❶ 委託貸款的利息收入，算哪一種現金流入
經營收入的現金流.因為這時委託貸款已經是你們的一種經營行為了
❷ 資管業務、資金撮合業務、委託貸款的區別
在混業經營趨勢下，金融機構間的部分業務正在形成同質化競爭，如何以最高效率運作資產與資金，盤活存量 資產，優化資產配置結構，並能夠兼顧流動性、收益性、安全性等多維度，是大資管時代的核心競爭力，而資產證券化正是詮釋這種競爭的典型標准化工具。
數年以前，資產管理時代的概念已經被人提出。單就「 資產管理」字面意思而言，它可以源於眾多行業，如金融業、實業甚至經營性物業等。本文想討論的資產管理概念僅限於金融行業。
混業經營時代最佳競爭工具資產證券化
如果想討論金融業的資產管理背景，就不得不對金融業的現狀有一個概括性的描述。筆者願意嘗試著做如下描述：
我國絕對大多數銀行是國有資產，並已基本完成股份制改造，成為上市公司，資產規模迅速擴張，截至 2015 年底已達199.3萬億元人民幣。雖然銀行業的服務水平有所提高，服務手段有所增加，但仍面臨主營業務利差縮小及不良資產明顯增加的嚴峻挑戰。
與此同時，我國信託行業在資產管理的浪潮中快速發展，截至 2015 年底，信託行業資產規模已達16.3萬億元。源於資產隔離的天然優勢，4 年前，信託業已成為我國金融領域的第二大產業。信託公司無疑是金融資產管理的重要工具之一。
信託公司雖然有綜合金融服務的靈活性，但也常年面臨主營業務有所波動的考驗，在經歷了能源行業、礦產行業和房地產行業的深度波動之後，信託行業也面臨消化不良資產的挑戰。
我國保險行業也實現了持續快速發展，截至 2015 年底，資產規模已達12.4萬億元，是我國第三大金融產業。保險公司對中長期資產配置有行業偏好，但我國保險資金的聚集成本不高，行業投資成本卻偏高，致使該行業面臨投資標的要超低風險（如 AA+ 以上）、而投資收益還要較大幅度高出固定收益市場平均水平的挑戰。
我國證券行業在經歷了股票市場的數次大幅度波動後，已逐漸走向成熟，截至 2015 年末，證券行業資產規模已達 6.42 萬億元。在營業部手續費收入和投行業務收入增速放緩的同時，在證監會的積極推動下，證券公司已成為我國金融資產管理的後起之秀。據不完全統計，截至 2015 年底，我國證券行業資產管理業務的總額已達11.89萬億元，並且有部分資產管理產品已在交易所上線發行，使資產管理的二級市場也有所活躍。
公募基金截至 2015 年底管理資產規模已達 8.37萬億元，其中貨幣型基金佔去半壁江山，達到 55%。從規模上看，公募基金行業是一個集中度非常高的行業，前五大基金公司——天弘基金、華夏基金、易方達、廣發基金和工銀瑞信的行業集中度達到 31%。
我國租賃公司分金融和非金融兩類，沒有金融牌照的租賃公司歸商務部主管，有金融牌照的租賃公司在本文的討論范圍之內，歸銀監會主管。截至 2015 年底，我國金融租賃公司資產管理規模1.45萬億元，其通過為生產資料不足的企業和個人提供融資融物服務，提高資產利用效率，也更多地涉足了資產管理業務的領域。
綜上所述，我國金融業雖然目前執行的是分業監管的原則，但各個金融行業都不約而同地投身於金融資產管理領域，甚至出現混業經營的苗頭，這也許就是我們所說的「大資管」時代的緣由所在。
在混業經營的趨勢之下，金融機構之間的部分業務實質正在形成同質化競爭，在傳統業務收入不斷縮水的現狀下，如何以最高效率運作資產與資金，盤活存量資產，優化資產配置結構，並能夠兼顧流動性、收益性、安全性等多維度，是各金融行業在大資管時代的核心競爭力，而資產證券化無疑正是詮釋這種競爭力的典型的標准化工具。
資產證券化 在我國主要指的是在銀行間市場發行的、委託人為金融機構的信貸資產證券化業務。在我國信貸資產證券化市場中，品種不斷豐富，例如工商企業貸款類資產證券化、住房抵押貸款支持的證券化、商業住房貸款證券化等產品均已成熟面市。還有一些專項類的資產證券化產品，例如：車貸資產證券化、租賃資產證券化、小額消費貸款資產證券化、信用卡資產證券化、單一鐵路專項資產證券化等。
我國的資產證券化業務，從初次試點到多次擴大試點，至今已有10 余年的市場實踐。縱觀我國資產證券化發行市場概況，市場脈絡大致可分為兩個階段：2005 年至 2008 年為試點的第一階段。
由於是初創階段，因而市場參與機構不多，發行規模不大。2008 年，美國次貸危機引發全球金融風暴，我國資產證券化市場遭遇了三年半左右的停滯。
2012年5月至今為連續擴大試點階段，市場擴容急速提高，特別是 2015 年發行額創出 4056 億元的規模，是 2006 年同類發行規模的 47.6 倍，市場參與機構也擴大到102 家，市場環境趨於成熟。
信託公司的重要機遇和業務本源
可以肯定的是，資產證券化規模不斷擴大是未來金融市場化的必然方向。
首先，資產證券化是金融行業增加資產流動性的重要工具。
眾所周知，資產流動性，對於經濟各部門，尤其是金融企業的重要性不言而喻。以銀行為例，銀行需要流動性滿足存款人提取現金、借款人正常貸款、在市場上支付到期債務。
而銀行佔比最大的資產是貸款，主要負債是存款。貸款即銀行信貸資產本身是缺乏流動性的，但預期能夠產生穩定現金流。於是，其通過設立用於風險隔離的 SPV，讓這些貸款得以入池，再安排信用增級和信用評級予以實現結構化安排。最後，再通過承銷商在債券市場上發行並交易流通。通過這一系列運作，將非標准化、不具有流動性、但有未來穩定現金流的資產，變成了一個可交易、可流通的標准化證券。
資產證券化這一工具之於中小金融機構流動性釋放的重要性更是顯而易見。相比以大型政策性銀行或商業銀行為首的金融機構而言，中小型金融機構的流動性壓力更大。尤其是金融租賃公司、央企財務公司、消費貸款公司等資產管理規模較小的機構，通過信貸資產證券化能夠盤活存量，加快資產周轉，緩解流動性壓力，不僅可以大大提高其凈資本收益率，更使其可以應對金融市場波動帶來的多重不確定性，使抗風險能力得以提升。
其次，資產證券化是金融企業調整資產負債表的手段之一。
資產證券化之於信貸類金融資產擴張最大的好處是，可以讓金融機構的資產出表，從而緩解資本充足率壓力。例如，銀行資產不出表，按照中國現行的融資結構和經濟增長要求，每年發放貸款是要佔用銀行資本的，這意味著銀行需要不停地籌集資本。假設銀行不進行資產證券化，那麼銀行在自有資產負債表中閉環運作，只進不出，發放一筆貸款，貸款償還不到期，這部分資產永遠出不去，銀行就必須不斷進行資產補充，才能保持資本充足率比例不變，這也意味著銀行需要不停地「吃占」資本，才能維系其資產負債結構的平衡。
對於這一問題，有人提出銀行可以減少信貸規模，使結構重新平衡。但是，銀行如果減少信貸規模，就不能適應社會經濟增長的現實需求。也有人建議可以通過發行金融債的方式補充資本金。但是，金融債是誰在買走？還是銀行業金融機構，同樣還是要佔用金融機構表內資本金。
由此可見，資產證券化作為一個可以表外融資的工具，對於調整金融機構資產負債結構的重要戰略意義。對金融機構來說，通過信託公司設立 SPV，使得相應資產打包實現真實出售和資產隔離，就可以從其資產負債表上真正消失，從而實現表外化，使表內重新騰出信貸發放規模。銀行用發行證券化產品回籠的資金，再發放新的貸款，在總信貸規模不變的情況下實現新增效益，同時提高了自己維護客戶的能力。
當然，資產證券化和其他一些藉助資產進行的融資一樣，不一定一開始就在報表上不體現，但出了表肯定就看不到了。最後，資產證券化是信託公司的重要機遇和業務本源。
信託公司相比於其他金融機構，擁有相對獨特的兩大業務優勢：一是依法規范徹底地實現受託資產的隔離；二是依據客戶需求，可以機智靈活地運用好受託資產。
這兩個優勢十分明確地告訴人們，資產證券化類業務是信託公司的本源業務。
資產證券化產品「標准化」的啟示資產證券化
針對市場上已公開發行的各類資產支持證券，我們可以對此類產品做一個標准化交易結構的梳理。
從圖 2 可以看出：信託公司在資產證券化業務的交易框架中起著核心作用。其一，信託公司處於交易結構的中心，在所有交易過程中，只有發起人和信託公司簽署《信託合同》，在該合同中，信託公司是乙方；而其他中介機構都與信託公司簽署《服務合同》，信託公司均是甲方。其二，面對主管機關，信託公司是撰寫申報文件的主體。其三，信託公司不僅是受託人，在受託資產隔離中起著最為關鍵的作用，而且還是唯一向市場申請公開發行資產證券化產品的發行人。
資產證券化業務的一個核心特點，就是靠受託資產分級自我增信。信託公司通常以被隔離的資產作為證券化的基礎資產池，通過對現金流的拆分設計產品，以產品的安全性為標准進行結構分層，所以此類產品一般不需要第三方的增信擔保。
標准化的資產證券化產品是公募的，如果把外延擴大，就會發現許多產品都有上述特點。只要是通過 SPV 實現資產隔離、並以被隔離的資產作為證券化的基礎、以現金流拆分和結構分層為手段設計產品，產品向客戶真實售出，這類產品都屬於資產證券化的范疇。公募發行的資產證券化產品僅僅是提供了一個標准化的範本，或者說提供了一種啟示：凡是「資產隔離化 + 結構化」的產品模式都可以算作資產證券化的范疇。它們有公募和私募之分，有綜合和專項之分，有規模大小之分。
總而言之，資產證券化類的業務領域是非常寬泛的，而且這方面的創新機會也是非常多的。作為金融從業人員，尤其是在大資管時代背景下的金融從業人員，應當學會資產證券化式的思維方式，使該模式能夠更靈活地與客戶的綜合需求相結合，不斷創新，使業務越做越有生命力。
基於這樣的認識，中信信託從三年前就開始注重打造資產證券化的專業團隊，並努力在市場上獲取資產證券化業務機會，其成果是在銀行間市場連續三年占據了資產證券化業務量的領先地位 。
❸ 現金流量等於什麼公式是什麼
巧用公式法編制現金流量表
編制現金流量表是企業財務工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關項目採用公式法編制及有關注意事項進行介紹。
一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目
計算公式如下：
（1）主營業務收入（指凈收入）
+（2）其他業務收入（如銷售多餘材料、代購代銷等）（來自於利潤表）
+（3）銷項稅發生額（業務中分析）
+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）
+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自於資產負債表）
+（6）收回以前已經核銷的壞賬
-（7）應收的意外減少：
包括：實際發生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬准備，（6）、（7）兩項從業務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目
計算公式如下：
（1）主營業務成本
+（2）其他業務支出（如銷售多餘材料等）（來自於利潤表）
+（3）本期進項稅發生額（業務中分析）
+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自於資產負債表）
+（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
-（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產折舊計入製造費用部分；待攤費用計入製造費用部分；預提費用計入製造費用部分；工資計入生產成本和製造費用部分；福利費計入生產成本和製造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價准備，（7）、（8）、（9）三項從業務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目
只有企業實際支付的「在職非在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業實際支付的「在職在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中。
企業實際支付的「離退休人員」的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中。
四、補充資料中「將凈利潤調節為經營活動的現金流量」項目
（一）「計提的資產減值准備」項目
反映企業計提的八項減值准備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬准備
存貨跌價准備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價准備
長期投資減值准備
委託貸款減值准備
3．借：營業外支出
貸：固定資產減值准備
無形資產減值准備
在建工程減值准備
從上述可見，八項減值增加了「管理費用」、「投資收益」、「營業外支出」三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）「待攤費用減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「待攤費用」項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「待攤費用」項目包括了「待攤費用」賬戶的期末借方余額、「預提費用」賬戶的期末借方余額及「長期待攤費用」賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「待攤費用」賬戶中的攤銷數額。
（三）「預提費用增加（減：減少）」項目
根據資產負債表「預提費用」項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「預提費用」項目中包括了「待攤費用」賬戶的期末貸方余額、「預提費用」賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「預提費用」賬戶中的預提數額。
（四）「投資損失（減：收益）」項目
根據利潤表「投資收益」項目數字填列，如是收益，以「-」號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表「投資收益」項目中可能包括短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備三項已經在「計提的資產減值准備」項目中反映了，所以應該根據利潤表「投資收益」項目數字調整後填列，即如為投資收益時，應該將利潤表「投資收益」項目數字加上短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列；如為投資損失時，應該將利潤表「投資收益」項目數字減去短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列。
（五）「存貨的減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價准備，所以應將資產負債表中「存貨」項目調整後填列。
（六）「經營性應收項目的減少（減：增加）」項目
反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）「經營性應付項目的增加（減：減少）」項目
反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是「其他應交款」中與經營活動有關的部分也列式在該項中。
❹ 委託貸款如何列報
委託貸款如何核算和列報
根據《貸款通則》，不允許非金融企業之間直接放貸，於是部分企業轉向委託貸款，該類業務在國企年報審計中也經常遇見，如下案例供大家參考，歡迎探討和指正，以便共同進步。
一、案例：某國有企業甲集團有限公司（以下簡稱甲公司）執行《企業會計准則》，根據需要委託某銀行向子公司乙和與甲公司同屬國資委監管的國有企業丙公司發放委託貸款。企業財會人員向審計師詢問該委託貸款如何核算和列報？
二、分析：
（一）會計核算：
《企業會計准則》1303 貸款：一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置「銀團貸款」、「貿易融資」、「協議透支」、「信用卡透支」、「轉貸款」、「墊款」等科目。
企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為「1303 保戶質押貸款」科目。企業（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為「1303 質押貸款」、「1305 抵押貸款」科目。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為「1303 委託貸款」科目。
（二）報表列報：
《企業會計准則第30號——財務報表列報》第十二條「資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。」 第十三條「資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：
（1）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。
（2）主要為交易目的而持有。
（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現。
（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。」
第十四條 「流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，並應按其性質分類列示。」
《企業會計准則第14號——收入》第十六條「讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。」第十七條 「讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）相關的經濟利益很可能流入企業；（二）收入的金額能夠可靠地計量。」 第十八條「企業應當分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：（一）利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。」
《企業會計准則第33號——合並財務報表》第十五條「合並資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並資產負債表的影響後，由母公司合並編制。（二）母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。」
第十九條「合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後，由母公司合並編制。（五）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並利潤表的影響應當抵銷。」
第二十四條 「合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並現金流量表的影響後，由母公司合並編制。」
第二十五條「編制合並現金流量表應當符合下列要求：
（二）母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量應當抵銷。」
三、處理建議：
（一）會計核算：委託貸款可以在「1303 委託貸款」科目核算。個別企業將委託貸款在「其他應收款」或「長期應收款」中核算，是不恰當的。
（二）報表列報（甲公司單體財務報表）：
1、資產負債表：委託貸款從金融資產分類的角度講屬於「貸款和應收款項」，但因為一般工商企業的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目「發放貸款及墊款」為金融類企業專用，所以通常根據委託貸款距離資產負債表日的期限，分別列示於「其他流動資產」、「一年內到期的非流動資產」或者「其他非流動資產」項目內，並在附註中說明具體內容。
注意：委託貸款年底應按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規定計量減值損失。
2、利潤表：委託貸款的利息收入應確認為其他業務收入，在營業收入-其他業務收入列報。
3、現金流量表：鑒於委託貸款利息收入是作為「其他業務收入」列報的，相應地，其在現金流量表上列報為「收到的其他與經營活動有關的現金」比較合適。
對於委託貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在「投資支付的現金」和「收回投資收到的現金」列示。
（二）合並財務報表（甲公司合並財務報表）：
審計中常見的母公司向子公司提供委託貸款的內部交易中，合並財務報表層面需做如下抵銷分錄：
（1）合並資產負債表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款債權與子公司債務的抵銷）：
借：短期借款/長期借款
貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產
（2）合並利潤表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷）：
借：營業收入
貸：財務費用
（3）合並現金流量表應將子公司「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」與母公司「收到的其他與經營活動有關的現金」進行抵銷。
❺ 有沒有詳細的現金流量表的公式
巧用公式法編制現金流量表
編制現金流量表是企業財務工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關項目採用公式法編制及有關注意事項進行介紹。
一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目
計算公式如下：
（1）主營業務收入（指凈收入）
+（2）其他業務收入（如銷售多餘材料、代購代銷等）（來自於利潤表）
+（3）銷項稅發生額（業務中分析）
+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）
+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自於資產負債表）
+（6）收回以前已經核銷的壞賬
-（7）應收的意外減少：
包括：實際發生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬准備，（6）、（7）兩項從業務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目
計算公式如下：
（1）主營業務成本
+（2）其他業務支出（如銷售多餘材料等）（來自於利潤表）
+（3）本期進項稅發生額（業務中分析）
+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自於資產負債表）
+（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
-（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產折舊計入製造費用部分；待攤費用計入製造費用部分；預提費用計入製造費用部分；工資計入生產成本和製造費用部分；福利費計入生產成本和製造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價准備，（7）、（8）、（9）三項從業務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目
只有企業實際支付的「在職非在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業實際支付的「在職在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中。
企業實際支付的「離退休人員」的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中。
四、補充資料中「將凈利潤調節為經營活動的現金流量」項目
（一）「計提的資產減值准備」項目
反映企業計提的八項減值准備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬准備
存貨跌價准備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價准備
長期投資減值准備
委託貸款減值准備
3．借：營業外支出
貸：固定資產減值准備
無形資產減值准備
在建工程減值准備
從上述可見，八項減值增加了「管理費用」、「投資收益」、「營業外支出」三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）「待攤費用減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「待攤費用」項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「待攤費用」項目包括了「待攤費用」賬戶的期末借方余額、「預提費用」賬戶的期末借方余額及「長期待攤費用」賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「待攤費用」賬戶中的攤銷數額。
（三）「預提費用增加（減：減少）」項目
根據資產負債表「預提費用」項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「預提費用」項目中包括了「待攤費用」賬戶的期末貸方余額、「預提費用」賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「預提費用」賬戶中的預提數額。
（四）「投資損失（減：收益）」項目
根據利潤表「投資收益」項目數字填列，如是收益，以「-」號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表「投資收益」項目中可能包括短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備三項已經在「計提的資產減值准備」項目中反映了，所以應該根據利潤表「投資收益」項目數字調整後填列，即如為投資收益時，應該將利潤表「投資收益」項目數字加上短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列；如為投資損失時，應該將利潤表「投資收益」項目數字減去短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列。
（五）「存貨的減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價准備，所以應將資產負債表中「存貨」項目調整後填列。
（六）「經營性應收項目的減少（減：增加）」項目
反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）「經營性應付項目的增加（減：減少）」項目
反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是「其他應交款」中與經營活動有關的部分也列式在該項中。
❻ 用友財務軟體中在處理帳務時的現金流量選項怎麼選擇
用友里內置了標準的現金流量項目一般不需要改,只要指定完現金流量科目 ,在做憑證時就能看見了。
1、指定科目：「基礎設置」—「財務」—「會計科目」，打開界面後點擊「編輯」—「指定科目」，選擇「現金流量科目」，將現金，銀行存款，或者其他貨幣資金移到「已選科目」框中。
根據公司的業務選擇涉及到現金流量的科目。
2、增加現金流量項目：「基礎設置」—「財務」—「項目目錄」。打開界面後點擊「增加」選擇現金流量項目即可。
3、填制流量的憑證，填制時涉及到現金流量科目的就會自動跳出「現金流量表「的對話框，選擇對應的項目和金額保存即可。
4、沒有記賬的話，可以在填制憑證界面找到相應的憑證之後，選擇現金流量科目，比如現金，然後點擊「流量」的按鈕進行添加保存即可。
5、記賬後，可以不反記賬補錄流量，總賬—憑證—查詢憑證，在條件上選擇「現金流量科目」，打開憑證後，同樣是選擇流量科目，點擊「流量」按鈕補錄即可。
❼ 企業委託貸款資金來源說明怎麼寫
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❽ 如何理解企業現金流量公式
現金流=收入-支出
現金流量表計算公式如下：
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+應交稅金(應交增值稅 - 銷項稅額)+應收帳款(期初余額 - 期末余額)+應收票據(期初余額 - 期末余額) - 預收帳款(期初余額 - 期末余額) - 當期計提的壞帳准備
2、購買商品、提供勞務支付的現金
=主營業務成本+應交稅金(應交增值稅 - 進項稅額)+應付帳款(期初余額 - 期末余額)+應付票據(期初余額 - 期末余額) - 預付帳款(期初余額 - 期末余額) - 存貨 - 當期列入生產成本、製造費用的工資和福利費及折舊費
3、支付給職工以及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用中的工資、福利費+應付工資(期初余額 - 期末余額)+應付福利費(期初余額 - 期末余額) - 應付福利費《在建工程中列支》(期初余額 - 期末余額)
4、支付的各項稅費
=所得稅+主營業務稅金及附加+應交稅金(增值稅 - 已交稅金)
5、支付的其他與經營活動有關的現金
=營業費用+其他管理費用
6、收回投資收到的現金
=短期投資貸方發生額+與本金一起收回的短期股票投資收益
7、取得投資收益所收到的現金
=收到的股息收入
8、收到的其他與經營活動有關的現金
=根據現金、銀行存款、營業外收入、其他業務收入等科目的記錄分析填列
9、經營性應收項目的減少
=應收帳款(期初余額 - 期末余額)+應收票據(期初余額 - 期末余額)+其他應收款(期初余額 - 期末余額)
10、經營性應付項目的增加
=應付帳款+應付票據+應付福利費+應付工資+應交稅金+其他應付款+其他應交款
一、經營活動
（1）收到現金
1銷售商品、提供勞務
內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）
依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款
公式：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價
2稅費返還
內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加
依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款
3收到其他經營活動
內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等
依據：營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購買商品、接受勞務
內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）
依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款
公式：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價
2支付職工
內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款
公式：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）
依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款
公式：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經營活動
內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等
依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出
二、投資活動
（1）收到現金
1收回投資
內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
2投資收益
內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據：投資收益、現金、銀行存款
3處置長期資產
內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映
依據：固定資產清理、現金、銀行存款
4收到其他投資活動
內容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購建長期資產
內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）
依據：固定資產、在建工程、無形資產
2支付投資
內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
3支付其他投資活動
內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現金
1吸收投資
內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款
2收到借款
內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金
依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款
3收到其他籌資活動內容：接受現金捐贈等
依據：資本公積、現金、銀行存款
（2）支付現金
1償還債務
內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等
一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目計算公式如下：
（1）主營業務收入（指凈收入）
+（2）其他業務收入（如銷售多餘材料、代購代銷等）（來自於利潤表）
+（3）銷項稅發生額（業務中分析）
+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）
+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自於資產負債表）
+（6）收回以前已經核銷的壞賬
-（7）應收的意外減少：
包括：實際發生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬准備，（6）、（7）兩項從業務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目計算公式如下：
（1）主營業務成本
+（2）其他業務支出（如銷售多餘材料等）（來自於利潤表）
+（3）本期進項稅發生額（業務中分析）
+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自於資產負債表）
+（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
-（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產折舊計入製造費用部分；待攤費用計入製造費用部分；預提費用計入製造費用部分；工資計入生產成本和製造費用部分；福利費計入生產成本和製造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價准備，（7）、（8）、（9）三項從業務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目
只有企業實際支付的「在職非在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業實際支付的「在職在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中。
企業實際支付的「離退休人員」的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中。
四、補充資料中「將凈利潤調節為經營活動的現金流量」項目
（一）「計提的資產減值准備」項目
反映企業計提的八項減值准備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬准備
存貨跌價准備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價准備
長期投資減值准備
委託貸款減值准備
3．借：營業外支出
貸：固定資產減值准備
無形資產減值准備
在建工程減值准備
從上述可見，八項減值增加了「管理費用」、「投資收益」、「營業外支出」三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）「待攤費用減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「待攤費用」項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「待攤費用」項目包括了「待攤費用」賬戶的期末借方余額、「預提費用」賬戶的期末借方余額及「長期待攤費用」賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「待攤費用」賬戶中的攤銷數額。
（三）「預提費用增加（減：減少）」項目
根據資產負債表「預提費用」項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「預提費用」項目中包括了「待攤費用」賬戶的期末貸方余額、「預提費用」賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「預提費用」賬戶中的預提數額。
（四）「投資損失（減：收益）」項目
根據利潤表「投資收益」項目數字填列，如是收益，以「-」號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表「投資收益」項目中可能包括短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備三項已經在「計提的資產減值准備」項目中反映了，所以應該根據利潤表「投資收益」項目數字調整後填列，即如為投資收益時，應該將利潤表「投資收益」項目數字加上短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列；如為投資損失時，應該將利潤表「投資收益」項目數字減去短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列。
（五）「存貨的減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價准備，所以應將資產負債表中「存貨」項目調整後填列。
（六）「經營性應收項目的減少（減：增加）」項目
反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）「經營性應付項目的增加（減：減少）」項目
反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是「其他應交款」中與經營活動有關的部分也列式在該項中。
現金流量表的編制公式
一、現金流量表主表項目
（一）經營活動產生的現金流量
※1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳准備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額±特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），
如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
※4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數> +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資±特殊調整事項特殊調整事項的處理，
如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）
※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動產生的現金流量
※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
（三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現（如現金捐贈）
※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）
現金流量表主表幾個主要項目的審計
1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核: 銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。
使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。學會計論壇
2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。
❾ 籌建期間的開辦費應放入現金流量表的哪一行
計入經營活動的現金流出行較為合適。
雖然籌建期間開辦費發生時需要在「長期待攤費用——開辦費」項目中掛帳，到開始生產經營時才轉入損益，但這個「長期待攤費用——開辦費」本質上是一個暫掛項目，與其他長期資產是存在本質區別的，因此也是計入經營活動的現金流出較為合適。