中國銀行貸款損失准備

① 中國銀行業金融機構本外幣資產達260萬億元嗎

2018年8月，中國銀行保險監督管理委員會發布2018年二季度銀行業主要監管指標數據。數據顯示，2018年二季度末，中國銀行業金融機構本外幣資產260萬億元，同比增長7.0%。銀行業金融機構本外幣負債240萬億元，同比增長6.6%。銀行業資產和負債規模穩步增長。

數據顯示，風險抵補能力較為充足。2018年二季度末，商業銀行貸款損失准備余額為3.50萬億元，較上季末增加1036億元；撥備覆蓋率為178.70%，較上季末下降12.58個百分點；貸款撥備率為3.33%，較上季末下降0.01個百分點。2018年二季度末，商業銀行(不含外國銀行分行)核心一級資本充足率為10.65%，較上季末下降0.06個百分點；一級資本充足率為11.20%，較上季末下降0.07個百分點；資本充足率為13.57%，較上季末下降0.07個百分點。

數據顯示，流動性水平保持穩健。2018年二季度末，商業銀行流動性比例為52.42%，較上季末上升1.02個百分點；人民幣超額備付金率2.19%，較上季末上升0.67個百分點；存貸款比例(人民幣境內口徑)為72.30%，較上季末上升1.13個百分點。

② 貸款損失准備金的計提方法和比例是多少

根據我國《銀行貸款損失准備計提指引》規定，銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%；

銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；

對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

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普通准備金又稱一般准備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬准備金相當於普通准備金。由於普通損失准備金在一定程度上具有資本的性質。

因此，普通准備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通准備金不能超過加權風險資產的1.25%，超過部分不再計入。普通損失准備金是彌補貸款組合損失的一種總准備。普通損失准備金所針對的貸款內在損失是不確定的。

因此，普通貸款損失准備金在一定程度上具有資本的性質，可以在一定程度上用於彌補銀行的未來損失。

③ 小額貸款有限責任公司提取撥備金的比例是多少

1. 小額貸款公司應當按照《金融企業准備金計提管理辦法》（財金[2012]20號）有關規專定，於每年年終按照屬風險資產余額的1.5%提取一般（風險）准備金，用於彌補尚未識別的潛在損失。

2. 小額貸款公司要建立完備的風險撥備制度，在稅前按季計提貸款損失准備。貸款損失准備包括貸款損失一般准備、貸款損失專項准備和貸款損失特種准備。貸款損失一般准備應按不低於貸款余額的1%計提。貸款損失專項准備應按五級分類原則，並按以下比例計提：對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。貸款損失特種准備的計提比例由小額貸款公司自行確定。貸款損失准備實行專戶管理，只能用於核銷壞賬，不得用於日常經營。小額貸款公司要充分估計貸款損失風險，根據風險狀況動態調整貸款損失准備，使撥備覆蓋率（各項貸款損失准備之和與不良貸款余額之比）高於150%。
   

④ 商業銀行貸款損失准備管理辦法的附 則

第二十五條 商業銀行之外的銀行業金融機構參照執行本辦法。
第二十六條 銀行業監管回機構確定的系統重答要性銀行應當於2013年底前達標。非系統重要性銀行應當於2016年底前達標，2016年底前未達標的，應當制定達標規劃，並向銀行業監管機構報告，最晚於2018年底達標。
第二十七條 本辦法由中國銀行業監督管理委員會負責解釋。
第二十八條 本辦法自2012年1月1日起施行。

⑤ 小貸公司的貸款損失准備的計提方法

1、計提方法：貸款余額x計提比例。方法很簡單，計提比例在公司的財務核算制度中可以固定下來，不要經常性變動。比如：1%、1.5%、2%
等等都可以。
2、計提的時間：一種是在每年年末一次性計提或調整。一種是每月、每季計提調整。採用哪種方法，可以根據個人喜歡。
3、計提比例的確定：一般的都按1%計提，有的地方是1.5%
。這個要根據當地的稅務部門允許在稅前抵扣的比例來認定，不清楚的同學可以和專管員咨詢下。
4、合理避稅：當可以把計提比例適當提高，在到每年5月份匯算清繳的時候調整補繳所得稅，這樣就可以合理的佔用資金。
5、核算方法：設置科目：「資產減值損失---貸款損失准備」、「貸款損失准備---一般風驗准備」
分錄如下：
借：資產減值損失---貸款損失准備
貸：貸款損失准備---一般風驗准備

⑥ 小額貸款公司的貸款損失准備按什麼計提,到底是按五級分類計提還是貸款余額的1%計提,還是兩者都提

有兩種處理方式：

1、按稅法規定的%標准調整，多計提的調回來

借：借款損失准備 貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整 貸：盈餘公積

未分配利潤

2、直接按計提，在所得稅匯算時按1%做調整就是了，交的稅和實際計提的不一樣，計入遞延所得稅資產。

所得稅匯算時，繳納所得稅的差異計入遞延所得稅資產

比如會計上所得稅費用10萬，應交所得稅是15

借：所得稅費用10 遞延所得稅資產5 貸：應交所得稅15

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金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

金融企業的委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行准備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失准備金在稅前扣除。

金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

⑦ 商業銀行貸款損失准備管理辦法的總 則

第一條 為加強審慎監管，提升商業銀行貸款損失准備的動態性和前瞻性，增強商內業銀行容風險防範能力，促進商業銀行穩健運行，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》和《中華人民共和國商業銀行法》，制定本辦法。
第二條 本辦法適用於中華人民共和國境內依法設立的商業銀行，包括中資銀行、外商獨資銀行和中外合資銀行。
第三條 本辦法所稱貸款損失准備是指商業銀行在成本中列支、用以抵禦貸款風險的准備金，不包括在利潤分配中計提的一般風險准備。
第四條 中國銀行業監督管理委員會及其派出機構（以下簡稱銀行業監管機構）根據本辦法對商業銀行貸款損失准備實施監督管理。
第五條 商業銀行貸款損失准備不得低於銀行業監管機構設定的監管標准。

⑧ 銀行撥備覆蓋率是什麼意思

撥備覆蓋率：

也稱為「撥備充足率」，是實際上銀行貸款可能發生的呆、壞賬准備金的使用比率。不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失准備金計提是否充足的一個重要指標。該項指標從宏觀上反映銀行貸款的風險程度及社會經濟環境、誠信等方面的情況。

依據《股份制商業銀行風險評級體系（暫行）》，撥備覆蓋率是實際計提貸款損失准備對不良貸款的比率，該比率最佳狀態為100%。撥備覆蓋率是銀行的重要指標，這個指標考察的是銀行財務是否穩健，風險是否可控。

銀行會專門准備貸款的一般損失，另外再根據貸款的企業或個人的信用級別劃出風險概率，乘以貸款的錢，最後都加起來的金額，除以不良貸款的總額就是撥備覆蓋率。

1、撥備覆蓋率＝（一般准備+專項准備+特種准備）/不良貸款*100%；

2、貸款損失准備充足率=貸款實際計提准備/貸款應提准備*100%；

如不良貸款余額100萬元，實際計提80萬元，假如應提90萬元，那麼不良貸款撥備覆蓋率=80/100*100%=80%；貸款損失准備充足率=80/90*100%=88.89%。

拓展資料：

現行規定：

根據我國《銀行貸款損失准備計提指引》規定，銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：對於關注類貸款，計提比例為2%；對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。

對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

最新政策：

中國銀監會2010年10月10日下發文件,要求銀行將之前的銀信理財合作業務中,所有表外資產在今明兩年全部轉入表內,並按150%的撥備覆蓋率計提撥備。

⑨ 新金融工具准則將對哪些方面產生影響

一、新會計准則中與金融企業相關的重要變化新會計准則對衍生金融工具、套期保值和金融資產轉移等業務的會計核算和信息披露進行了全面梳理，填補了我國會計標准在這些業務領域的空白。（一）金融資產與負債的變化1、金融資產與負債分類的變化：從流動性到風險性。在現行《金融企業會計制度》中，資產和負債是根據流動性來劃分的。但隨著金融創新程度的加快和衍生工具的發展，金融工具長短期的界限變得模糊，所以從流動性方面劃分，無法真正反映出資產和負債的本質屬性。新會計准則主要強調了資產和負債的持有目的和功能性，其劃分標准則更強調其風險性；2、金融資產與負債計量的變化：從歷史成本到公允價值。現行會計制度規定銀行的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。新會計准則規定銀行初始確認金融資產或金融負債，應當按其公允價值計量，並且對於不同類型的資產與負債，在後續計量中採取不同的計量方式。交易性資產與負債、可供出售金融資產的後續計量採用公允價值。持有到期投資，貸款和應收款項以及其他負債，按實際利率法，以攤余成本計量。（二）金融資產的減值從預期計提到客觀發生計提新會計准則對金融資產減值的規定作了較大的調整，主要表現在如下方面：1、計提依據的變化。以貸款損失為例，現行會計制度規定，銀行應對預計可能發生的損失，計提貸款損失准備。而新會計准則規定，銀行有客觀證據表明該貸款發生損失的，才應當計提貸款減值准備；2、損失准備轉回的變化。按照現行金融企業會計制度，已沖銷的貸款損失，以後又收回的，其核銷的貸款損失准備予以轉回。而新會計准則對計提損失准備的轉回區別對待：對以攤余成本計量的金融資產和可供出售的債務工具確認減值損失後，如有客觀證據表明該減值已恢復，且客觀上與確認該項損失後發生的事項有關，原確認的損失應當予以轉回，計入當期損益；可供出售權益工具投資的減值損失，在活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發生的減值損失，不得轉回。（三）金融資產轉移的變化金融資產的轉移一直是會計實務中的一個難點，為此，新會計准則單獨規定了一項《金融資產轉移》。新准則規定，金融資產轉移分為整體轉移和部分轉移兩大類。銀行已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，應當終止確認該金融資產。（四）套期會計處理的變化《企業會計准則第24號——套期保值》對套期會計作了明確的規定。套期會計方法是指在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結果計入當期損益的方法。套期分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期三種，對於不同的套期形式則採用不同的確認和計量方法。二、新會計准則的變化對金融企業的影響金融企業具有高負債性高風險的特點，不僅注重盈利性、安全性和流動性，而且關注資本的充足水平和存在的各類風險。按照傳統的會計處理法，由於衍生金融工具具有不確定性，難以將其確認為資產或負債，僅作為表外項目在報表注釋中加以披露。但是，衍生金融工具表外處理不能全面准確地反映商業銀行的風險信息。由於目前國內金融企業衍生金融工具的交易量很小，對資產負債的總量影響也很小，但隨著我國商業銀行衍生金融工具交易量的增加，衍生金融工具對財務報表的影響將不容忽視。由於新的會計准則主要是原則導向，而公允價值計量、套期會計等非常復雜，它將對金融企業的財務會計及金融企業的經營管理帶來很大的影響。1、公允價值的影響。本次會計准則修訂的重要變化是公允價值得到廣泛運用，對非貨幣性資產交換和債務重組恢復採用公允價值作為基本的計價原則，將原來為了抑制上市公司虛構利潤而計入資本公積的項目允許計入當期損益，與國際會計准則的處理原則一致。公允價值是新會計准則最大的亮點，新會計准則在金融工具核算、投資性房地產計量等方面採用公允價值，這樣做的好處是可以更好地反映市場價值變化對商業銀行財務狀況和經營成果的影響，使利益相關者更准確地判斷商業銀行面臨的風險。同時，公允價值也是最大的難點，在實施中將存在一些問題：一是由於公允價值在大多數情況下不能直接取得，需要估算和驗證，因此採用公允價值計量將會增加銀行成本，存在跨行一致性問題；二是公允價值很容易受市場變化的影響，而我國市場分割現象非常嚴重，由此可能會導致公允價值無法可靠計量；三是對非市場化金融工具，採用估價技術確定其公允價值不得不嚴重依賴銀行的內部模型，可能會在一定程度上導致人為操縱計量結果的行為。公允價值的運用削弱了會計信息的可靠性，因為公允價值不以交易為基礎。同時，由於新會計准則中資產負債表的資產能夠以公允價值或者攤余成本核算，而負債基本上是以成本核算，這對商業銀行的資產負債比例管理提出了挑戰。2、雙重計量模式可能降低會計信息的一致性，並增加對會計信息的理解難度。按照新會計准則的有關規定，金融企業可以使用歷史成本和公允價值兩種方法來計量不同類別的資產和負債，從而使金融會計信息建立在兩種計量基礎上，降低了會計信息的一致性，也增加了對會計信息的理解難度。金融企業與新會計准則|有關金融研究的論文資料3、可能出現利潤操縱現象。新准則的實施，在與國際接軌、鼓勵企業發展的同時，也帶來很多負面效應。首先，新准則實施短期會造成金融企業利潤波動，尤其是境外業務及衍生金融產品業務較多的金融企業，如中國銀行。另外，由於新准則在確認、計量、披露方面主觀性增加，會計信息由謹慎向中性過渡，濫用會計准則現象。4、信息披露的要求更加嚴格。新會計准則主要從信息質量和信息內容兩方面規范銀行業會計信息披露行為。信息質量的標准和信息內容的標准將對現行會計信息披露的真實性和透明度產生深遠影響。5、職業判斷和操作難度加大，需要的會計人員參與到金融企業中。職業判斷新會計准則基本是原則導向的，而且很多規定非常復雜，大量業務需要會計人員進行專業判斷，這直接增加了金融企業准確、一致地進行業務核算的難度，甚至會出現業務相同而會計處理完全相反的極端情形。6、對金融企業風險管理提出了更高要求。新會計准則對衍生金融工具進行表內確認和計量，而這種確認和計量要有完善的風險管理政策、金融工具估值技術、有效的內部控制制度等，否則無法達到表內確認和計量的要求。同時，套期會計要求對套期行為的有效性進行持續評價、要求提供每筆套期業務的風險管理書面文件等。所有這些都對金融企業風險管理提出了更高的要求。三、金融企業對新會計准則影響的對策目前我國只在上市和擬上市的金融企業實施新會計准則，但隨著我國銀行業經營水平的提高，將來有可能在全行業范圍實施新會計准則。因此，各金融企業都應對實施新會計准則的影響有正確認識，採取相應措施以適應新准則的要求。1、組織全方位、各層次的培訓工作，深入學習新金融會計准則及相關國際准則。由於新准則的實施會對風險管理、信息系統、乃至整個經營管理體系帶來較大的影響，因此，對新准則的培訓，不能僅僅局限於財會專業方面，而要開展全方位、多層次的培訓，尤其是對風險管理部門的培訓。2、改進現有會計核算體系的相應內容，建立完善的風險管理政策、金融工具估值技術和有效的內部控制制度，考慮系統的解決方案。新准則要求的諸多事項，如金融衍生工具的風險控制問題、公允價值的取得及計量問題、用未來現金流折現計算資產減值等等，都需要系統解決方案。根據《金融時報》2005年10月19日《銀行如何滿足國際會計准則的核算要求》一文介紹，通過與國際領先銀行的緊密合作，SAP公司已成功開發了「金融工具會計系統」，以滿足銀行執行國際會計准則的需要。目前國內有很多銀行已經在使用公司的系統，可以考慮借鑒國外的先進作法，為設計適合我國金融企業的系統打基礎。3、積極開展同業交流。目前，國內金融企業已有全面實施國際會計准則的先例，交通銀行、建設銀行、中國銀行已在香港上市。對於其他金融企業來說，應該積極開展同業交流，了解同業先行者全面實施國際會計准則方面的安排和步驟，以及在執行金融工具會計准則方面的經驗和做法，從而提高整個業界對於新准則的理解與執行能力。4、改善組織結構，招聘高層次的專業人才。目前許多金融企業的組織結構都走向扁平化，應根據衍生金融工具的發展規模，適時成立相應的內設部門，並配備專門人員管理金融工具尤其是衍生金融工具；同時加強內控制度建設，避免單人操盤，防止決策失誤，實現風險資產管理專門化。金融企業應招聘一些能夠准確把握市場行情、具有敏銳風險意識、對於確定公允價值的認定標准和計提金融資產減值准備等方面有著較深刻認識的金融人才。另外，應該加強與監管部門、財政部門和稅務部門的溝通與協調，為金融企業審慎經營創造良好的外部條件。金融行業會計標准與國際慣例趨同是不可逆轉的趨勢。這次我國新會計准則體系的構建在會計標准國際化方面邁出了關鍵一步，為我國金融業整體實現向國際會計慣例的趨同提供了千載難逢的良機。金融企業應高度重視新會計准則實施可能帶來的機遇和挑戰，周密考慮、充分准備、順利平穩完成向新會計准則的過渡，努力將新會計准則的精髓運用到本單位的會計實踐中，充分發揮它們對本單位完善公司治理，實現質量、效益、規模協調發展的推動作用。