交易性金融資產的計量

❶ 交易性金融資產的初始計量、後續計量和處置損益的計算

（一）企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本 （公允價值）內
投資收益容（發生的交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
貸：銀行存款等
（二）持有期間的股利或利息
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）
應收利息（資產負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
（三）資產負債表日公允價值變動
1．公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2．公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（四）出售交易性金融資產
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益

❷ 如何理解交易性金融資產的後續計量

交易性金融資產的後續計量，意思是初始確認交易性金融資產後，在後續的資產負債表日對該已確認的交易性金融資產的再計量。
交易性金融資產按照公允價值進行後續計量：
1、如果資產負債表日公允價值高於初始成本，高於的部分增加交易性金融資產賬面價值，同時貸方確認其他綜合收益；
2、如果資產負債表日公允價值低於初始成本，低於的部分減少交易性金融資產賬面價值，同時借方確認其他綜合收益。

❸ 交易性金融資產計量

（1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產——成本25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款26 300 000
（2）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時：
借：銀行存款500 000
貸：應收利息500 000
（3）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息1 000 000
貸：投資收益1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款1 000 000
貸：應收利息1 000 000
（5）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產——公允價值變動300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（6）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益200 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動200 000
（7）2008年1月15日借：銀行存款25 650 000
貸：交易性金融資產——成本 25 500 000
——公允價值變動100 000
投資收益 50 000
同時，
借：公允價值變動損益100 000
貸：投資收益100 000

❹ 交易性金融資產的成本如何計量

交易性金融資產按公允價值計量，包括——成本、——公允價值變動兩專個二級科目。屬
交易性金融資產——成本：反應交易性金融資產的初始取得成本；
交易性金融資產——公允價值變動：反應交易性金融資產在持有期間的公允價值變動金額。
成本（初始成本）=取得時的公允價值（交易費用計入投資收益）
公允價值變動=每期期末將公允價值變動額

❺ 交易性金融資產期末計量採用什麼方法

1。交易性金融資抄產，以公允價值計量襲且其變動要記入當期損益的。

2。所以交易性金融資產期末計價採用公允價值計量。

3。公允價值增加分錄（減少分錄相反）：
借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

❻ 交易性金融資產的計量

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面價值，借記「交易性金融資產-公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」，公允價值低於賬面價值，做相反的會計分錄。也就是交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動，應計入當期損益，而不是所有者權益。

❼ 交易性金融資產的入賬價值計算

交易性金融資產的入賬價值不包括購買時交的手續費，手續費計入投資收益中。
企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目

(7)交易性金融資產的計量擴展閱讀：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取交易性金融資產得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。