融資租賃財務分析

1. 融資租賃大數據分析平台

億信華辰融資租賃數據分析平台項目建設的目標就是滿足日常經營分析報表的管回理要求，推進集團數答據分析工作實現規范化、程序化、現代化。建設內容：數據倉庫基礎平台建設和數據應用平台建設兩部分。數據倉庫平台的重點是將核心賬務系統、核心業務系統，資金系統、管會系統、財務系統等業務系統數據的物理集中與邏輯整合；數據分析應用建設主要包括領導駕駛艙、即席分析、資產監控、移動端以及集團化架構管理。

2. 融資租賃的案例分析

【例題11·計算及會計處理題】2007年12月31日，A公司將某大型機器設備按公允價值1 050萬元的價格銷售給B租賃公司。該設備2007年12月31日的賬面原值為910萬元，已計提折舊10萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設備融資租回。雙方簽訂合同，A企業租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金120萬元，A企業擔保的資產余值為180萬元，另外擔保公司擔保金額為100萬元，租賃合同規定的租賃利率為3%（6個月），發生的初始直接費用為2萬元。[（P/A，3%,8）＝7.0197；（P/V，3%,8）＝0.7874] 在折舊期內按年限平均法計提折舊，並分攤未實現售後租回損益，資產的折舊期為4年。
【答案】
（1）編制2007年12月31日A公司有關結轉出售固定資產賬面價值的會計分錄
借：固定資產清理900
累計折舊10
貸：固定資產910
（2）計算A公司的未實現售後租回損益並編制有關會計分錄
未實現售後租回損益＝1 050－（910－10）＝150（元）
借：銀行存款1 050
貸：固定資產清理 900
遞延收益—未實現售後租回損益（融資租賃） 150
（3）2007年12月31日A公司租入：
最低租賃付款額＝120×8＋180＝1 140 （萬元）；
最低租賃付款額現值＝120×7.0197＋180×0.7874＝984.1 （萬元）＜租賃資產公允價值1 050（萬元），根據孰低原則，租賃資產的入賬價值應為其折現值984.1 （萬元）；
借：固定資產986.1
未確認融資費用155.9
貸：長期應付款1 140
銀行存款2
（4）2008年6月30日：
借：長期應付款120
貸：銀行存款120
借：財務費用或在建工程[（1 140－155.9）×3%] 29.52
貸：未確認融資費用29.52
（5）2008年12月31日：
借：長期應付款120
貸：銀行存款120
借：財務費用或在建工程26.81
貸：未確認融資費用 [（1 140-120）－（155.9-29.52）]×3%=26.81
（6）編制2008年12月31日在折舊期內按折舊進度（在本題中即年限平均法）分攤未實現售後租回損益的分錄
由於租賃資產的折舊期為4年，因此，未實現售後租回損益的分攤期也為4年。
借：遞延收益—未實現售後租回損益（融資租賃）（150÷4） 37.5
貸：製造費用—折舊費37.5

3. 融資租賃和經營性租賃對財務報表的影響有何不同

經營租賃的承租人沒有資產的所有權，只是支付租金，租金計入當期成本或費用。因此，經營租賃不體現在資產負債表的資產里，而是體現在利潤表的成本或費用里。

4. 關於融資租賃,如何分析承租企業的財務報表從報表的哪些方面可以得出承租企業有還款能力呢

償債能力是指企業到期債務（包括本息）的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。
（一）短期償債能力分析
短期償債能力是指企業流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業當前財務能力，特別是流動資產變現能力的重要指標。企業短期償債能力的衡量指標主要有流動比率、速凍比率和現金流動負債。
1．流動比率
流動比率是流動之產與流動負債的比率，它表明企業每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證，反映企業用可在短期內轉變為現金的流動資產償還到期的流動負債的能力。
公式: 流動比率＝流動資產/流動負債
一般情況下，流動比率越高，反映企業短期償債能力越強，債權人的權益越有保證。按照西方企業的長期經驗，一般認為2:1的比率比較適宜。它表明企業財務狀況穩定可靠，除了滿足日常生產經營的流動資金需要外，還有足夠的財力償付到期短期債務。如果比率過低，則表示企業可能捉襟見肘，難以如期償還到期債務。但是，流動比率也不可能過高，過高表明企業流動資產佔用較多，會影響資金的使用效率和企業籌資成本進而影響獲利能力。保持多高水平的比率，主要視企業對待風險與收益的態度。
運用流動比率視時，必須注意以下幾個問題：
（1）雖然流動比率越高，企業償還短期債務的流動資產保證程度越強，但這並不等於說企業有足夠的現金或存款用來償債。流動比率高也可能是存貨積壓、應收帳款增多且收帳期延長，以及待攤費用和待處理財產損失增加所致，而真正可以用來償債的現金和存款卻嚴重短缺。所以，應在分析流動比率的基礎上，進一步對現金流量加以考察。
（2）從短期債權人的角度看，自然希望流動比率越高越好。但從企業經營角度看，過高的流動比率通常意味著企業閑置現金的持有量過多，必然造成企業機會成本的增加和獲利能力的降低。因此，企業應盡可能將流動比率維持在不使貨幣資金閑置的水平。
（3）流動比率是否合理，不同企業以及同一企業不同時期的評價標准不同，因此，不能用統一的標准來評價各企業流動比率合理與否。
（4）在分析流動比率時應當剔除一些虛假因素的影響。

2. 速動比率
速動比率是企業速動資產與流動負債的比率。所謂速動資產，是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失等後的余額。由於剔除了存貨等變現能力較弱的不穩定資產，因此，速動比率較之流動比率能夠更加准確、可靠的評價企業資產的流動性及其償還短期負債的能力。
公式： 速動比率＝速動資產/流動負債
西方企業傳統經驗認為，速動比率為1時是安全標准。因為如果速動比率小於1，比使企業面臨很大的償債風險；如果速動比率大於1，盡管債務償還的安全性很高，但卻會因企業現金及應收帳款資金佔用過多而大大增加企業的機會成本。
在分析使需注意的是：盡管速動比率較之流動比率更能反映出流動負債償還的安全性和穩定性，但並不認為速動比率較低的企業的流動負債到期絕對不能償還。實際上，如果企業存貨流轉順暢，變現能力強，即使速動比率較低，只要流動比率高，企業仍然有望償還到期債務本息。

3 現金流動負債比率
現金流動負債比率是企業一定時期的經營現金凈流量通流動負債的比率，它可以從現金流量角度來反映企業當期償付短期債務的能力。
現金流動負債比率＝年經營現金凈流量/年末流動負債×100％
式中年經營現金凈流量是指一定時期內，有企業經營活動所產生的現金及其等價物的流入量與流出量的差額。
該指標是從現金流入和流出的動態角度對企業實際償債能力進行考察。由於有利潤的年份不一定有足夠的現金來償還債務，所以利用以收付實現制為基礎的現金流動負債比率指標，能充分體現企業經營活動產生的現金凈流量可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映了企業償還流動負債的實際能力。用該指標評價企業償債更為謹慎。該指標越大，表明企業經營活動產生的現金凈流量較多，能夠保障企業按時償還到期債務。但也不是越大越好，太大則表示企業流動資金利用不充分，收益能力不強。

5. 融資租賃會計分錄怎麼做

融資租入固定資產的會計處理

1、企業在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值(含增值稅)與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，減去可抵扣的增值說後余額作為租入資產的入賬價值。

借記：「固定資產——融資租入固定資產」賬戶;按最低租賃付款額，貸記：「長期應付款」賬戶;按發生的初始直接費用，貸記：「銀行存款」等賬戶;按其差額，借記：「未確認融資費用」賬戶。

2、每期支付租賃費用時，借記：「長期應付款」賬戶，貸記：「銀行存款」賬戶。如果支付的租金中包含履約成本，按履約成本，借記：「製造費用」、「管理費用」等賬戶。

3、每期採用實際利率法分攤未確認融資費用時，按當期應分攤的未確認融資費用金額，錯記：「財務費用」賬戶，貸記：「未確認融資費用」賬戶。

4、企業租入固定資產應計提折舊，折舊政策應和自有固定資產折舊政策一致，同自有固定資定一樣，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。

確定融資租賃固定資產的折舊期應視租賃合同而論，如果能夠合理確定租賃期屆滿時企業將會取得資產的所有權，即可認為企業擁有該資產的全部使用壽命，因此應以該資產的使用壽命作為折舊期間。

如果無法合理確定租賃期屆滿後企業是否能夠取得租賃固定資產的所有權，則應以租賃期與租賃資產壽命中兩者較短者作為折舊期。提取折舊時，借記：「製造費用」賬戶，貸記：「累計折舊」賬戶。

(5)融資租賃財務分析擴展閱讀

會計分錄亦稱「記帳公式」。簡稱「分錄」。它根據復式記帳原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方帳戶及其金額的一種記錄。在登記帳戶前，通過記帳憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利於保證帳戶記錄的正確和便於事後檢查。

每項會計分錄主要包括記帳符號，有關帳戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱「單項分錄」。是指以一個帳戶的借方和另一個帳戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱「多項分錄」。

是指以一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方，或者以一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應的會計分錄。為了保證帳戶對應關系的正確、清晰、便於了解經濟業務的內容，會計分錄必須嚴格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則，不允許多借多貸。

三要素

一，記賬方向（借方或貸方）

二，賬戶名稱（會計科目）

三，金額

種類

根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄。

方法

層析法

層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：

1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。

2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。

3、分析各會計科目的金額增減變動情況。

4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。

5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。

6. 財務分析簡答題：融資租賃對我國流動負債、非流動負債和貨幣資金的影響

融資租賃中，承租人的當年應付租賃，是流動負債，超過當年的應付租金是長期負債，對貨幣資金的影響是原來需要大量資金購買的租賃物件，可以通過融資租賃方式拉長貨幣資金的流出量，以融物的方式達到融資的目的。

7. 融資租賃怎麼在財務報表體現

固定資產科目下：」融資租入固定資產「
右邊負債對應：」長期應付款「

租金中的利息部分計入當期財務費用就行。

8. 融資租賃和經營租賃財務分析決策從承租人和出租人兩個方向分析

一、融資租賃與經營租賃的區別和共同點：
1、區別
1）融資租賃所有權可以轉移，經營租賃則不可
2）前者要求出租的資產在開始租賃前使用年限不能超過全新時該資產使用年限的大部分，後者沒有此要求
3）在會計處理上，融資租賃承租人對租入資產計提折舊，出租人停止計提
4）經營租賃要對售後租回合同中特殊余額做披露負債表日後三個會計年度將支付的租賃金額
2、共同點：
1）披露要求基本相同，未確認的租賃費用余額，分攤未確認費用所採用的方法
2）承租人租賃費用分攤方式基本一致，均可採用直線法（平均年限法）
3）或有租金和初始費用，確認為當期費用（或收入）
二、決策分析
1、對於承租人
1）如果資金短缺最好融資租賃，即可得到需要的固定資產，又不用一次性支付投資。
2）如果利潤可觀，使用融資租賃可記入本企業資產，提取折舊，沖銷當期利潤，減少應納所得稅。
3）如果是暫時需要的固定資產，應考慮經營租賃，避免設備閑置的風險。
2、對於出租人
1）閑置或未使用固定資產最好融資租賃給其他企業，以增加現金流，減輕企業成本負擔，增加效益。
2）融資租出的固定資產所有權已經轉移，便於資金與實物統一管理，減少出租人資產減值風險。
3）經營租賃租金一般比融資租賃分期付款收入高，即租金收入大於折舊，選擇經營租賃可直接增加企業收益。
三、結論
作為承租人來說，選擇經營租賃還是融資租賃主要考慮資金購買實力和資產需要程度；對於出租人來說，選擇經營租賃還是融資租賃主要考慮資產閑置程度和利益最大化。

能想到的大致就這些吧，如果是寫個小論文基本夠用了，在此基礎上擴展一下。