使用城建資金項目審計管理暫行辦法

1. 城市維護建設資金審計應注意的幾個重點

一、簽證管理不善，是造成工程建設成本增加的最主要因素
近來，現場簽證費用占造價比重不斷上升，造成這種現象的原因是多方面的，一是建設工程前期准備不充分；二是設計深度不夠；三是簽證管理不規范；四是長官意志，隨意更改原設計。從筆者的實踐經驗中舉例，具體可總結以下幾方面：
1、工程簽證不真實
在我們審計公用工程外線維修工程時，該項目為維修45個消防井，按其簽證的防腐工作量是1300平方米，經核算45個井都做防腐，其工程量也不會大於1300平方米。
2、工程簽證比較草率，不認真
在我們審計PPA工程結算時，按簽證：因現場場地窄小，無堆土地點，土方外運15公里的垃圾廠，回填土時在從15公里以外的垃圾廠運回，後經多次協商，回運改為5公里。
3、工程簽證與竣工資料相矛盾
在審計聚酯項目時，按簽證管溝基礎因土質不好，應加深，管溝應全部回填砂礫，因回填量太大，為了慎重起見，我們調用了該工程的竣工資料，該竣工資料描述管溝回填在管道周圍1.5米以內回填沙礫，其餘部分回填3類土。
4、工程簽證與監理日記相矛盾
在審計_無紡布結算時，按簽證外牆搭設雙排木質腳手架，審計認為腳手架的工程量很大，應搭設鋼腳手架，但施工方案也是搭設雙排木質腳手架，最後調用監理日記，發現監理記錄為搭設雙排鋼腳手架。
5、工程簽證弄虛作假
在審計聚酯廠外牆刷塗料維修結算時，按簽證外牆搭設雙排木質腳手架，審計到現場經走訪，核實為未搭發雙排木質腳手架，施工採用吊筐，等等
二、材料結算價格偏高，是造成工程成本增加的另一主要因素
建設工程造價中的材料費，占整個工程造價的60%以上，在裝飾上程中佔80%以上。所以，材料費的准確與否，對工程造價的准確性影響至關重要。目前，材料費中的材料價格不實主要表現在：
1、甲供材料工作內容不清，造成價格不實
按照公司的物資供應管理流程，工程主要材料應由甲供，比如鋁合金門窗製作安裝，通常我們認可的市價普遍都包括現場安裝費。但實際施工中，有些是供貨商沒有進行現場安裝，而仍按含安裝費的價格進行調差，有些是供貨商進行了現場安裝，而總承包單位在結算時又計取了安裝費。兩種結果都造成了該材料價格以至該此項造價的虛增。諸如此類的材料還有防盜門、屋面吊頂及新型建材。其品種、規格呈日益遞增的趨勢。
2、甲供材料范圍不清，手續不全
相當一部分工程對甲供材料的范圍在合同中只列主要材料，而沒有詳細清單。工程結算時，施工單位把應甲供材料未按甲供，造成結算價格不實。
3、實物質量與價格不符，以次充好
這主要是在總承包項目中，施工單位包工、包料，工程施工前，甲方需認定自購材料的價格和質量，但由於這部分材料品種雜、規格多，材質不易鑒別等因素影響，加之甲方相關人員在認質認價的幌子下，事先與供應商談定價格，從中牟利，而後指定乙方使用，乙方在采購中以次等的同規格產品代替，或在原定價格的基礎上，再虛加單價，作為市場購價，從而造成材料價格不實。例如，2007年，在審計遼化賓館裝修工程結算時，原客房門價格為900元/扇，經我們會同工程管理有關部門多次做市場調研，最後核定為750元/扇。
從以上實例中可以看出，工程審計核定簽證量的工作，其難度和工作量都很大，再加上有些單位現場管理內部控制不全，有關人員不配合，使得審計人員在做審計結論時左右為難，既增加了審計風險，也影響了審計質量。

2. 如何審計資金支付使用管理

我沒有實際經驗，不過根據判斷，主要是：
1、對資金支付與收取流程是否符合內控制度的要求專進行屬符合性測試
2、看資金使用中是否存在違背資金使用制度的情況
3、將資金使用與預算做對比，對與預算差異大的項目重點審計
4、對大額資金往來重點審計
5、對特殊業務資金收支重點審計
6、抽查相關憑證，如發現疑點或管理漏洞，擴大審計范圍
7、總結問題，寫出審計報告，提出改進及跟進措施

當然，審計過程中，現金盤點、賬面銀行存款與銀行對賬單核對及銀行存款余額調節表的核對是審計程序之一。

3. 請問1996年六部委制定的《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）還有效嗎

可以呀
審計署、國家計委、財政部、國家經貿委、建設部、國家工商行政管理局關於印發《建設項目審計處理暫行規定》的通知

（審投發［1996］105號）
各省、自治區、直轄市、計劃單列市審計廳（局）、計（經）委、財政廳（局）、建設廳（局）、工商行政管理局，審計署駐地方特派員辦事處，駐國務院部門審計局：

為適應投資體制改革和新會計制度的要求，嚴格執行投資與建設管理法規，加強對建設項目的審計監督，審計署、國家計委、財政部、國家經貿委、建設部、國家工商行政管理局聯合制定了《建設項目審計處理暫行規定》，現印發你們，請遵照執行。《審計署、國家計委關於基本建設項目審計檢查有關共性問題的處理意見》（審基發［1990］252號）同時廢止。其它建設項目審計處理規章和政策性規定中與本規定不一致的，以本規定為准。

中華人民共和國審計署

中華人民共和國計劃委員會

中華人民共和國財政部

中華人民共和國國家經濟貿易委員會

中華人民共和國建設部

中華人民共和國國家工商行政管理局

一九九六年四月五日

建設項目審計處理暫行規定

第一條為嚴格執行投資與建設管理法規，加強對國家建設項目的審計監督，
根據《中華人民共和國審計法》及國家有關規定，制定本規定。

第二條凡使用國家財政性資金、專項資金、國家計劃安排的銀行貸款和利用外資等的基本建設和技術改造項目，各級審計機關在實施審計中，發現有違反國家投資與建設管理法規者，應當依照本規定和國家其它有關規定予以處理、處罰。

第三條凡屬國家規定必須進行開工前審計的建設項目，未取得審計機關出具開工前審計意見書而擅自開工建設的，應當建議有關主管部門責令其停工，並履行審計手續；不按規定時限履行審計手續的，視情節處以總投資1％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。

第四條建設項目開工前審計中發現有以下問題的，不予出具同意開工的審計意見書；

（一）項目資本金來源及其它資金來源不符合國家有關規定或者未按時到位；資金不落實。

（二）建設項目審批程序和手續不完備。

對建設項目開工前審計中發現的其它問題可按國家有關規定處理。

第五條建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者年度投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。

第六條建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批准。批准設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，並報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，並處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規劃、提高建築裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

第七條建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門批准予以調整；實行投資包乾的項目，經批准可相應調整包干基數。

第八條建設單位違反有關批准文件規定，以合同形式要求設計單位擴大規模和提高標准而增加的概算投資，應由建設單位報原審批部門予以批准；否則，應停止建設，並對建設單位處以超投資部分5％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。設計單位未經批准，擅自擴大規模、提高標准或違反合同規定范圍，進行設計而增加的概算投資，對設計單位處以該部分設計費50％以下罰款；情節嚴重的，建議有關部門降低其資質等級，直至依法吊銷營業執照。

第九條違反技術改造主管部門有關規定，改變技術改造項目內容搞基本建設的，應按國家有關規定繳納各種稅費，並按有關程序重新報批；在技術改造項目中將建設成本擠列生產成本，造成各種稅費漏繳的，應予以補繳。

第十條國家建設項目實施過程中違反有關規定搞其它開發建設、非法進行房地產交易的，應予以制止，並沒收非法所得。

第十一條對轉移、侵佔和挪用的建設資金，應責令有關單位限期收回。進行經營活動的，收繳其經營收益。

第十二條對建設項目的亂攤派、亂收費和亂集資等侵蝕建設資金行為，應予以制止，限期追回被侵佔的資金，並按國家有關規定對責任單位做出處理。

第十三條施工單位應按照國家有關規定和標准簽定工程承包合同，在施工中，施工單位違反合同規定，造成國家建設資金的損失浪費、施工質量達不到國家規定標準的，應根據國家有關規定承擔賠償責任；並根據情況，給予通報批評；情節嚴重的，應建議主管部門降低其資質等級，直至依法吊銷營業執照。

第十四條工程價款結算中多計少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任並由施工單位限期修復，費用由責任方承擔。

第十五條應計、應繳而未計繳的各種稅費，應督促補計、補繳，超過法律規定期限的，應予以收繳，並按國家有關法規給予處罰。

第十六條虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關規定和現金會計制度作調帳處理；情節嚴重的，建議主管部門對有關責任人員給予行政處理。

第十七條基本建設收入按國家有關規定處理。隱瞞、截留的基本建設收入，應予以追回並收繳。

第十八條虛報投資包干節余，應要求建設單位調帳沖正；多提包干節余應予沖銷；已使用的包干節余，超過投資包干節余留成數的，應予以清退。

第十九條國家重點建設項目在竣工決算審計後方可辦理竣工驗收手續。

第二十條已具備竣工驗收條件的項目（工程），在規定期限內不辦理竣工決算審計、驗收投產和移交固定資產手續的，可視情節按國家有關規定處理。

第二十一條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，應建議有關部門依法追究有關領導人和責任人的責任；構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十二條建設項目中存在的其他問題，根據國務院《關於違反財政法規處罰的暫行規定》及其他有關法規處理。

第二十三條建設項目違紀的罰沒收入，按國家有關規定上繳。

第二十四條本規定自發布之日起執行。

4. 專項資金的審計步驟、方法、意義

專項資金審計的幾個重要環節：

一、注重賬簿審計的同時，千萬別忽視實際項目的審計：

1、審計往往只是將被審計單位的專項資金收支總賬、明細賬和記賬憑證等會計資料送達審計組，審計完後即為審計結束。

2、即使到實地查看工程，也是走馬觀花，沒有認真丈量、記錄，也沒有計算材料實際用量與賬面決算數所使用數量是否一致，看是否有高估冒算或實際使用量小於決算量的現象。

二、注重賬面的收支憑證的同時，千萬別忽視銀行票據的審計：

1、專項資金審計的傳統方法是看賬面收支憑證是否合理、合法、合規，而對銀行票據的真實性和銀行對賬單的核對工作容易忽視。由於某些配套資金不能足額到位，多數採用配套資金空運行方式。

2、真撥付、後轉回、賬面反映配套資金到位了，而實際上根本沒有到位，在實際工作中，只要查閱開戶行銀行對賬單所反映的收支明細與被審計單位銀行賬收支欄目，就可能反映同等金額的一收一支，而且時間相近。

3、還有一種情況是被審計單位賬上反映現金增加而銀行對賬單沒有記錄付出，則採用現金支票存根聯入賬，提款聯沒有取款、主觀上也不想取款，客觀上也無款可取。只要重視加強對銀行票據系列的審核力度，弄虛作假的現象便一目瞭然。

三、注意資金到位率的同時，千萬別忽視資金到位的時間性：

1、在對各項專項資金審計中，審計人員總是查找上級財政部門和主管部門聯合下達的專項資金的指標文件，然後與同級財政部門專項資金額進行對比，計算資金到位率，比例大則資金足額到位，比例小則到位小，並在審計中予以評價。

2、但是，較多當年下達的專項資金的指標，由於財力有限調劑其他用途，下撥渠道不暢等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉強撥付完畢，資金到位時間遲緩，嚴重影響工程項目設施建設。

四、以上三個環節的審計是一個有機的整體：

1、應同等對待，相互對應，互為牽制。這樣才能在專項資金審計中客觀、公正、真實地反映資金收支的全貌。

專項資金審計的方法：

一、順藤摸瓜法：

1、通過對資金運動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底，沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直查到資金的最終用途。

2、這是專項資金審計最基本也是最有效的方法，但費時、費力，工作量較大，因此，適用經驗比較豐富，有較高的判斷能力的審計人員，應突出重點，選擇有疑點的資金進行審計。

二、調查法：

1、此法適用於發現賬外線索和核實發票審計，是獲取賬外審計線索或審計證據最有效的方法。審計人員在審計過程中，通過專業判斷，認為被審計單位存在賬外收支款項或支出票據中存在虛假發票，就要採取延伸調查的方法予以核實。

2、首先，要制定好調查方案，對調查對象 談話技巧 調查方式方法調查的內容以及被調查對象的確定做好安排；其次，調查應脫離被審計單位，審計人員獨立進行。

三、銀行存款核對法：

1、適用於專項資金審計，是發現專項資金轉移 挪用最有效的方法。不僅要對余額 未達賬項進行核對，而且要對每一筆發生額進行核實，對不符的款項或雖然相符但認為有異常的款項，要進行延伸審計開戶行和到對方單位進行核實，查清專項資金的具體使用用途。

意義：

1、專項資金審計是審計機關對專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行的監督活動。專項資金審計只對某項資金的收支活動進行審查，一般不需要涉及被審計單位的其他財政財務收支活動。

(4)使用城建資金項目審計管理暫行辦法擴展閱讀：

專項資金審計可以嘗試以下途徑：

1、審計要對政府決策的執行和實施控制過程進行評價。提出改進建議，但一個好的具備合理性和可操作性的審計建議，需要花費更多精力去分析被審計單位的整體情況。審計任務和難度隨之大幅度增加。鑒於審前調查時間太倉促。

2、可以選擇某個地區作為前期樣本進行相對完整的試審，以熟悉整體運作流程為基礎， 以專項資金預期目標實現程度為關注核心.深入到專項資金涉及的主要業務環節，對其管理模式、作業組織、業務布局進行風險和收益的權衡。

3、確定運作質量和維護運作的管理制度是否完整、合理及有效。

經過試審，可以達到以下目的：

1、繪制專項資金運作程序圖、工作流程圖.制強弱程度，風險所在，初步確定符合實際的重要性水平。

2、經過對某個樣本進行完整的符合性測試和實質性測試程序，我們已等同於進行過一次專項資金的業務流程實操訓練。可以比較准確地查找漏洞和風險源，確定審計重點，據此而編制的審計實施方案更具執行性、專業性和指導性。對審計報告和綜合報告的撰寫提供系統指引。

5. 政府投資項目審計規定審計哪些內容

政府投資項目審計，是指審計機關依據法律、法規和政策規定，對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和竣工決算情況，進行的審計監督。

政府投資項目審計有利於督促相關單位加強資金和項目管理，提高投資效益，推動國家宏觀投資政策的貫徹落實，推進廉政建設，促進深化投資體制改革。

審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

(一)履行基本建設程序情況;

(二)投資控制和資金管理使用情況;

(三)項目建設管理情況;

(四)有關政策措施執行和規劃實施情況;

(五)工程質量情況;

(六)設備、物資和材料采購情況;

(七)土地利用和征地拆遷情況;

(八)環境保護情況;

(九)工程造價情況;

(十)投資績效情況;

(十一)其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題;應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設;應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。