公司資金籌劃的途徑

Ⅰ 籌資渠道的籌劃

對於任何一個處於生存與發展狀態的企業來講，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。不能籌集到一定數量的資金，也就無法取得預期的經濟效益。籌資作為一個相對獨立的行為，其對企業經營理財業績的影響，主要是藉助資本結構的變動而發生作用的。因此，在籌資活動中應重點考察以下幾個方面：
1、籌資活動會使資本結構有何變化。
2、資本結構的變動會對企業業績及稅負產生何種影響。
3、企業應當選擇怎樣的籌資方式，如何優化資本結構（長期負債與資本的比例關系）配置才能在節稅的同時實現所有者稅後利益最大化目標。
不同的籌資方式對應不同的籌資渠道，形成不同的資本結構。不同的籌資方式的稅前和稅後資金成本也是不一樣的。
企業的籌資渠道
目前，企業的籌資渠道主要有下面幾種，即企業自我積累、向金融機構借款、向非金融機構及企業借款、企業內部集資、向社會發行債券和股票、租賃等。不同的籌資渠道，其所承擔的稅負也不一樣。
企業自我積累
是由企業稅後利潤所形式，積累速度慢，不適應企業規模的迅速擴大，而且自我積累存在雙重征稅問題。雖然這種籌資方式使業主權益增大，資金所有權與經營權合二為一，但稅負卻最重。
借款籌資方式
主要是指向金融機構（如銀行）進行融資，其成本主要是利息負債。向銀行的借款利息一般可以在稅前沖減企業利潤，從而減少企業所得稅。向非金融機構及企業籌資操作餘地很大，但由於透明度相對較低，國家對此有限額控制。若從納稅籌劃角度而言，企業借款即企業之間拆借資金效果最佳。
向社會發行債券和股票
屬於直接融資，避開了中間商的利息支出。由於借款利息及債券利息可以作為財務費用，即企業成本的一部分而在稅前沖抵利潤，減少所得稅稅基，而股息的分配應在企業完稅後進行，股利支付沒有費用沖減問題，這相對增加了納稅成本。所以一般情況下，企業以發行普通股票方式籌資所承受的稅負重於向銀行借款所承受的稅負，而借款籌資所承擔的稅負又重於向社會發行債券所承擔的稅負。企業內部集資入股籌資方式可以不用繳納個人所得稅。從一般意義上講，企業以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔重於向金融機構貸款所承擔的稅收負擔，而貸款融資方式所承受的稅負又重於企業借款等籌資方式所承受的稅負，企業間拆借資金方式所承擔的稅負又重於企業內部集資入股所承擔的稅負。
因而，通常的情況是：自我積累籌資方式所承擔的稅收負擔要重於向金融機構貸款所隨的稅收負擔，貸款籌資所承受的稅收負擔重於企業之間相互拆借所承受的稅收負擔，企業之間相互拆借所承受的稅收負擔重於企業內部集資承受的稅收負擔。從納稅籌劃角度看，企業內部籌集和企業之間拆借方式產生的效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。原因是內部集資和企業之間拆借涉及到有人員和機構較多，容易使納稅利潤規模降低，有助於實現「削山頭」，企業在金融機構貸款時，可利用與機構的特殊聯系實現部分稅款的節省。自我積累由於資金的使用者和所有者合二為一，稅收難以分攤和抵銷，而且從稅負和經營效益的關系來看，自我積累資金要經過很長時間才能完成，同時，企業投入生產和經營之後，產生的全部稅負由企業自負。貸款則不一樣，它不需要很長時間就可以籌足。而且投資產生收益後，出資機構實際上也要承擔一定的稅收，因而，企業實際稅負被大大地降低了。
上述籌資渠道實際可分為資本金和負債兩類
上述各種籌資渠道實際可分為資本金和負債兩類。資本結構的變動和構成主要取決於長期負債與資本的比例構成。負債比率是否合理是判定資本結構是否優化的關鍵。因為負債比率大意味著企業經營風險很大，稅前扣除額較大，因而節稅效果明顯。所以，選擇何種籌資渠道，構成怎樣的資本結構，限定多高的負債比率是一種風險與利潤的權衡取捨。在籌資渠道的籌劃過程中必須充分考慮企業自身的特點以及風險承受能力。在實際操作中，多種籌資渠道的交叉結合運用往往能解決多重經濟問題，降低經營風險。

Ⅱ 企業資金管理方法有哪些

資金管理辦法

第一章 資金決策
第一條 資金決策是公司經營決策者根據公司的中長期發展目標和規劃，依據公司所面臨的外部環境和公司的實際經營狀況，通過收集情報、設計方案、抉擇篩選和審查結果等過程所形成的有關資金的籌集、使用，分配和監督的方案。
第二條 公司負責人應高度重視公司資金決策管理工作，制定責任制，定期檢查執行情況。
第三條 公司負責人、公司財務負責人（總會計師）和財務部門以及生產、銷售、供應等部門領導都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實可行的最佳方案。
第四條 資金決策和籌劃要堅持統籌兼顧、綜合平衡的原則，防止和杜絕資金的沉澱和資金的短缺。
第五條 公司領導要經常深入實際，了解掌握市場信息和實際變化，並根據變化了的實際情況，及時調整和完善資金決策方案，確保資金決策的有效執行。

第二章 資金計劃
第六條 資金計劃是公司財務預算的重要組成部分，它是公司財務部門依據公司的資金決策方案和公司的年度生產經營計劃制定的資金管理預算。
第七條 財務部門要組織做好資金計劃的編制工作，各有關部門必須積極予以配合，資金計劃主要包括：
（1）貨幣資金計劃：按照現金流量表項目分類編制，堅持節約挖潛方針，做到量入為出，收支平衡，加快資金周轉。
（2）預付賬款回收計劃：預付賬款平均佔用額應嚴格控制在存貨總額5%左右，預付賬款要及時沖賬，避免重復付款，防止發生不能收回情況。要嚴格落實責任人，在可能情況下盡量減少預付款項，以降低經營風險。
（3）應收賬款回收計劃：應收賬款應控制在銷售收入的5%—10%以內，並做到一年之內回收，防止長期拖欠。對已形成的長期拖欠，要制定催收計劃，由專人負責催收；應收賬款佔用過多的企業，應由公司領導親自掛帥，銷售部門負責人負責限期收回，回收困難的要通過多種方法，包括通過法律程序加以解決。
（4）其他應收款回收計劃:必須嚴格控制其他應收款的發生。財務部門要通過分析年初余額形成原因，逐項清理；業務經辦部門應按季度、月度制定其他應收款回收計劃，由專人負責及時回收；公司財務負責人應親自檢查此項工作，及時向公司負責人匯報工作進展情況。
（5）存貨計劃：要加強存貨管理，按照節約、挖潛、增效的原則，建立存貨定額管理制度，產、供、銷各部門要嚴格按照核定的資金佔用定額進行本部門的存貨管理，加強對存貨佔用資金的控制，防止積壓和超儲。財務部門要按照核定的定額進行考核，並根據定額執行情況按規定比例予以獎懲。
第八條 公司在編制資金計劃時要注意調整安排好資金結構。
（一）必須重視安排好流動資產內的佔用結構。提高經營資金的經營效果，壓縮結算資金的佔用，減少沉澱資金總額，盤活存量資產。
（二）必須重視安排好凈資產與投資規模的結構。公司要量力而行參與投資，對外投資要實施跟蹤管理，效益不佳的項目要及時採取措施將投資收回。
（三）必須重視調整好資產與負債的結構。通過各種途經補充自有資金，降低資產負債率水平，其中尤其要安排好流動資產與流動負債的結構。
（四）必須重視安排好商品的庫存結構。根據市場銷售情況安排庫存額度與商品品種結構，做到以銷定進，少留、不留庫存。

第三章 貨幣資金的管理
第九條 貨幣資金是指在生產經營活動中停留於貨幣形態的那一部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
第十條 公司貨幣資金來源包括企業自有資金、借入資金及其他政策性資金（如撥款等）。公司借款必須堅持適度籌措原則，關注資金成本，注意防範財務風險。公司在辦理借款時，必須有公司董事會或經理辦公會的合規性決議，公司財務部門在授權范圍內辦理融資。
第十一條 貨幣資金崗位分工及授權批准
（一）公司應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
（二）公司辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，並根據公司具體情況進行崗位輪換。
辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。
（三）公司應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
（四）審批人應當根據貨幣資金授權批准制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權。
經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務。對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向審批人的上級授權部門報告。
（五）公司應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
（1）支付申請。公司有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，註明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，並附有效經濟合同或相關證明。
（2）支付審批。審批人根據其職責、許可權和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批准。
（3）支付復核。復核人應當對批准後的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批准范圍、許可權、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否准確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤後，交由出納人員辦理支付手續。
（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
（六）公司對於重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，並建立責任追究制度，防範貪污、侵佔、挪用貨幣資金等行為。
（七）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
第十二條 現金的管理
（一）公司應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
（二）公司必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬於現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
（三）公司現金收入應當及時存入銀行，不得用於直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批准。
公司借出款項必須執行嚴格的授權批准程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
（四）公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設「小金庫」，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
（五）出納人員必須逐筆根據現金收支業務登記現金日記賬，日清日結，確保賬款一致。
（六）財務部門要定期或不定期對庫存現金進行檢查，防止白條抵庫、貪污挪用、公款私存等現象發生。發現不符，及時查明原因，做出處理。
（七）出納人員對銀行派出監督現金管理執行情況的檢查人員應主動配合，積極提供資料，如實反映情況。
（八）現金及有價證券的保管，要符合公安部門及有關部門的規定，確保現金及有價證券的安全完整。
第十三條 銀行存款的管理
（一）公司應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。
（二）公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。
（三）公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月應及時核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。未達賬一般不應超過二個月，超過二個月後應逐筆分析、查找並附說明。如調節不符，應查明原因，及時處理。
（四）經辦人領用空白轉帳支票必須經財務負責人批准，由出納員在《空白支票借用登記簿》上寫清支票號碼、用途和收款單位等項目，由經辦人簽名後方可辦理，經辦人必須於業務結算後三日內辦妥有關手續到財務部門核銷。
（五）結算憑證（如匯票、支票等）丟失，經辦人必須立即報告財務部門，以便財務部門及時採取掛失止付等補救措施，防止冒領和詐騙發生。如果造成經濟損失的，要由當事人自行負責。
（六）預付款應填制用款申請單，必須按照已簽訂的合同付款有關條款，由單位領導及經辦人簽字，按照審批付款手續辦理。
（七）凡辦理預付款手續的單位和個人，款項一經付出，經辦單位和承辦人應督促款項的落實情況，業務結束後，及時將餘款清回，否則，由此造成的呆（壞）賬損失，追究承辦人的責任。
（八）任何人不得違反銀行結演算法律法規和制度，不得貪污挪用公款，否則，一經查出，將嚴肅處理，觸犯刑律的，一律依法追究當事人的刑事責任。
（九）公司應根據開戶銀行或存款種類等分別設置「銀行存款日記賬」，對銀行存款進行明細核算，同時設置「銀行存款」總賬，進行總分類核算。
（十）財務負責人要定期、不定期組織對銀行存款余額進行抽查核對。
第十四條 其他貨幣資金的管理
（一）對外發生的經濟往來，除用現金和銀行存款結算外，還可採用其他貨幣資金結算辦法，主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和保函押金等。
（二）使用上述結算形式，必須建立健全登記制度，由專人負責，責任人應經常與財務部門核對余額，業務結束後應立即清理，餘款退回銀行賬戶。
（三）不允許以公司賬戶辦理個人信用卡，原已辦理的要組織進行清理並通知個人辦理有關業務報銷清理手續，並將個人信用卡上的余額限期交回財務部。
（四）公司經營層因工作需要，經總經理辦公會議討論通過後允許辦理企業信用卡，其他人員原則上一律不允許辦理企業信用卡。
第十五條 工資的結算管理
（一）公司職工的工資、獎金、津貼、以及其他工資性收入，應當按規定納入工資總額。
（二）統一發放的工資項目嚴格執行國家統一規定的工資制度和標准。
（三）實行銀行代發工資的公司，應與銀行簽訂代發工資合同，代發工資銀行一般應選國有商業銀行。
第十六條 票據及有關印章的管理
（一）單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責許可權和程序，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
（二）單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
第十七條 貨幣資金的監督檢查
貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
（一）貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況：重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。
（二）貨幣資金授權批准制度的執行情況：重點檢查貨幣資金支出的授權批准手續是否健全，是否存在越權審批行為。
（三）支付款項印章的保管情況：重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。
（四）票據的保管情況：重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
（五）對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正。
第四章 資金控制
第十八條 資金控制是指公司各部門應依據預定的資金計劃，運用各種可行的方法進行資金管理和監督，通過比較和分析，衡量資金計劃的執行情況和經營成果及資金運作情況,同時嚴格限制不利差異，達到預期目的。
第十九條 公司各相關部門要協同配合，財務部門要加強監督，共同搞好資金運用各重要環節的管理與控制。
(一) 要強化貨幣資金的管理與控制。建立公司適度籌資政策，嚴格貨幣資金崗位分工及授權批准制度，嚴格現金日清日結、銀行存款日清月結、其他貨幣資金及時清理制度。
（二）要強化商品采購環節資金的管理與控制。建立商品進貨比價采購制度，真正做到「貨比三家，擇優選擇」。
（三）要強化商品銷售環節的管理與控制。嚴格控制賒銷商品的管理許可權，通過商品的優質服務做好現銷工作；加強對收入票據的管理，防止票據給企業帶來損失。
（四）要強化貨款回籠環節的管理與控制。嚴格落實「貨款回籠責任制」，誰經手賒銷，誰負責收回貨款，發生問題必須追究經手人責任，並將催收貨款回籠與經手人的經濟利益掛鉤列入單位經濟責任制考核。
（五）要強化對外擔保的管理和控制。嚴格對外擔保程序，嚴禁違規越權辦理擔保事宜，同時要加強對對外擔保的日常動態監控，防範擔保風險。
（六）要強化對外投資的管理和控制，規范對外投資核算，嚴格對外投資許可權，確保對外投資收益最大化。
（七）要強化委託貸款的管理和控制。公司在確保生產經營正常進行的情況下，對富餘資金，可以嚴格按程序辦理委託貸款，並按期收本收息，進行動態管理，注意防範貸款損失。
（八）要強化資金平衡會議制度。對於公司預算內大額資金支付須由公司財務負責人（總會計師）直接審批，對於預算外項目和超大數額資金調度應建立公司負責人和公司財務負責人（總會計師）聯合審批制度，必要時還需公司總經理辦公會或董事會決定。
（九）要強化財務監督環節的管理與控制。財務部門要加強對公司資金使用的監督與管理，對於不符合手續、制度的款項做到堅決不付，對於違反資金管理制度的事項做到堅決不予辦理。
（十）嚴格和完善資金的體內循環制度，資金收支必須統一經過公司財務部門進行，做到收支兩條線不允許發生資金分流和體外循環現象。
第二十條 建立公司銀行開戶登記備查制度，加強對公司銀行開戶行為的管理和控制並制訂銀行賬戶管理辦法。
第二十一條 公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關聯方使用。
（一）有償或無償地拆借公司的資金給控股股東及其他關聯方使用。
（二）通過銀行或非銀行金融機構向關聯方提供委託貸款。
（三）委託控股股東及其他關聯方進行投資活動。
（四）為控股股東及其他關聯方開具沒有真實交易背景的商業承兌匯票。
（五）代控股股東及其他關聯方償還債務。
（六）中國證監會認定的其他方式。

第五章 附則
第二十二條 本辦法歸本公司計財部負責解釋。
第二十三條 本辦法自發行之日起執行。
第二十四條 各子（分）公司參照本辦法制定相應的管理辦法。

Ⅲ 企業稅收籌劃可以通過哪些方式進行

合理進行稅收籌劃是每一個會計人員都需要掌握的專業技能，有效的稅務籌劃手段地實施能夠幫助企業實現更合理的納稅。那麼，企業進行稅務籌劃究竟有哪些比較實用的方法和途徑呢?下面我們對其進行簡單了解。

Ⅳ 常見的企業財務成果的籌劃方法有哪些

一）個案稅收籌劃法

所謂個稅籌劃法，是指納稅人在生產經營活動中，針對具體的涉稅實例，利用稅收籌劃原理，結合當地的稅務管理實際運籌降低稅收負擔，或者將稅收負擔調節到理想狀態的過程。包括以下幾點：

1、收入稅收籌劃，就是通過對取得收入的方式和時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅目的的籌劃。例如，分期收款銷售商品是根據合同約定日期確認收入，委託銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現合理納稅期間，企業可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業稅後利潤。

2、成本費用籌劃，即基於稅法對成本、費用的確認和計算的不同規定，根據企業情況選擇有利方式的籌劃。例如，存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法等，因此，企業在通貨膨脹時注冊成立或企業申請會計政策變更得到有關部門批准時，可以採用後進先出法核算成本；在物價變化不定時，可以採用加權平均法和移動平均法核算成本，這樣可以提高企業成本，減少所得稅。同樣，對於折舊方法的選擇有直線法、雙倍余額遞減法和年數總和法等，企業為了達到遞延納稅的目的，在稅法允許的行業，可以採用加速折舊法，年數總和法等計提折舊。這樣，相當於企業獲得了一種無息貸款，企業無形中增加了收入。

3、盈虧抵補籌劃，是准許企業在一定時期以某一年度的虧損去抵以後年度的盈餘，以減少以後年度的應納稅額。

4、租賃籌劃，從企業稅收籌劃的角度看，租賃也是企業用以減輕稅負的重要方法。在關聯雙方適用稅率有差別的情況下，使利潤流向稅率較低的一方，效果更加顯著。

5、籌資籌劃，主要包括籌資渠道策劃和還本付息策劃。通常情況下，企業自我籌資所承擔的稅收負擔要重於向金融機構貸款的稅收負擔，企業之間相互拆借籌資所承擔的稅收負擔要重於企業內部集資所承擔的稅收負擔。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好，尤其當企業間稅率有差別時，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在於內部集資與企業之間的拆借涉及的部門和機構較多，容易使企業利潤分散。

6、投資籌劃，稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用。納稅人即投資者，在為新的投資進行籌劃時，基於投資凈收益最大化的目的，應從投資行業、投資方式、企業的組織形式等方面進行最優選擇。

（二）政策利用籌劃法

1.投資地點：企業可以根據國家在不同地區有不同優惠條件的規定，選擇在不同地點進行投資，享受低稅負的優惠條件。例如國家規定在西部地區、沿海經濟開發區、經濟特區等都有不同的優惠政策。因此，企業在投資時，可以選擇低稅負區，獲得稅收優惠。

2.投資行業：稅法規定對於設立在西部的國家鼓勵類企業在徵收企業所得稅時在2001年~2010年間減按15%徵收所得稅；在西部新辦的基礎設施行業，其主營收入占總收入70%以上的可以享受「兩免三減」的優惠等。企業可以根據自己的實力選擇不同的行業，進行稅收籌劃，實現合理避稅。

3.人員構成：現行稅法中有一些安置待業人員、下崗人員的優惠政策，企業可以根據情況合理應用。

4.減免稅優惠：國家對不少產業實行減免稅優惠，企業可充分利用此政策，進行稅收籌劃，達到合理避稅目的。

5.准確設置會計科目，充分利用會計政策。如企業對於情況屬實的毀損，如果進行了稅收籌劃，在限額內的部分,企業及時辦理報批手續，將資產轉入壞賬，爭取稅前扣除，則企業可以減少不必要的稅負。還有，會議費與招待費、廣告費與宣傳費等，如果企業進行了稅收籌劃，爭取在稅法規定的限額內列支，則可在所得稅前扣除，增加成本，達到節稅目的。

（三）資產重組籌劃法

1.採用企業分立合理避稅：利用企業所得稅按照企業年應納稅所得額不同、稅率不同的政策，將企業分立，實現合理避稅。如，企業年應納稅所得額為11萬元，企業所得稅稅率為33%，應繳所得稅為36300元。此時，如將企業分立為兩個企業，分立出來的企業應納稅所得額為3萬元，應納企業所得稅為5400元；原企業應納稅所得額為8萬元，應納企業所得稅為21600元，兩個企業共計納稅27000元。分離後與分離前相比企業節約所得稅為9300元（36300－27000）。

2.採用企業合並合理避稅：如甲企業年應納稅所得額為100萬元，乙企業累計虧損91萬元，甲乙企業合並前分別納所得稅為33萬元和0萬元。現甲企業兼並乙企業，根據我國稅法規定盈利企業兼並虧損企業的累計虧損企業可以用虧損企業的累計虧損額抵減盈利企業的利潤的政策，甲乙企業合並後應納稅所得額為9萬元，應納稅所得率為27%，應納稅所得額為24300元，比合並前少納稅305700元。可見，選擇適當的企業合並，可以大大地降低企業的稅負，給企業帶來很大的利潤，達到合理避稅的目的。

企業所得稅籌劃不僅是納稅人努力實踐的一項工作，稅務部門也在積極探索。做好這項工作，不僅有利於納稅人減輕稅負，而且有利於國家完善政策法規。因此，企業所得稅的籌劃工作將不斷深入，不斷豐富和進步。

Ⅳ 常見的企業稅收籌劃方式有哪些

1、改變公司注冊地或者新設立公司在稅收優惠地區。目前很多地區為了促進當地的發展，會推出很多稅收優惠政策，如果企業能夠自身的實際情況選擇最適合自己公司的注冊地址，那麼則可以有效的降低稅負。需要注意的是：只有了解自身實際情況，並且做好稅收優惠政策對比，才能確保選擇的合理。
2、改變納稅人身份。一般來說企業稅收籌劃的時候，都會充分的利用稅收優惠政策來實現，但不同的稅收優惠政策，所需要的條件是不同的，企業稅收籌劃開展的時候，如果能夠改變納稅人身份，那麼則可以更好地享受稅收優惠。
3、改變企業的納稅方式。企業納稅方式包括核定徵收和查賬徵收兩種，如果企業能夠採用合適的納稅方式，那麼不僅可以有效的降低稅負，同時對於自身的發展也會有所幫助。

Ⅵ 集團公司資金有什麼管理方法

資金管理辦法
第一章 資金決策
第一條 資金決策是公司經營決策者根據公司的中長期發展目標和規劃，依據公司所面臨的外部環境和公司的實際經營狀況，通過收集情報、設計方案、抉擇篩選和審查結果等過程所形成的有關資金的籌集、使用，分配和監督的方案。
第二條 公司負責人應高度重視公司資金決策管理工作，制定責任制，定期檢查執行情況。
第三條 公司負責人、公司財務負責人（總會計師）和財務部門以及生產、銷售、供應等部門領導都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實可行的最佳方案。
第四條 資金決策和籌劃要堅持統籌兼顧、綜合平衡的原則，防止和杜絕資金的沉澱和資金的短缺。
第五條 公司領導要經常深入實際，了解掌握市場信息和實際變化，並根據變化了的實際情況，及時調整和完善資金決策方案，確保資金決策的有效執行。
第二章 資金計劃
第六條 資金計劃是公司財務預算的重要組成部分，它是公司財務部門依據公司的資金決策方案和公司的年度生產經營計劃制定的資金管理預算。
第七條 財務部門要組織做好資金計劃的編制工作，各有關部門必須積極予以配合，資金計劃主要包括：
（1）貨幣資金計劃：按照現金流量表項目分類編制，堅持節約挖潛方針，做到量入為出，收支平衡，加快資金周轉。
（2）預付賬款回收計劃：預付賬款平均佔用額應嚴格控制在存貨總額5%左右，預付賬款要及時沖賬，避免重復付款，防止發生不能收回情況。要嚴格落實責任人，在可能情況下盡量減少預付款項，以降低經營風險。
（3）應收賬款回收計劃：應收賬款應控制在銷售收入的5%—10%以內，並做到一年之內回收，防止長期拖欠。對已形成的長期拖欠，要制定催收計劃，由專人負責催收；應收賬款佔用過多的企業，應由公司領導親自掛帥，銷售部門負責人負責限期收回，回收困難的要通過多種方法，包括通過法律程序加以解決。
（4）其他應收款回收計劃:必須嚴格控制其他應收款的發生。財務部門要通過分析年初余額形成原因，逐項清理；業務經辦部門應按季度、月度制定其他應收款回收計劃，由專人負責及時回收；公司財務負責人應親自檢查此項工作，及時向公司負責人匯報工作進展情況。
（5）存貨計劃：要加強存貨管理，按照節約、挖潛、增效的原則，建立存貨定額管理制度，產、供、銷各部門要嚴格按照核定的資金佔用定額進行本部門的存貨管理，加強對存貨佔用資金的控制，防止積壓和超儲。財務部門要按照核定的定額進行考核，並根據定額執行情況按規定比例予以獎懲。
第八條 公司在編制資金計劃時要注意調整安排好資金結構。
（一）必須重視安排好流動資產內的佔用結構。提高經營資金的經營效果，壓縮結算資金的佔用，減少沉澱資金總額，盤活存量資產。
（二）必須重視安排好凈資產與投資規模的結構。公司要量力而行參與投資，對外投資要實施跟蹤管理，效益不佳的項目要及時採取措施將投資收回。
（三）必須重視調整好資產與負債的結構。通過各種途經補充自有資金，降低資產負債率水平，其中尤其要安排好流動資產與流動負債的結構。
（四）必須重視安排好商品的庫存結構。根據市場銷售情況安排庫存額度與商品品種結構，做到以銷定進，少留、不留庫存。
第三章 貨幣資金的管理
第九條 貨幣資金是指在生產經營活動中停留於貨幣形態的那一部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
第十條 公司貨幣資金來源包括企業自有資金、借入資金及其他政策性資金（如撥款等）。公司借款必須堅持適度籌措原則，關注資金成本，注意防範財務風險。公司在辦理借款時，必須有公司董事會或經理辦公會的合規性決議，公司財務部門在授權范圍內辦理融資。
第十一條 貨幣資金崗位分工及授權批准
（一）公司應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
（二）公司辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，並根據公司具體情況進行崗位輪換。
辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。
（三）公司應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
（四）審批人應當根據貨幣資金授權批准制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權。
經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務。對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向審批人的上級授權部門報告。
（五）公司應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
（1）支付申請。公司有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，註明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，並附有效經濟合同或相關證明。
（2）支付審批。審批人根據其職責、許可權和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批准。
（3）支付復核。復核人應當對批准後的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批准范圍、許可權、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否准確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤後，交由出納人員辦理支付手續。
（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
（六）公司對於重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，並建立責任追究制度，防範貪污、侵佔、挪用貨幣資金等行為。
（七）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
第十二條 現金的管理
（一）公司應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
（二）公司必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬於現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
（三）公司現金收入應當及時存入銀行，不得用於直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批准。
公司借出款項必須執行嚴格的授權批准程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
（四）公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設「小金庫」，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
（五）出納人員必須逐筆根據現金收支業務登記現金日記賬，日清日結，確保賬款一致。
（六）財務部門要定期或不定期對庫存現金進行檢查，防止白條抵庫、貪污挪用、公款私存等現象發生。發現不符，及時查明原因，做出處理。
（七）出納人員對銀行派出監督現金管理執行情況的檢查人員應主動配合，積極提供資料，如實反映情況。
（八）現金及有價證券的保管，要符合公安部門及有關部門的規定，確保現金及有價證券的安全完整。
第十三條 銀行存款的管理
（一）公司應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。
（二）公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。
（三）公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月應及時核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。未達賬一般不應超過二個月，超過二個月後應逐筆分析、查找並附說明。如調節不符，應查明原因，及時處理。
（四）經辦人領用空白轉帳支票必須經財務負責人批准，由出納員在《空白支票借用登記簿》上寫清支票號碼、用途和收款單位等項目，由經辦人簽名後方可辦理，經辦人必須於業務結算後三日內辦妥有關手續到財務部門核銷。
（五）結算憑證（如匯票、支票等）丟失，經辦人必須立即報告財務部門，以便財務部門及時採取掛失止付等補救措施，防止冒領和詐騙發生。如果造成經濟損失的，要由當事人自行負責。
（六）預付款應填制用款申請單，必須按照已簽訂的合同付款有關條款，由單位領導及經辦人簽字，按照審批付款手續辦理。
（七）凡辦理預付款手續的單位和個人，款項一經付出，經辦單位和承辦人應督促款項的落實情況，業務結束後，及時將餘款清回，否則，由此造成的呆（壞）賬損失，追究承辦人的責任。
（八）任何人不得違反銀行結演算法律法規和制度，不得貪污挪用公款，否則，一經查出，將嚴肅處理，觸犯刑律的，一律依法追究當事人的刑事責任。
（九）公司應根據開戶銀行或存款種類等分別設置「銀行存款日記賬」，對銀行存款進行明細核算，同時設置「銀行存款」總賬，進行總分類核算。
（十）財務負責人要定期、不定期組織對銀行存款余額進行抽查核對。
第十四條 其他貨幣資金的管理
（一）對外發生的經濟往來，除用現金和銀行存款結算外，還可採用其他貨幣資金結算辦法，主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和保函押金等。
（二）使用上述結算形式，必須建立健全登記制度，由專人負責，責任人應經常與財務部門核對余額，業務結束後應立即清理，餘款退回銀行賬戶。
（三）不允許以公司賬戶辦理個人信用卡，原已辦理的要組織進行清理並通知個人辦理有關業務報銷清理手續，並將個人信用卡上的余額限期交回財務部。
（四）公司經營層因工作需要，經總經理辦公會議討論通過後允許辦理企業信用卡，其他人員原則上一律不允許辦理企業信用卡。
第十五條 工資的結算管理
（一）公司職工的工資、獎金、津貼、以及其他工資性收入，應當按規定納入工資總額。
（二）統一發放的工資項目嚴格執行國家統一規定的工資制度和標准。
（三）實行銀行代發工資的公司，應與銀行簽訂代發工資合同，代發工資銀行一般應選國有商業銀行。
第十六條 票據及有關印章的管理
（一）單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責許可權和程序，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
（二）單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
第十七條 貨幣資金的監督檢查
貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
（一）貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況：重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。
（二）貨幣資金授權批准制度的執行情況：重點檢查貨幣資金支出的授權批准手續是否健全，是否存在越權審批行為。
（三）支付款項印章的保管情況：重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。
（四）票據的保管情況：重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
（五）對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正。
第四章 資金控制
第十八條 資金控制是指公司各部門應依據預定的資金計劃，運用各種可行的方法進行資金管理和監督，通過比較和分析，衡量資金計劃的執行情況和經營成果及資金運作情況,同時嚴格限制不利差異，達到預期目的。
第十九條 公司各相關部門要協同配合，財務部門要加強監督，共同搞好資金運用各重要環節的管理與控制。
(一) 要強化貨幣資金的管理與控制。建立公司適度籌資政策，嚴格貨幣資金崗位分工及授權批准制度，嚴格現金日清日結、銀行存款日清月結、其他貨幣資金及時清理制度。
（二）要強化商品采購環節資金的管理與控制。建立商品進貨比價采購制度，真正做到「貨比三家，擇優選擇」。
（三）要強化商品銷售環節的管理與控制。嚴格控制賒銷商品的管理許可權，通過商品的優質服務做好現銷工作；加強對收入票據的管理，防止票據給企業帶來損失。
（四）要強化貨款回籠環節的管理與控制。嚴格落實「貨款回籠責任制」，誰經手賒銷，誰負責收回貨款，發生問題必須追究經手人責任，並將催收貨款回籠與經手人的經濟利益掛鉤列入單位經濟責任制考核。
（五）要強化對外擔保的管理和控制。嚴格對外擔保程序，嚴禁違規越權辦理擔保事宜，同時要加強對對外擔保的日常動態監控，防範擔保風險。
（六）要強化對外投資的管理和控制，規范對外投資核算，嚴格對外投資許可權，確保對外投資收益最大化。
（七）要強化委託貸款的管理和控制。公司在確保生產經營正常進行的情況下，對富餘資金，可以嚴格按程序辦理委託貸款，並按期收本收息，進行動態管理，注意防範貸款損失。
（八）要強化資金平衡會議制度。對於公司預算內大額資金支付須由公司財務負責人（總會計師）直接審批，對於預算外項目和超大數額資金調度應建立公司負責人和公司財務負責人（總會計師）聯合審批制度，必要時還需公司總經理辦公會或董事會決定。
（九）要強化財務監督環節的管理與控制。財務部門要加強對公司資金使用的監督與管理，對於不符合手續、制度的款項做到堅決不付，對於違反資金管理制度的事項做到堅決不予辦理。
（十）嚴格和完善資金的體內循環制度，資金收支必須統一經過公司財務部門進行，做到收支兩條線不允許發生資金分流和體外循環現象。
第二十條 建立公司銀行開戶登記備查制度，加強對公司銀行開戶行為的管理和控制並制訂銀行賬戶管理辦法。
第二十一條 公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關聯方使用。
（一）有償或無償地拆借公司的資金給控股股東及其他關聯方使用。
（二）通過銀行或非銀行金融機構向關聯方提供委託貸款。
（三）委託控股股東及其他關聯方進行投資活動。
（四）為控股股東及其他關聯方開具沒有真實交易背景的商業承兌匯票。
（五）代控股股東及其他關聯方償還債務。
（六）中國證監會認定的其他方式。
第五章 附則
第二十二條 本辦法歸本公司計財部負責解釋。
第二十三條 本辦法自發行之日起執行。
第二十四條 各子（分）公司參照本辦法制定相應的管理辦法。

Ⅶ 企業納稅籌劃的途徑有哪些

企業納稅籌劃的途徑有：
規避稅收負擔

規避稅收負擔是指納稅人把資本投向無稅負或輕稅負的地區、產業、行業或項目上。這樣，納稅人就能在激烈的市場競爭中，占據稅收上的優勢，以增強競爭實力和獲取更高的資本回報率。
稅收負擔從高向低的轉換
這是指就同一經營行為存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人就低避高，選擇低稅負納稅方案，以獲取節稅利益。
遞延納稅
遞延納稅是指納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等於是降低了稅收負擔。納稅期的遞延有利於資金的周轉，節省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，簡單的說利用遞延納稅的時間資金進行周轉使用，不但那為自己產生效益，也可以利用通過膨脹為自己降低稅負壓力，從而變相降低稅負。
稅收優惠
稅收優惠這個最容易理解的，主要是根據政策優惠和行業護持來實現，例如國家護持目前高新行業、節能等，我們可以將發展發現向該行業優惠政策靠攏，從而降低稅負，稅收優惠的主要方式有:(1)地區性的稅收優惠，即不同地區的稅負輕重不同;(2)行業性稅收傾斜政策，即對某些行業實行低稅政策;(3)規定減免稅期間;(4)對納稅人在境外繳納的稅款採取避免雙重征稅的措施，（5）農業合作社等。
稅收優惠對節稅潛力的影響表現為:稅收優惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，則納稅人稅務籌劃的空間就越廣闊，節稅的潛力也就越大，稅收籌劃僅僅靠以上幾種是遠遠不夠的，所以，要想讓公司稅務處於合理狀態，還是委託專業機構比較好。

Ⅷ 如何籌劃公司的資金應用謝謝了，大神幫忙啊

資金始終是抄企業的血液,是其賴以存在和發展的基礎,但並不是企業留有的資金越大越好，企業留有一定的資金即可，關鍵是加快資金的周轉速度．以提高經濟效益． 資金管理（Treasury）是財務管理的一項重要內容。圍繞企業生存，發展，獲利的很多問題都和資金管理相關，比如如何降低庫存是管理中極為關鍵的問題。降低庫存的一個主要目的就是盤活資金。為了獲得更多的資金用於企業的發展，向銀行貸款幾乎是每一個企業的必經之路，但銀行貸款的利息卻又使企業的財務費用急劇上升。即便是股份制企業，可以通過公開市場籌措到大量資金，但是面對資本市場，卻仍然存在一個投資回報的問題。如何平衡自有資金和借貸資金之間的關系，是企業面臨的一大課題。企業一方面要保持資金適當的流動性以應付到期的債務，另一方面又必須有效地降低資金占壓成本。

麻煩採納，謝謝!