首旅酒店貨幣資金內部控制

Ⅰ 如何加強貨幣資金的內部控制

設置貨幣資金的內部控制制度，報帳先由會計審核後由出納支付，銀行帳戶明細帳分列清楚，讓出納每天出具每日資金日報表，不定期對現金進行盤點，資金統一調配，由支付和監督人員各負其責等

Ⅱ 什麼是貨幣資金內部控制的現狀

• 貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。由於貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對於保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利於單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。
  貨幣資金的內部控制目標
  內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設「小金庫」等侵佔單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。
  貨幣資金的內部控制設計
  1、完整性控制
  貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
  (1)發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。
  (2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
  (3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業。
  (4)業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，

• 汽車

• 運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。
  (5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
  2、安全性控制
  貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
  (1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
  (2)庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。
  (3)實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
  (4)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離(即出納不得登記日記賬)，貨幣資金收支與編制記賬憑證分離(即出納不得編制記賬憑證)，空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。
  3、合法性控制
  貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都採用加大監督檢查力度的方法，如對於業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核;對於業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付;通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。
  4、效益性控制
  貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案;同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策(可降低采購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷量)、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求參與分析、決策的人員不得少於三人。

Ⅲ 如何設計企業貨幣資金的內部控制制度

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業……

（4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。

（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

Ⅳ 談談你對貨幣資金內部控制的認識。

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。 一、貨幣資金內部控制目標及環境 1.貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設「小金庫」等侵佔企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。 2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。 （1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。 （2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。 （3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。 影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。 二、貨幣資金內部控制設計 1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： （1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。 （2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。 （3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業。。 （4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。 （5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： （1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。 （2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。 （3）實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。 （4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。 3.貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都採用加大監督檢查力度的方法，如對於業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對於業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。 4.貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求參與分析、決策的人員不得少於三人。

Ⅳ 如何進行貨幣資金業務內部控制制度設計

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金內部控制目標及環境

1. 貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設「小金庫」等侵佔企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。

2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。

（2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。

（3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。

二、貨幣資金內部控制設計

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業…… （4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。

（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。

（3）實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。

Ⅵ (會計制度設計）：設計貨幣資金內部控制制度，具體包括：接下……

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。 一、貨幣資金內部控制目標及環境 1.貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設「小金庫」等侵佔企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。 2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。 （1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。 （2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。 （3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。 影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。 二、貨幣資金內部控制設計 1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： （1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。 （2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。 （3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業。。 （4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。 （5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： （1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。 （2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。 （3）實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。 （4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。 3.貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都採用加大監督檢查力度的方法，如對於業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對於業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。 4.貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求參與分析、決策的人員不得少於三人。

Ⅶ 請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。

答：
一．XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應的內部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現金與銀行存款的日常管理規定等。
二．我根據單位具體狀況，我設計的現金管理制度、銀行存款管理制度如下：
(一) 現金管理制度
1．現金儲備和保管。
(1)根據規定，除財務部以及公司內實體單位允許設立庫存現金外，其他各部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。
(2)庫存現金限額須經銀行核定，不得超儲。公司規定限額為3000元庫存現金，均由財務部出納管理。
(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現金數額，發現超儲，及時存人銀行，以保安全。
（4）金的保管要有相應的保管措施，保險櫃應存放於堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。（5）保險櫃鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，並隨時轉動密碼器。
（6）出納員工作變動時，應更換保險櫃密碼。保險櫃鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。
（7）現金以外的物品，如有價證券、增值稅專用發票等，如需存放在保險櫃內，應辦理保管交接手續。
（8）出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，並安排專車接送。
2．現金使用范圍。
(1)企業之間的經濟往采均須通過內部銀行轉帳結算。根據國家政策規定，1 000元以下的零星支出可以使用現金結算。
(2)下列范圍不受1 000元以內限額的約束；
a．職工醫葯費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c．招待協作單位費用等。
b．出差人員按規定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。
(3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現金限額。
3．現金報銷程序。
(1)預約備用金。
a．每天根據各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現金支票做收入憑證並在現金支票上蓋上公司財務專用章，然後由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現金出納人員，由出納員提取現金。
b．提取備用金，應提前一天開出現金支票送銀行預約。
(2)職工醫葯費、退休職工醫葯費、家屬醫葯費、托費、困難補助的報銷程序。
a．報銷職工醫葯費，退休職工醫葯費，應根據工會審核的醫葯費單據和列印的電腦單金額進行核對，數據正確方可報銷，如金額不對，應重新工會列印正確的金額，予以報銷。
b．報銷家屬醫葯費應由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會按規定審核並蓋審核章由出納人員核准金額後方可報銷。
c．托費、困難補助由公司工會按規定審核並蓋章後方可報銷。
(3)全公司各項費用的報銷程序。
a．各部門應填寫各項費用報銷單，並加蓋部門負責人章，然後經財務部各相應的人員審核蓋章後，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據，由現金審核人員審核並蓋章。報銷金額在500元以上的單據應由財務部經理審核並蓋章。
b．各部門、實體司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現金出納崗預約，否則不予報銷。
(4)差旅費報銷程序。各部門、實體報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，並加蓋部門負責人章後，報銷單送成本崗位人員審核後由現金審核人員根據公司差旅費報銷標准審核並蓋章後，現金出納付款。
(5)采購生產請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內，並填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然後由現金審核崗位人員審核並蓋章後，方可報銷。
(6)借款單借款程序。各部門、實體填寫借款單，並加蓋部門負責人章，然後由財務部經理審核並蓋章後，方可借款。
4．結算紀律。
(1)出納員辦理現金付出業務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監制章、經濟內容、執行人簽字。對於違反財經政策、財經法規及手續不全的開支一律拒收、拒付，對於發票塗改現象也一律不予受理。
(2)不準以白條抵留庫存現金，代收、代付貨款必須按規定入帳，不得宿留帳外。
(3)發現偽造憑證的數字，虛報冒領款項，應及時報告監督部處理。
(4)現金收付憑證和現金日記帳必須做到「手續完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記」，要求准確及時，日清月結，庫存現金帳實相符。
（5）現金收訖無誤後，要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，並及時編制會計憑證。
（6）出納人員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，並要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。
（7）支付現金後，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，並及時處理有關賬務。

（8）每天收入的現金，應及時足額送存銀行，不得坐支。
（9）任何部門和個人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款，按《職工借款管理制度》規定辦理。
（10）出納人員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部領導指定專人代辦有關業務，不得私自委託
（11）非現金出納代收現金時，要及時登記「現金收付款項交接簿」辦理交接手續，「現金收付款項交接簿」要同現金日記賬一起保管歸檔。
（12）嚴禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。
（13）因業務需要，在企業外部收取大量現金的，應及時向公司財務部和公司負責人匯報，並妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發生損失由責任人賠償。
（14）因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金的，由使用部門向財務部提出申請，經財務負責人及總經理同意後，准予支付現金。
（15）財務部長應定期監盤庫存現金，確保賬賬相符，賬實相符。發現溢余或短缺，及時查明原因，按規定程序報批處理。由於出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。

(二)銀行存款管理制度
A銀行存款的管理：
1．執行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態和余額，搞好貨幣資金的調度，保證企業生產經營的需要。
2．在銀行開立的帳戶，只供本企業業務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。
B銀行存款的結算紀律
1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。
2．企業在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發空頭的支付憑證，不準簽發遠期的支付憑證。不準簽發空白支票。
C銀行存款的核算
1．遵守銀行信貸、結算和現金管理的有關規定。
2．認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執行。發票有塗改現象一律不予受理。對於違反財經政策、財經規定及手續不完備的開支一律拒收、拒付。經過審核後的各項銀行結算憑證，應據以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，並登記入帳。
3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。
4．及時、正確地登記「銀行存款日記帳」，重視對帳工作，發現不符，及時與銀行聯系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余調節額表，調節表上的未達帳，此月處理完畢，銀行制單人員要對出納員的銀行存款余額調節表進行審核。
5．銀行存款的收付憑證和「銀行存款日記帳」必須做到「手續完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記」，做到准確及時，日清月結。
(三)．適合於該企業的賬務處理流程圖
適合於該企業的賬務處理程序是記賬憑證賬務處理程序，其具體內容為：
①根據同類經濟業務的原始憑證編制原始憑證匯總表；
②根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；
③根據收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，
④根據記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；
⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
⑥月末，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬戶的余額與有關部分類賬戶的余額相核對；
⑦月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表．

賬務處理流程圖示如下：

Ⅷ 現金的內部控制流程

第一章 總則 第一條 為使貨幣資金合理有效地使用開支，確保貨幣資金的完整安全，規范資金核算程序，提高貨幣資金的使用效率，特製定本制度。 第二條 貨幣資金是指能立即投入流通，用來采購商品或勞務或償還債務、流動性極強的現金等價物。貨幣資金包括庫存現金和銀行存款。 第三條 貨幣資金管理應遵循的以下原則： 1、 取之合法、使用規范 2、收付及時，講求效益 3、 崗位牽制，防範風險 4、管理有序，責任到人 第四條 職能分離：出納與會計的職責必須嚴格分離，出納不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權、債務帳目的登記和核算工作。 第五條 印鑒分管：預留銀行印鑒應由會計和出納分別保管，不得集中於出納一人管理。辦理支付業務時，對出納開出的支付憑證，會計應認真審核後，方可蓋章。 第六條 票據登記：對於重要的銀行結算憑證（如支票、信匯單），由會計建立登記簿，逐筆登記領購情況；使用及作廢注銷情況，並且每周（周六）核對一次，做到帳實相符。 第七條 分工監督：出納負責登記現金日記帳和銀行存款日記帳，會計負責登記總帳，相互監督、相互牽制。 第八條 憑證審核： 1、貨幣資金的收付要有合理、合法的憑證。 2、財務人員必須認真審核收付款憑證的真實性、簽章的完整性、以及領導的批准許可權充分性。 3、 人員在辦理收付款業務前，必須對原始憑證再次核查。 第九條 對帳復查：貨幣資金的核算要做到日清月結；出納人員每日結束時應認真核對現金日記帳與庫存現金、銀行存款日記帳與銀行對帳單、並編制收支日報表，於次日上午9:00前交給會計記帳審核。 第十條 盤點清查：月末（每月30日）出納人員全面盤點庫存現金，應由（會計）或財務經理現場監督。盤點完畢，編制現金盤點報表，如實反映庫存現金的盤盈盤虧情況。 第十一條 庫存現金必須保持在規定的限額（5000元）之內，超過限額的部分應送存銀行。特殊情況需要增加備用現金額度的，公司財務部提出書面申請，報公司財務總監審批。 第十二條 庫存現金的使用開支范圍： 1、 職工工資、津貼； 2、 個人勞務報酬； 3、 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 4、 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； 5、 向個人購物的價款； 6、 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7、 結算起點（1000元）以下的零星支出； 8、 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 第十三條 現金收支管理： 1、 收入現金應於當日送存開銀行，當日送存確有困難的，應安排保安值夜班，第二天上午及早送存開戶銀行。 2、 嚴格控制現金「坐支」，不得從現金收入中直接支付現金；需要坐支，要事先通知開戶銀行，並在現金帳上如實反映。 3、 從銀行提取現金，應當如實寫明用途，由財務經理批准並簽章方可。 4、 建立健全現金帳目，逐筆登記現金收支，帳目要做到日清月結，做到帳款相符。 第十四條 現金保管： 1、 除工作時間需要的小量備用金可放在出納的抽屜內，其餘應放在如出納專用的保險櫃內，不得隨意存取。 2、 限額內的庫存現金當日核對清楚後，一律放在保險櫃內，不得放在辦公桌過夜。 3、 保險櫃只能由出納開啟使用，非出納人員不得開啟保險櫃；節假日滿二天以上，或者出納員離崗兩天以上（含兩天）沒有派人代替工作的，應在保險櫃鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。 4、 不得將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行，或者以個人名義用於證券及其他投資。 5、 不得挪用公款、以白條及不符合規定的憑證抵充庫存現金。 以上是貨幣資金管理制度，僅供參考。

Ⅸ 如何加強企業貨幣資金內部控制

其次，貨幣資金內部控制是一項系統工程，領導層的決策需要員工層的落實，財務部門的組織也需要業務部門的配合。建築企業有必要向所有員工宣傳貨幣資金內部控制的重要性、普及貨幣資金內部控制要點，加強企業內部各部門的協調與合作，樹立貨幣資金內部控制的常態意識與協作精神。

最後，建築企業還需在加強庫存現金和銀行存款控制的基礎上系統防範貨幣資金風險。通過識別主要風險來源、關注主要風險控制點、監控主要風險指標，加強對貨幣資金運營過程中的風險控制，進一步避免財務風險和經營風險的擴大。

當然，建築企業也應結合自身實際明確貨幣資金內部控制重點，針對存在的問題進行相應的解決，有的放矢地優化貨幣資金管理工作。

貨幣資金作為建築企業的重要流動資產，其內部控制是建築企業內部控制體系中的重要環節。貨幣資金內部控制的加強有利於防止貪污、腐敗，提高企業資金的周轉率和利用率，保障企業正常的生產經營活動。建築企業應早日將貨幣資金內部控制的完善提上日程，充分發揮其建設性作用。

Ⅹ 如何完善貨幣資金內部控制制度

一、明確職責分工和授權控制
有效的貨幣資金內部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風險，保障資產的安全和完整。貨幣資金的內部控制制度主要包括職責分工控制、授權控制、現金和銀行存款控制、票據及有關印章控制等。職責分工控制。建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。貨幣資金業務的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執行；貨幣資金的保管與盤點清查；貨幣資金的會計記錄與審計監督。同時出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。授權控制。建立貨幣資金授權制度和審核批准制度，並按照規定的許可權和程序辦理貨幣資金支付業務。主要包括：支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，註明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，並附有效經濟合同、原始單據或相關證明。支付審批。審批人根據其職責、許可權和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批准，金額重大的，還應及時報告有關部門。支付復核。復核人應當對批准後的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批准范圍、許可權、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否准確，支付方式、支付企業是否妥當。復核無誤後，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

二、加強程序控制
（一）現金控制。主要包括：企業對超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行；不屬於現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算；企業現金收入及時存入銀行，當天未及時送存的現金應集中存放在保險箱內，不得坐支現金；企業借出款項必須執行嚴格的審核批准程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；出納員應做到庫存現金日清月結，主管部門或負責人應對庫存現金定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。（二）銀行存款控制。按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。具體包括：所有銀行存款戶的開設和終止均需有正式的批准手續。負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員，不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務。嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意佔用他人資金。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，並指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符；加強對銀行對賬單的稽核和管理；出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。（三）票據及有關印章控制。主要包括：加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責許可權和處理程序，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批准手續後進行銷毀，但應當建立銷毀清冊並由授權人員監銷。設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記。對收取的重要票據，應留有復印件並妥善保管。不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強銀行預留印鑒的管理。空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。