金融資產3

Ⅰ 新金融工具准則三分類分別對應財務報表上的什麼項目

一、以攤余成本計量的金融資產

在以收取合同現金流量為目標的業務模式下，企業管理金融資產旨在通過在金融資產存續期內收取合同付款來實現現金流量，而不是通過持有並出售金融資產產生整體回報。

例如貸款、應收賬款、債權投資等，這些以收取合同現金流量的金融資產被劃分為以攤余成本計量的金融資產。會計科目為「債權投資」。

二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

1、在以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式下，企業的關鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產對於企業而言都是不可或缺的。

2、例如，企業的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或將金融資產的存續期與相關負債的存續期進行匹配。會計科目為「其他債權投資」。

3、該金融資產還有種特殊情況，企業直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該類型金融資產業務模式並非為本金+利息，而是不關系價格波動，長期持有獲得穩定分紅。

4、該金融資產，自初始確認時到終止確認，除了分得的現金股利計入損益，其他自始至終不得影響損益，全部計入其他綜合收益。終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益。科目為「其他權益工具投資」。

三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

1、如果企業管理金融資產的業務模式，不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

2、企業持有金融資產的目的是交易性的或者基於金融資產的公允價值作出決策並對其進行管理。在這種情況下，企業管理金融資產的目標是通過出售金融資產以實現現金流量。

3、即使企業在持有金融資產的過程中會收取合同現金流量，企業管理金融資產的業務模式不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，因為收取合同現金流量對實現該業務模式目標來說只是附帶性質的活動。該金融資產為兜底分類，會計科目為「交易性金融資產」。

(1)金融資產3擴展閱讀：

一、「債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：

1、 「債券投資」：根據「債權投資」科目的相關明細科目期末余額，減去「債權投資減值准備」科目中相關減值准備的期末余額後的金額分析填列。

2、「一年內到期的非流動資產」：自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

3、「其他流動資產」：企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

二、「其他債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：

1、「其他債權投資」：反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。

2、「一年內到期的非流動資產」: 自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

3、「其他流動資產」: 企業購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

三、其他權益工具投資。

只有「其他權益工具投資」的報表項目列示和會計科目名稱是保持一致的。

Ⅱ 金融資產主要有哪幾種分類

金融資產是實物資產的對稱，是以價值形態存在的資產。企業的金融資產包括：交回易型答金融資產,貸款和應收款項，可供出售金融資產以及持有到期投資。個人的金融資產包括：個人存款、股票、債券、基金、證券集合理財、銀行理財產品、第三方存款保證金、保險、黃金、信託等。

Ⅲ 中級財會金融資產分類新三類和舊四類的差別

金融資產分類新三類和舊四類的差別主要是對金融工具分類判斷依據的調整。新金融工具准則以企業持有金融資產的「業務模式」和「金融資產合同現金流量特徵」作為金融資產分類的判斷依據。新舊准則的分類如下：

(1) 舊准則分類：「貸款和應收賬款」、「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」、「可供出售金額資產」和"持有至到期投資"四類。

(2) 新准則分類：「以攤余成本計量的金融資產」、「以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產」和「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」三類。

(3)金融資產3擴展閱讀

1、該次金融工具准則修改修訂是國際上對金融資產分類的一個變化趨勢。該次金融工具准則修改與國際准則的對接情況如下：

(1) 新金融工具准則：財政部對《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》的修訂，主要參考IFRS9（《國際財務報告准則第9號– 金融工具》）。

(2) 舊准則參照的是更早之前1998年由當時還是IASC(國際會計准則委員會)發布的《國際會計准則第39號-金融工具：確認與計量》，簡稱IAS39。

2、新准則執行的最後時限和鼓勵提前執行的建議：

(1) 在境內外同時上市的企業以及在境外上市並採用國際財務報告准則或企業會計准則編制財務報告的企業，自2018年1月1日起施行；

(2) 其他境內上市企業自2019年1月1日起施行；執行企業會計准則的非上市企業自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業提前執行。

Ⅳ 什麼叫第一類，第二類，第三類金融資產

企業在取得一項金融資產時，若可確定其不屬於貨幣資金和長期股權投資類，應根據企業管理當局持有該資產的能力及意圖將其劃分為四類金融資產。
1、第一類為按公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（以下簡稱「交易性金融資產」）。該類資產以賺取差價為目的，確認後以公允價值計量且其變動計入當期損益。准則規定，該類資產一經確定不允許再劃分為其他三類，其他三類也不得再確認為該類資產。
主要包括以下兩種情況：
一是企業為短期獲利目的而持有。例如企業從證券市場買入的股票投資，僅以賺取差價為目的。
三是企業明確指定該資產為交易性金融資產。
2、第二類為持有至到期投資。
該類金融資產確認後以攤余成本計量。我們在判斷該類資產確認時，應選擇以下3個條件作為標准：
一是該資產到期日固定；
二是回收金額固定或可確定；
三是企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。實務中，劃分為該類資產的主要是企業購買的債券及國債投資。
3、第三類為貸款和應收款項目。
該類金融資產主要是企業的各類應收款項及金融企業的貸款等，確認後以攤余成本計量。判斷該類資產時亦有3個條件：
一是在活躍市場沒有報價，如應收款項目；
二 是回收金額固定或可確定；
三是非衍生金融資產。
4、第四類為可供出售的金融資產。
該類資產主要包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及未劃分為上述三類資產的金融資產。初始確認後，該類金融資產按公允價值計量，但公允價值變動不是計入當期損益，而是計入所有者權益。該類資產劃分時應首先視管理當局意圖，看是否指定為可供出售的金融資產；其次要用排除法進行確認：
一是看其是否有可確定的金額，
二是看其是否有固定到期日，
三是看其是否有意圖和能力持有至到期日，若其中有一個是否定，則應劃分為可供出售的金融資產。

Ⅳ 金融資產包括哪些

【主回答】

金融資產通常指企業的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（如：企業的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等）應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

【(5)金融資產3擴展閱讀】

金融資產是指一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個人擁有的以價值形態存在的資產，是一種索取實物資產的權利。

金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。

金融資產包括一切提供到金融市場上的金融工具。但不論是實物資產還是金融資產，只有當它們是持有者的投資對象時方能稱作資產。如孤立地考察中央銀行所發行的現金和企業所發行的股票、債券，就不能說它們是金融資產,因為對發行它們的中央銀行和企業來說,現金和股票、債券是一種負債。因此，不能將現金、 存款、憑證、股票、債券等簡單地稱為金融資產，而應稱之為金融工具。

金融工具對其持有者來說才是金融資產。例如,持有商業票據者,就表明他有索取與該商品價值相等的貨幣的權利；持有股票者，表示有索取與投入資本份額相應的紅利的權利；持有債券者，表示有一定額度的債款索取權。金融工具分為所有權憑證和債權憑證。股票是所有權憑證，票據、債券、存款憑證均屬債權憑證。但在習慣上，這些金融工具有時也稱之為金融資產。

Ⅵ 金融資產最基本特徵有哪三個，為什麼

收益性、流抄動性和風險性是金融工具最重要的三個特徵.
三特性之間的關系：一般而言,收益性與風險性呈正向相關關系,即所謂「高風險、高收益」.流動性與風險性、收益性之間的關系比較復雜,對於通過到期贖回方式獲得的流動性而言,流動性與風險性、收益性之間存在反向相關關系；但是,對於主要通過市場轉讓途徑獲取的流動性,流動性與風險性又呈反向相關關系.
收益性：股票的收益性,股東憑其持有的股票,有權從公司領取股息或紅利,獲取投資的收益.股息或紅利的大小,主要取決於公司的盈利水平和公司的盈利分配政策. 還表現在股票投資者可以獲得價差收入或實現資產保值增值.通過低價買人和高價賣出股票,投資者可以賺取價差利潤.
風險性：是指持有股票可能產生經濟利益損失的特性.
流動性：指資產能夠以一個合理的價格順利變現的能力,它是一種所投資的時間尺度（賣出它所需多長時間）和價格尺度（與公平市場價格相比的折扣）之間的關系,股票的流動性大於房地產.