習有幫助啊
1、設置科目
交易性金融資產--成本
交易性金融資產--公允價值變動
公允價值變動損益
投資收益
2、成本：購入時的公允價值，相關交易費用計入當期損益，即投資收益
注意：當購入的債券或股票含有已宣告發放但尚未領取的利息或股利時，計入應收利息/應收股利，不計入成本
3、資產持有期間應計提利息的計入應收利息科目
4、處置時，收到的金額與交易性金融資產賬面價值之間的差額計入投資收益，同時結轉公允價值變動損益
5、相關會計分錄
（1）購入時，含已宣告發放但尚未領取的利息或股利
借：交易性金融資產--成本 （購入時公允價值）
投資收益 （支付的交易費用）
應收股利/應收利息
貸：銀行存款 （實際支付的價款）
（2）收到現金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
（3）交易性金融資產為債權性需要計提利息時
借：應收利息
貸：投資收益
收到利息時
借：銀行存款
貸：應收利息
（4）資產負債表日公允價值增加（減少時做反方向處理）
借：交易性金融資產--公允價值變動損益 （公允價值高於資產賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
（5）處置時，此處以處置收益為例（即企業處置該資產是賺錢的）
借：銀行存款 （實際收到的金額）
貸：交易性金融資產--成本
交易性金融資產--公允價值變動
投資收益 （差額）
同時結轉公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
注意：可以將以上兩個分錄合並為一個分錄
如果該資產為處置損失，則投資收益在借方

❼ 什麼是「交易性金融資產」

1、交易性金融資產是指取得該項資產的目的主要是為了近期出售、回購或贖回，包括持有上市公司股票等股權投資、債權投資等，相當於舊會計准則的短期投資。

2、資產負債表日要對交易性金融資產按公允價值測試增減值，增減變動額通過公允價值變動損益計入當期損益（虧損為負數），待出售時用售價減賬面值，盈虧通過投資收益計入當期損益。

3、簡單舉例：

（1）月初購股票100萬：
借：交易性金融資產-成本 100萬
貸：銀行存款 100萬

（2）月末股票上漲20萬，價值120萬
借：交易性金融資產-公允價值變動 20萬
貸：公允價值變動損益 20萬

借：公允價值變動損益 20萬
貸：本年利潤 20萬

（3）次月出售收回現金130萬
借：銀行存款 130萬
貸：交易性金融資產-成本 100萬
交易性金融資產-公允價值變動 20萬
投資收益 10萬
借：投資收益 10萬
貸：本年利潤 10萬

總結：本次股票投資總獲利30萬，其中20萬在當月末尚未出售兌現，通過公允價值變動損益進入利潤，最終實現回收130萬，因為20萬已反映為利潤，出售時只能再反映10萬收益，這樣總收益仍為30萬元。

❽ 交易性金融資產期末採用公允價值計量體現了什麼會計信息質量要求

交易性金融資產期末採用公允價值計量體現了會計信息質量要求中的相關性。
相關性要求，企業提供的會計信息應當與使用者的經濟決策需要相關，並有助於使用者對企業過去、現在或者未來的情況做出評價或者預測，交易性金融資產按公允價值計量，目的是向使用提供更相關的信息。

會計信息質量要求：
會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特徵，它主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重於形式、重要性、謹慎性和及時性等。
1，可靠性（客觀性、真實性）
可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息。保證會計信息真實可靠、內容完整。
2，相關性
相關性要求企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，一項信息是否具有相關性取決於預測價值和反饋價值。
（1）預測價值。如果一項信息能幫助決策者對過去、現在和未來事項的可能結果進行預測，則該項信息具有預測價值。決策者可根據預測的結果，作出其認為的最佳選擇。因此，預測價值是構成相關性的重要因素，具有影響決策者決策的作用。
（2）反饋價值。一項信息如果能有助於決策者驗證或修正過去的決策和實施方案，即具有反饋價值。把過去決策所產生的實際結果反饋給決策者，使其與當初的語氣結果相比較，驗證過去的決策是否正確，總結經驗以防止今後再犯同樣的錯誤。反饋價值有助於未來決策
3，可理解性
可理解性(清晰性)要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便於投資者等財務報告使用者理解和使用。
企業編制財務報告、提供會計信息的目的在於使用，而要使使用者有效使用會計信息，應當能讓其了解會計信息的內涵，弄懂會計信息的內容，這就要求財務報告所提供的會計信息應當清晰明了，易於理解。只有這樣，才能提高會計信息的有用性，實現財務報告的目標，滿足向投資者等財務報告使用者提供決策有用信息的要求。
4，可比性
可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比。這主要包括兩層含義：
（1）同一企業不同時期可比
為了便於投資者等財務報告使用者了解企業財務狀況、經營成果和現金流量的變化趨勢，比較企業在不同時期的財務報告信息，全面、客觀地評價過去、預測未來，從而做出決策。會計信息質量的可比性要求同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當採用一致的會計政策，不得隨意變更。
（2）不同企業相同會計期間可比
為了便於投資者等財務報告使用者評價不同企業的財務狀況、經營成果和現金流量及其變動情況，會計信息質量的可比性要求不同企業同一會計期間發生的相同或者相似的交易或者事項，應當採用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業按照一致的確認、計量和報告要求提供有關會計信息。
5，實質重於形式
實質重於形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。
6，重要性
重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。
在實務中，如果會計信息的省略或者錯報會影響投資者等財務報告使用者據此作出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應用需要依賴職業判斷，企業應當根據其所處環境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。
7，謹慎性
謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。
會計信息質量的謹慎性要求，需要企業在面臨不確定性因素的情況下作出職業判斷時，應當保持應有的謹慎，充分估計到各種風險和損失，既不高估資產或者收益，也不低估負債或者費用。例如，要求企業對可能發生的資產減值損失計提資產減值准備、對售出商品可能發生的保修義務等確認預計負債等，就體現了會計信息質量的謹慎性要求。
8，及時性
及時性要求企業對於已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延後。
會計信息的價值在於幫助所有者或者其他方面作出經濟決策，具有時效性。在會計確認、計量和報告過程中貫徹及時性，一是要求及時收集會計信息，即在經濟交易或者事項發生後，及時收集整理各種原始單據或者憑證；二是要求及時處理會計信息，即按照會計准則的規定，及時對經濟交易或者事項進行確認或者計量，並編制出財務報告；三是要求及時傳遞會計信息，即按照國家規定的有關時限，及時地將編制的財務報告傳遞給財務報告使用者，便於其及時使用和決策。

❾ .有啥交易性金融資產至可供出售金融資產的總結

交易性金融資產

可供出售金融資產

持有至到期投資

長期股權投資


概念
企業為了近期內出售而持有的金融資產
初始確認金額時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產；權益工具投資不能劃分為持有至到期投資（股票）
企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資

包括
企業以掙取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金
企業從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資
企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券
股票

初始確認金額
支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入「應收股利」或「應收利息」科目。

公允價值
公允價值+交易費用
公允價值+交易費用
實際取得的購買價款

取得、投資時
借：交易性金融資產—成本（公允價值，初始確認金額）
投資收益
應收股利（應收利息）
貸：其他貨幣資金
股票借：可供出售金融資產—成本（公允價值+交易費用，初始確認金額）
應收股利
貸：其他貨幣資金
借：持有至到期投資—成本（公允價值+交易費用，初始確認金額）
應收利息
貸：其他貨幣資金
借或貸：持有至到期投資—利息調整
成本法借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款（初始確認金額）

債券借：可供出售金融資產—成本（面值，初始確認金額）
可供出售金融資產—利息調整
應收利息
貸：其他貨幣資金
權益法①投資額＞所佔份額
（兩者孰高記入成本）借：長期股權投資—成本 （投資額）
應收股利
貸：銀行存款

②投資額＜所佔份額借：長期股權投資—成本 （所佔份額）
應收股利
貸：銀行存款營業外收入
（差額）

收到包含在價款中的現金股利或利息
借：其他貨幣資金
貸：應收股利（或應收利息）

第2頁

交易性金融資產

可供出售金融資產

持有至到期投資

長期股權投資


持有期間宣告發放（付息方式：一次還本付息，應計利息；分次付息，應收利息）

借：應收股利（或應收利息）
貸：投資收益
借：應收的利息（面值×票面利率）
可供出售金融資產—利息調整（攤銷折價）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
可供出售金融資產—利息調整（攤銷溢價）
借：應收的利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調整（攤銷折價）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）持有至到期投資—利息調整（攤銷溢價）
成本法借：應收股利
貸：投資收益

權益法借：應收股利
貸：長期股權投資—損益調整

收到上述股利、利息
借：其他貨幣資金
貸：應收股利（或應收利息）
借：其他貨幣資金
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：應收股利

期末價值變動或被投資方發生盈虧
價值上升借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
價值上升借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積

成本法不做賬

價值下降借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動
價值下降借：資本公積—其他資本公積 貸：可供出售金融資產—公允價值變動

權益法① 盈利借：長期股權投資—損益調整
貸：投資收益

② 虧損借：投資收益

貸：長期股權投資—損益調整

被投資方所有者權益其他變動
成本法不做賬

權益法借：長期股權投資—其他權益變動
貸：資本公積—其他資本公積（賺）
或
借：資本公積—其他資本公積（虧）
貸：長期股權投資—其他權益變動

第3頁

交易性金融資產

可供出售金融資產

持有至到期投資

長期股權投資


減值
不計提減值准備
計提減值借：資產減值損失 （倒擠得出）資本公積—其他資本公積
貸：可供出售金融資產—減值准備恢復（在原減值損失范圍內轉回）借：可供出售金融資產—減值准備
貸：資本公積—其他資本公積 資產減值損失
計提借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值准備恢復（在原減值損失范圍內轉回）借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
計提借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值准備
減值准備一經計提不準轉回

處置、出售

（投資收益借方虧，貸方掙）
借：其他貨幣資金
貸：交易性金融資產—成本 交易性金融資產—公允價值變動
投資收益
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：可供出售金融資產—成本借或貸：可供出售金融資產—公允價值變動借或貸：可供出售金融資產—利息調整借或貸：可供出售金融資產—應計利息借或貸：投資收益
借：其他貨幣資金
持有至到期投資減值准備
投資收益（虧）
貸：持有至到期投資—成本 持有至到期投資—利息調整持有至到期投資—應計利息投資收益
（賺）
成本法借：銀行存款
投資收益（虧）
貸：長期股權投資
應收股利
投資收益（賺）

權益法借：銀行存款
投資收益（虧）
貸：長期股權投資—成本 應收股利
投資收益（賺）借或貸：長期股權投資—損益調整借或貸：長期股權投資—其他權益變動


借：公允價值變動損益
貸：投資收益或相反分錄
借：資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
或相反分錄
借：資本公積—其他資本公積（賺）
貸：投資收益或相反分錄