債權可供出售金融資產

Ⅰ 可供出售金融資產包括哪些會計科目

可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

1、「可供出售金融資產」科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值。借方登記可供出售金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額、可供出售金融資產轉回的減值損失等。

2、「其他綜合收益」科目核算企業可供出售金融資產公允價值變動而形成的應計入所有者權益的盈利或損失等。

借方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值低於賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值高於賬面余額的差額等。

(1)債權可供出售金融資產擴展閱讀：

會計處理原則

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

Ⅱ 可供出售金融資產、其他債權投資和其他權益工具投資有什麼共同點

可供出售金融資產,新准則下變為其他債權投資和其他權益工具投資兩個科目。

Ⅲ 債權劃為交易性金融資產怎麼分錄 債權劃為可供出售金融資產怎麼分錄

（1）劃分為交易性金融資產
2009年1月1日，確認投資
借：交易性金融資產---成本 1084.49萬
投資收益 10萬
貸：銀行存款 1094.49萬
2009年12月31日，確認應收利息
借：應收利息 50
貸：投資收益 50
2010年1月5日，確認收到現金
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2010年12月31日，確認投資收益及公允價值變動
借：應收利息 50
貸：投資收益 50
借：公允價值變動損益 64.49
貸：交易性金融資產--公允價值變動 64.49
2011年1月5日，確認收到現金
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2011年12月31日，2012年12月31日，2013年12月31日，確認投資收益
借：應收利息 50
貸：投資收益 50
2012年1月5日，2013年1月5日，2014年1月5日確認收到現金
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2014年1月20日，出售交易性金融資產
借：銀行存款 1009
投資收益 11
交易性金融資產--公允價值變動 64.49
貸：交易性金融資產--成本 1084.49
（2）劃分為可供出售金融資產
2009年1月1日，確認投資
借：可供出售金融資產--成本 1000
--利息調整 94.49
貸：銀行存款 1094.49
2009年12月31日，確認利息
借：應收利息 50
貸：投資收益 43.78
可供出售金融資產--利息調整 6.22
2010年1月5日，確認收到利息
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2010年12月31日，確認利息，確認公允價值變動
借：應收利息 50
貸：投資收益 43.53
可供出售金融資產--利息調整 6.47
借：資本公積--其他資本公積 68.27
貸：可供出售金融資產--公允價值變動 68.27
2011年1月5日，確認收到利息
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2011年12月31日，確認利息，確認資產減值損失
借：應收利息 50
貸：投資收益 40.8
可供出售金融資產--利息調整 9.2
借：資產減值損失 10.8
貸：可供出售金融資產--公允價值變動 10.8
2012年1月5日，確認收到利息
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2012年12月31日，確認應收利息，確認資產減值損失
借：應收利息 50
貸：投資收益 40
可供出售金融資產--利息調整 10
借：資產減值損失 90
貸：可供出售金融資產--公允價值變動 90
2013年1月5日，確認收到利息
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2013年12月31日，確認利息，資產減值損失轉回
借：應收利息 50
貸：投資收益 36
可供出售金融資產--利息調整 14
借：可供出售金融資產--公允價值變動 94
貸：資產減值損失 94
2014年1月5日，確認收到利息
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2014年1月20，出售可供出售金融資產
借：銀行存款 1009
資本公積--其他資本公積 68.27
投資收益 46.4
貸：可供出售金融資產---成本 1000
---利息調整 48.6
--公允價值變動 75.07

Ⅳ 交易性金融資產和可供出售金融資產的區別

交易性金融資產和可供出售金融資產的區別：

（1）持有意圖不同。

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，我們可以看出，交易性金融資產持有意圖明確，持有時間短，是為了短期之內進行交易，賺取交易差價的；相比之下，可供出售金融資產的持有意圖和持有期限就沒有交易性金融資產那麼明確。

（2）初始取得時的交易費用的處理不同。

交易性金融資產初始取得時發生的交易費用直接通過「投資收益」計入當期損益，而可供出售金融資產初始取得時發生的交易費用則是計入了資產的初始確認成本。

當然，根據可供出售金融資產的資產形式不同，計入的賬戶不同，若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入「可供出售金融資產——成本」；若可供出售金融資產為債券的，由於「可供出售金融資產——成本」科目按照面值計量，所以交易費用應記入「可供出售金融資產——利息調整」科目，均構成金融資產的初始確認金額。

（3）資產持有期間公允價值變動的處理不同。

交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動要通過「公允價值變動損益」計入當期損益；

而可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入「資本公積——其他資本公積」。

（4）金融資產資產減值的處理不同。

企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值准備。

(4)債權可供出售金融資產擴展閱讀：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

可供出售金融資產(available-for-sale securities，AFS securities)是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對於可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積極管理。

如果企業打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資；如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將它們歸為長期投資。

Ⅳ 可供出售金融資產現在叫什麼

權益工具和債務工具；可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

Ⅵ 求可供出售金融資產的例子

A公司於2010年1月1日從證券市場上購入B公司於2009年1月1日發行的債權作為可供出售金融資產，改債權5年期、票面利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最後一次利息。購入債權使的實際利率為4%.A公司購入債權的面值為1000萬元，實際支付價款為1076.30萬元，另支付相關費用10萬元。假定按年支付利息。2010年12月31日，該債權的公允價值為1020萬元。2011年12月31日，該債權的預計未來現金流量為1000萬元並將繼續下降。2012年1月20日，A公司將該債權全部出售，收到款項995萬元存入銀行。
要求：編制A公司從2010年1月1日起到2012年1月20日上述有關業務的會計分錄。
1）2007年1月1日
借：可供出售金融資產—成本1000
應收利息50（1000×5%）
可供出售金融資產—利息調整36.30
貸：銀行存款1086.30
（2）2007年1月5日
借：銀行存款50
貸：應收利息50
（3）2007年12月31日
應確認的投資收益=（1000+36.30）×4%=41.45（萬元），應收利息 =1000×5%=50(萬元），「可供出售金融資產—利息調整」=50-41.45=8.55（萬元）。
借：應收利息50
貸：投資收益41.45
可供出售金融資產—利息調整8.55
可供出售金融資產攤余成本=（1000+36.30）+41.45-50=1027.75（萬元），公允價值為1020萬元，應確認的公允價值變動=1027.75- 1020 =7.75（萬元）。
借：資本公積—其他資本公積7.75
貸：可供出售金融資產—公允價值變動7.75
（4）2008年1月5日
借：銀行存款50
貸：應收利息50
（5）2008年12月31日
應確認的投資收益=1027.75×4%=41.11（萬元），應收利息=1000×5%=50(萬元），「可供出售金融資產—利息調整」=50-41.11=8.89（萬元）。 註：在計算2008年年初攤余成本時，不應考慮2007年12月31日確認的公允價值變動。
借：應收利息50
貸：投資收益41.11
可供出售金融資產—利息調整8.89
可供出售金融資產期末調整前的賬面價值=1020-8.89=1011.11（萬元），公允價值為1000萬元，應確認公允價值變動=1011.11-1000=11.11（萬元）。
借：資產減值損失18.86
貸：可供出售金融資產—公允價值變動11.11
資本公積—其他資本公積7.75
（7）2009年1月5日
借：銀行存款50
貸：應收利息50
（8）2009年1月20日
借：銀行存款995
可供出售金融資產—公允價值變動18.86（7.75+11.11）
投資收益5
貸：可供出售金融資產—成本1000
可供出售金融資產—利息調整18.86（36.3-8.55-8.89）

Ⅶ 權益性金融資產有哪些可供出售金融資產分為股權投資與債權投資 其中的債權投資是權益性金融資產嗎 權益

權益性金融資產基本上就是指股權，即股票。不能說可供出售金融資產屬於權益性金融資產，因為可供出售分權益性和債權，債權性的不屬於權益性。目前基本上權益類的就是指股票，債權性的就是債券。

Ⅷ 可供出售金融資產可以採取成本法核算嗎

可供出售金融資產可以採取成本法核算，根據條例：

《企業會計准則第22號——金融工具回確認答和計量》第三十二條（二）：在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，應當按照成本計量。

Ⅸ 可供出售金融資產權益性投資和債務投資怎麼區別

權益性投資是指為獲取其他企業的權益或凈資產所進行的投資。權益性的多數就是指股權，如對其他企業的普通股股票投資、為獲取其他企業股權的聯營投資等，均屬權益性投資。債務性的就是債權啊。

Ⅹ 債權性質的可供出售金融資產，期末公允價值變動計入資本公積的數額，是公允價值和什麼的差額

債權性質的可供出售金融資產，期末公允價值變動計入資本公積的數額，是公允價值和賬面價值的差額。在沒有提減值的情況下賬面余額和賬面價值是一樣的。

本年年末賬面余額=上年的公允價值（即上年年末賬面價值）+本年可供出售金融資產賬面發生的變動
也就是說可供出售金融資產期末公允價值變動額=公允價值和上述賬面余額的差額=計入資本公積的金額

你的理解正確