交易性金融資產出售時

A. 出售交易性金融資產時，是將出售時的公允價值與賬面價值差額還是初使入賬金額之間的差額確認為投資收...

（1）影響當期損益：出售時的公允價值（收到價款），與賬面價值的差額，確定為投資收益。
（2）確定交易性金融資產的總投資收益：出售時的公允價值（收到價款），與初始入賬成本的差額，反應投資的總收益情況。

B. 交易性金融資產出售時投資收益的確定問題求詳細會計分錄

1、2009年1月10日購買時分錄
借：交易性金融資產——成本600
應收股利20（根據准則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利）
投資收益5（手續費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產不一樣，可供入成本）
貸：銀行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的「應收股利」科目
借：銀行存款20
貸：應收股利20
3、2009年6月30日股價，公允價值上升＝200*3.2-200*3＝40萬元。
借：交易性金融資產——公允價值變動40
貸：公允價值變動損益40
甲公司6月30日對外提供報表時，確認的投資收益＝-5萬元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派現金股利，計入投資收益，金額＝0.08*200＝16萬元，甲公司要做分錄
借：應收股利16
貸：投資收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的現金股利時，分錄
借：銀行存款16
貸：應收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市價為3.6元，又上漲了（3.6-3.2）*200＝80萬，分錄
借：交易性金融資產——公允價值變動80
貸：公允價值變動損益80

7、2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產，把「交易性金額資產」及明細科目余額全部沖掉，因為你把它賣了，所以這些科目不存在了，分錄
借：銀行存款630 （收到的價款）
投資收益90（差額倒擠出來600+120-630＝90）
貸：交易性金融資產——成本600（購買的時候成本）
交易性金融資產——公允價值變動120（累計變動的金額40+80＝120）
同時，因為該金額資產處理了，所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益，即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」，分錄
借：公允價值變動損益120（40+80）
貸：投資收益120
－－－－＞上面兩筆分錄等你熟練起來後，也可以合起來寫：
借：銀行存款630
公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產——成本600
交易性金融資產——公允價值變動120
投資收益30

累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的余額＝－5+16－90+120＝41，
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時，就是賣掉時
的那個投資收益30（－90+120），這里告訴你最簡單的方法，就是用賣的價－買的時候的成本＝630-600＝30。這樣可以提高速度。

C. 交易性金融資產出售時的會計分錄如何處理

交易性金融資產在出售時的公允價值高於取得成本的時候，公允價回值變動科目在貸方，如果公答允價值低於取得成本的時候，公允價值變動科目在借方。
如你10元錢購買的股票，一個月後漲到11元，取得成本為10，公允價值為11。此時如果出售的話，分錄應該是
借
銀行存款
11
貸
交易性金融資產-成本
10
貸
交易性金融資產-公允價值變動
1

D. 關於交易性金融資產出售時累計確認投資收益的問題

交易性金融資產累積確認的投資收益應注意三個問題：

1. 購買時候的交易費用；前版兩項

2. 持有期間收權到的股利或利息（非宣告未發放的）；

3. 出售時確認的。

其中前兩項你沒有問題，主要是出售是確認的投資收益。

計算出售時候確認的投資收益又有兩種方法：

1. 出售價款-買的時候的入賬成本

2. （出售價款-賬面價值）+公允價值變動損益

題目中是按照售價-買的時候的成本，所以其中已經包含了公允價值變動損益結轉的那部分。

你再好好理解一下。祝學習愉快！

E. 注會交易性金融資產出售時的應收股利問題

題目條件是假定現金股利已於出售金融資產前收到。

F. 交易性金融資產出售時的公允價值低於賬面價值的會計分錄怎麼做

交易性金融資產出售時的公允價值低於賬面價值應確認為投資損失。
會計分錄為：
借：其他貨幣資金
投資收益
貸：交易性金融資產
（一）交易性金融資產的定義：
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
（二）確認交易性金融資產的條件：
（1）取交易性金融資產得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回；
（2）屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；
（3） 屬於金融衍生工具。
（三）交易性金融資產的特點：
（1）企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
（2）該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
（3）交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
（四）交易性金融資的賬務處理：
（1）取得交易性金融資時：
借：交易性金融資產-成本
應收股利/利息（已宣告未發放利息）
投資收益（投資費用）
貸：其他貨幣資金-存出投資款
（2）持有期間收到買價中包含的股利/利息
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：應收股利/利息
（3）確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
（4）收到持有期間享有的股利/利息
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：應收股利/利息
（5）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
（6）處置交易性金融資產時：
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產-公允價值變動
投資收益
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：（或貸）公允價值變動損益
貸：（或借）投資收益

G. 交易性金融資產處置時，交易費用計入什麼科目如何計算

交易性金融資產購買和處置時的交易費用直接計入當期損益。

借：投資收益

貸：銀行存款

投資收益率等於公司投資收益除以平均投資額的比值。用公式表示為：投資收益率=投資收益/((期初長、短期投資+期末長、短期投資)÷2)×100%。

投資收益率又稱投資利潤率是指投資收益（稅後）占投資成本的比率。投資收益率又稱投資效果系數，定義為每年獲得的凈收入與原始投資的比值，記為E。

投資收益率反映投資的收益能力。當該比率明顯低於公司凈資產收益率時，說明其對 外投資是失敗的，應改善對外投資結構和投資項目；而當該比率遠高於一般企業凈資產收益率時，則存在操縱利潤的嫌疑，應進一步分析各項收益的合理性。

(7)交易性金融資產出售時擴展閱讀：

投資收益的主要賬務處理

（一）長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目；屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。

（二）長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。

發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」 科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。

H. 交易性金融資產（債券）出售時的交易費用怎麼做會計分錄

2014年出售時可以這樣理解
借：銀行存款145
貸：交易性金融資產
成本102.3
公允價值變動34.7
投資收益8
同時交易費用5萬元:
借：投資收益5
貸：銀行存款5
綜上所述：投資收益為34.7+8-5+37.7

I. 交易性金融資產出售時要怎麼做分錄我都被搞暈了

第一步:
借:銀行存款(實際收到的金額)
貸:交易性金融資產-成本 (賬面余額)
接下來對上面的分錄進行補充:
第二步:
將 交易性金融資產-公允價值變動 寫入分錄中，科目借方余額計入分錄的貸方，貸方余額就計入分錄借方。
第三步:
在分錄中記 公允價值變動損益 科目，與交易性金融資產-公允價值變動 金額相同，借 貸 方向相反。
最後一步:將分錄借方項目金額相加，減去貸方項目金額合計，如果金額是正數，就將該金額 計入 分錄的貸方 投資收益 。如果是負數，就計入借方 投資收益

J. 交易性金融資產出售時的會計分錄

交易性金融資產在出售時的公允價值高於取得成本的時候，公允價值變動科目在貸方，如果公允價值低於取得成本的時候，公允價值變動科目在借方。
如你10元錢購買的股票，一個月後漲到11元，取得成本為10，公允價值為11。此時如果出售的話，分錄應該是
借
銀行存款
11
貸
交易性金融資產-成本
10
貸
交易性金融資產-公允價值變動
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