初級金融資產

D. 會計初級交易性金融資產問題

購入：
借：交易金融資產－成本 1080
投資收益 20
應收股利 100
貸：銀行存款 1200
借：交易性金融資產－公允價值變動120（1200－1080）
貸：公允價值變動收益120
出售：
借：銀行存款1210
貸：交易性金融資產－成本1080
－公允價值變動 120
投資收益 10
借：公允價值變動收益120
貸：投資收益 120
出售時投資收益＝凈售價－入賬成本＝1210－1080＝130

E. 會計初級考試四大金融資產對照記憶

F. 會計初級交易性金融資產

1.1購入做賬： 借：交易性金融資產——成本 200
投資收益 1
應收利息 8
貸：銀行存款 209
1.5收到利息做賬： 借：銀行存款 8
貸：應收利息 8
12.31公允價值變動 ：借：交易性金融資產——公允價值變動 12
貸：公允價值變動損益 12
12.31計提持有債券一年的利息： 借：應收利息 8
貸：投資收益 8
13.1.5收到利息 借：銀行存款 8
貸：應收利息 8
13.4.20 出售時：
借：銀行存款 215
貸：交易性金融資產——成本 200
—— 公允價值變動12
貸：投資收益 3
已確認的公允價值變動損益，確認為已實現的投資收益：

借：公允價值變動損益 12
貸：投資收益 12

則：這一題選擇A，題目問的是出售時的投資收益：12+3=15（萬元）

G. 初級會計實務，新規中：交易性金融資產中以包含的但尚未發放的現金股利直接計入入賬價值，但是拿到這部分

1、舊規：是已宣告尚未發放的股利、利息是計入應收款項的
2、新規：企業取得交易性金融資產的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或者已到付息期但尚未領取的債卷利息，不應單獨確認未應收款項，而應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。 依據是財會【2017】7號及 財會【2016】22號

H. 會計初級交易性金融資產的計算題

交易性金融資產的入賬價值包括購買價款以及價款中所包含的已宣告但尚未發放現金股利，但不包括交易費用，交易費用計入投資收益。所以出售時藍海集團應當確認的投資收益=賣出時收到的價款－買入時的入賬價值=1235-1364=-129（萬元）。（注意此時確認的是出售時點的投資收益，並不包含購入時由交易費用導致減少的投資收益）故選A。【補充】本題相關賬務處理如下（不考慮相關稅費）：取得時：借：交易性金融資產——成本1364 投資收益 6 貸：其他貨幣資金 1370 6月30日，確認公允價值變動：借：交易性金融性資產——公允價值變動136 貸：公允價值變動損益 136 8月3日，處置交易性金融資產：借：其他貨幣資金 1235 投資收益 265 貸：交易性金融資產——成本 1364 ——公允價值變動136 借：公允價值變動損益 136 貸：投資收益 136 則處置時投資收益=-265+136=-129（萬元）