融資租賃17

『壹』 融資租賃開的17%的發票能抵扣嗎

《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確，經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險（放心保）費的余額為銷售額。也就是說，取得資質的有形動產融資租賃屬於差額征稅范圍。但要注意，若該租賃企業無融資租賃資質，不得按差額計算。
政策同時明確，試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證指：1.支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。2.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。4.國家稅務總局規定的其他憑證。上述租賃公司雖然符合稅法規定的差額納稅情形，但未按規定取得合規票據進行抵扣，故不能享受差額納稅待遇。

實務中要注意，有的融資租賃企業購進設備時取得普通發票，不能作進項抵扣，稅負增加，便在收取租金時本金部分向承租方開具普通發票，隱瞞該部分收入不計稅；利息部分開具增值稅發票，僅就利息部分計算繳納增值稅，以此來規避稅收。這顯然違反了財稅〔2013〕37號文件規定和相關發票管理辦法。

其實，財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》明確，經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。例如，某融資租賃公司根據承租人的要求從廠商購入一台設備，成本為200萬元（假設全部取得可抵扣憑證），租賃總額為260萬元，應納增值稅＝（260－200）×17%＝10.2（萬元），增值稅稅負率＝10.2÷260＝3.92%，超過3%的實際稅負率，可享受即征即退政策。

『貳』 融資租賃的賬務處理

一、承租人對融資租賃的處理

1.租賃期開始日

借：固定資產——融資租入固定資產（租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值孰低）
未確認融資費用
貸：長期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額）

★折現率的確定（計算最低租賃付款額的現值時，其折現率可按下列順序確定）
①出租人的租賃內含利率；
②租賃合同規定的利率；
③同期銀行貸款利率。

2.初始直接費用的處理——手續費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產價值：

借：固定資產——融資租入固定資產（初始直接費用）
貸：銀行存款等

3.未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤

★未確認融資費用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

★分攤率的確定：
（1）以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。
（2）以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率。
（3）以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。
（4）以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值等於租賃資產公允價值的折現率。

★會計處理：
借：長期應付款——應付融資租賃款
貸：銀行存款

借：財務費用
貸：未確認融資費用

4.租賃資產折舊的計提

★應提折舊總額的確定：

存在擔保余值的：應提折舊總額＝融資租入固定資產入賬價值－擔保余值
不存在擔保余值的：應提折舊總額＝融資租入固定資產入賬價值

★折舊期間：
①如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產所有權，即可認為承租人擁有該項資產的全部使用壽命，因此應以租賃開始日租賃資產的壽命作為折舊期間；
②如果無法合理確定租賃期屆滿後承租人是否能夠取得租賃資產的所有權，則應以租賃期與租賃資產壽命兩者中較短者作為折舊期間。

★履約成本的會計處理——履約成本發生時通常直接計入當期損益

借：管理費用等
貸：銀行存款

★或有租金的會計處理——在實際發生時確認為當期損益

①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據計算的：
借：銷售費用
貸：銀行存款
②或有租金以物價指數為依據計算的：
借：財務費用
貸：銀行存款

5.租賃期滿時的會計處理

（1）返還租賃資產
①存在承租人擔保余值：
借：累計折舊
長期應付款——應付融資租賃款
貸：固定資產——融資租入固定資產
②不存在承租人擔保余值：
借：累計折舊
貸：固定資產——融資租入固定資產

（2）優惠續租租賃資產
①如果承租人行使優惠續租選擇權：視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。

②如果租賃期屆滿時承租人沒有續租支付的違約金
借：營業外支出
貸：銀行存款

（3）留購租賃資產
①支付購買價款時：
借：長期應付款——應付融資租賃款
貸：銀行存款
②結轉固定資產所有權：
借：固定資產——生產用固定資產
貸：固定資產——融資租入固定資產

二、出租人對融資租賃的處理

1.租賃期開始日

（1）應收融資租賃款的入賬價值＝最低租賃收款額+初始直接費用

（2）未實現融資收益的計算

未實現融資收益＝(最低租賃收款額＋初始直接費用＋未擔保余值)－(最低租賃收款額的現值＋初始直接費用的現值＋未擔保余值的現值)

（3）會計處理

借：長期應收款(最低租賃收款額＋初始直接費用)
未擔保余值
營業外支出(融資租賃資產公允價值小於賬面價值的差額)
貸：融資租賃資產(原賬面價值)
銀行存款(初始直接費用)
營業外收入(融資租賃資產公允價值大於賬面價值的差額)
未實現融資收益

2．未實現融資收益分配的會計處理

（1）分配方法——按實際利率法分配

未實現融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×租賃內含利率

（2）會計處理

①按收到的租金：
借：銀行存款
貸：長期應收款
②按當期應確認的融資收入金額：
借：未實現融資收益
貸：租賃收入

3．應收融資租賃款壞賬准備的計提

出租人只需對應收融資租賃款減去未實現融資收益的差額部分（在金額上等於本金的部分）合理計提壞賬准備，而不是對應收融資租賃款全額計提壞賬准備。
對應收融資租賃款計提壞賬准備的會計處理與應收賬款計提壞賬准備的會計處理相同。

4．未擔保余值發生變動的會計處理

（1）期末

①未擔保余值的預計可收回金額低於其賬面價值的差額
借：資產減值損失
貸：未擔保余值減值准備

②將減值金額與由此產生的租賃投資凈額的減少額的差額
借：未實現融資收益
貸：資產減值損失

（2）已確認損失的未擔保余值得以恢復的

①按未擔保余值恢復的金額

借：未擔保余值減值准備
貸：資產減值損失

②原減值額與由此產生的租賃投資凈額的增加額的差額

借：資產減值損失
貸：未實現融資收益

5．或有租金的會計處理

出租人對或有租金應在實際發生時確認為當期收入
借：應收賬款
貸：租賃收入

6．租賃期滿時的會計處理

（1）收回租賃資產

①存在擔保余值（長期應收款有餘額），不存在未擔保余值（未擔保余值無余額）

借：融資租賃資產
貸：長期應收款
應向承租人收取的價值損失補償金：
借：其他應收款
貸：營業外收入

②存在擔保余值，也存在未擔保余值

借：融資租賃資產
貸：長期應收款
未擔保余值
應向承租人收取的價值損失補償金：
借：其他應收款
貸：營業外收入

③不存在擔保余值，但存在未擔保余值

借：融資租賃資產
貸：未擔保余值

④不存在擔保余值，也不存在未擔保余值——不做會計處理，只需做備查登記

（2）優惠續租租賃資產

①如果承租人行使優惠續租選擇權——則視同該項租賃一直存在而做出相應的會計處理

②如果租賃期屆滿時承租人沒有續租——承租人返還資產的會計處理同上述（1）收回租賃資產的會計處理。

（3）留購租賃資產

①收到購買價款時

借：銀行存款
貸：長期應收款

②如存在未擔保余值
借：營業外支出
貸：未擔保余值

『叄』 17年融資租賃的賬務處理操作

1、檢索應收賬款池表，則從池中剔除；2、新的應收賬款入池：按買方錄入應收賬款池表，狀態為「正常」； 3、回款：按買方錄入回款明細表；如果錄入後，某買方回款專戶余額大於等於其在應收賬款池表中日期最靠前的某筆應收賬款，則核銷該筆應收賬款；

『肆』 融資租賃費開具的增值稅發票稅率是多少

財政部、國家稅務來總局發布《關於自將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），將融資租賃行業納入營改增試點，明確了融資租賃企業銷售額，但於2016年3月23日下發的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中，將融資租賃行業增值稅稅率劃為三種：不動產融資租賃按11%徵收；有形動產融資租賃按17%徵收；融資性售後回租視同貸款，按6%徵收。

『伍』 17融資租賃P2p概念

p2p借貸契約是貸款人將貨幣所有權轉移給借款人，借款人則歸還相同數額的版貨幣並附加利息權;在融資租賃交易中，出租人並未將貨幣所有權交給承租人，而是交給了供應商(他們之間構成買賣關系)，承租人支付的租金構成也復雜於借貸契約還本付息的簡單結構。 2、按照p2p借貸契約，借款人用借入資金購買的設備具有所有權，與貸款人無關;在融資租賃交易中，不能無視物件使用關系的存在，且該物件使用關系屬於債權關系性質，出租人始終具有設備的所有權，並且可以對抗第三人(包括其他債權人)。 3、期末租賃物件選擇權的存在與借貸契約說相矛盾，在融資租賃交易中，租期結束後承租人有三種選擇權，退還租賃物、續租或購買，而在借貸契約中，本息還完後即表明契約自行終止，抵押品只能無條件退還借款人。 4、p2p借貸契約說將導致融資租賃適用利率管製法規，實際上，租金的構成與利息計算方法完全不同，而要復雜得多。

『陸』 17年融資租賃p2p新注冊條件及扶持政策

我介紹下最復雜的中外合資融資租賃

設立條件：

人員要求：需要有3個或以上金融或者融資租賃從業資格的管理人員。
並且要求具有3年以上金融相關行業的從業經驗。

中方投資者條件：
1、投資方企業資質文件：投資企業營業執照、組織機構代碼、稅務登記證等登記證件。

2、資信證明：投資企業所在地區開戶的銀行出具的銀行資信證明

3、中國投資企業的總資產證明文件：有資質的審計機構（會計師事務所）出具的審計報告，
內容顯示截至到上個年度凈資產總額不低於5000萬元。

外國投資者條件僅有以一個
*外國投資者的總資產不得低於500萬美元。
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代理全國融資租賃注冊 24小時熱線：I35=5ZIO=587Z

『柒』 聽說營改增里，有形資產租賃要繳納17%的增值稅啊這樣怎麼會合理呢，國家不是要企業死嘛

有相應的稅收優惠政策，具體分稅務上和財政上，具體看地區對待，稅務上優惠為：經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。財政上的優惠為各地區對租賃企業地方扶持政策。

『捌』 營改增後，融資租賃業增值稅發票應該如何開具

融資租賃業出租人可以直接開給承租人增值稅發票。

由於流轉環節的增值稅回發票中的稅款和采購凈答價在付款單位上沒有分離。而買受人和使用人分離，稅款付款人和購貨款付款人分離，稅款付款人和發票抬頭人分離，這就帶來稅改後的系列問題。融資租賃企業稅負減少，且由於下游企業得到抵扣，其業務范圍擴大，對我國租賃行業發展產生了有利影響。

(8)融資租賃17擴展閱讀：

融資租賃企業稅負減少主要表現在，由於租賃業務被納入增值稅徵收范圍，租賃公司提供租賃業務可以開具增值稅專用發票，租入機器設備的企業可以抵扣增值稅進項稅額。

同時，雖然租賃有形動產適用17%的稅率，但對經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，這項規定大大減輕了融資租賃企業稅負。

參考資料：「營改增」：融資租賃業不可錯失的機遇--人民網