當期損益的金融資產

① 「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」和「交易性金融資產」，什麼關系

以公允價值計量抄且其變動計襲入當期損益的金融資產，可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售；
2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響；
3.屬於衍生工具。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同而導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況；
2.企業的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。

② 什麼是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有兩種：

1. 交易性金融資產，是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似又有不同；
   

2. 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。通常情況下只有符合下列條件之一的金融資產才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

③ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼資產

交易性金融資產。

交易性金融資產屬於什麼科目？交易性金融資產是資產類科目。屬於企業的流動資產。交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

交易性金融資產的特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

(3)當期損益的金融資產擴展閱讀

A、如果企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，而且，該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，則這部分金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產。

通常核算的銀行存款、其他貨幣資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款往往都是此類。大家比較熟悉的持有至到期投資其實也是此類，但是執行修訂後的准則以後，這個科目被修改為債權投資。

B、如果企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，而且該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

那麼這部分金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。比如，有些債權投資就具有這樣的雙重目標，為了跟A類中的債權投資區分開來，新准則下設置了「其他債權投資」科目予以反映。

C、除去上述A類和B類之外的金融資產，企業應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 但是如果使用會計科目的時候直接將科目名稱就採用這種分類名稱，肯定不便於大家學習和運用。

④ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 是什麼意思

當資產市價有變動的時候，與面值的相關差額計入「公允價值變動損益」

⑤ 「直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」如何理解

例如，甲公司為一家大型企業，作為乙公司IPO時的戰略投資者，擬購入2億股股票，每股發行價5元，需籌集10億元資金。如果甲公司通過發行債券籌集資金10億元，年利率6％，則每年利息費用為6000萬元，計入當期財務費用。

甲公司發行債券籌集資金後，用於購買2億股乙公司普通股，作為戰略投資者，應該長期持有，一般應分類為可供出售金融資產，期末按照公允價值計量，並且把公允價值變動計入資本公積。如果該股票發行後，上市時股價為每股8元，則甲公司股票公允價值為16億元，公允價值增加6億元（16－10）。按照一般計算，將購買股票取得的收益6億元扣除利息費用0.6億元後，實現凈收益5.4億元。但是，如果將股票作為可供出售金融資產，則6億元計入資本公積，列示在資產負債表，而利息費用6000萬元計入財務費用，列示在利潤表，利潤表中反而虧損了6000萬元。這就是由於「計量基礎」不同導致不能正確評價業績，為此，應將該股票「直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」，這樣利潤表中就能反映5.4億元的業績了。

⑥ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有哪些

1、交易性金融資產，是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似又有不同；

2、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。通常情況下只有符合下列條件之一的金融資產才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

3、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。通常情況下只有符合下列條件之一的金融資產才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

(6)當期損益的金融資產擴展閱讀

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始確認時，應按公允價值計量，相關交易費用應直接計入當期損益。其中，交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。所謂外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用。

交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬於此處所講的交易費用。

⑦ 資產負債表中以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或負債是什麼意思

一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債可進一步分為交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
1. 滿足以下條件之一的金融負債，應當劃分為交易性金融負債：
（1）承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購。
（2）屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
（3）屬於衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。其中，財務擔保合同是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同。
2.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
對於包括一項或多項嵌入衍生工具的混合工具，企業可以將整個混合工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，但以下兩種情況除外：
（1） 嵌入衍生工具對混合工具的現金流量沒有重大改變；
（2） 類似混合工具所嵌入的衍生工具明顯不應從混合工具中分拆。

⑧ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼科目

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。