發債資金使用審計

A. 與發債相關的審計費用可否計入資本公積

其他應付款通常不能直接轉增資本,但可以將其他應付款上的金額存到驗資機構指定的銀行由驗資機構出具驗資報告可辦轉增資本手續,另外,如果其他應付款的金額很大,資金大都佔用在流通或資過程中,債權人又確實是想投資,可以請會計師事務所,有主管單位還要請主管單位,進行審計,由有權力的機構出具報告可以轉增資本,不然盈餘公積怎麼轉增資本呢,但比存款驗資麻煩些.

B. 如何審計資金支付使用管理

我沒有實際經驗，不過根據判斷，主要是：
1、對資金支付與收取流程是否符合內控制度的要求專進行屬符合性測試
2、看資金使用中是否存在違背資金使用制度的情況
3、將資金使用與預算做對比，對與預算差異大的項目重點審計
4、對大額資金往來重點審計
5、對特殊業務資金收支重點審計
6、抽查相關憑證，如發現疑點或管理漏洞，擴大審計范圍
7、總結問題，寫出審計報告，提出改進及跟進措施

當然，審計過程中，現金盤點、賬面銀行存款與銀行對賬單核對及銀行存款余額調節表的核對是審計程序之一。

C. 發債審計具體是做什麼的

發債是指新發可轉換債券。而轉債是投資人購買的一家公司發行的債券，在指定期限中，投資人可以將其按照一定比例轉換成該公司的股票，享有股權的權力，放棄債券的權力；但是如果該公司的股票價格或者其他條件對投資人持有股票不利，投資人可以放棄將債券轉換成股票的權力，繼續持有債券，直至到期。
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。
發債審計是指針對發債可行性的審計。
1、目前我國證券市場上債券分為企業債、公司債、可轉換公司債、短期融資券等。由於經濟體制演變的原因，企業債是我國的特點，在發達成熟的資本市場上，一般來說企業債就是公司債。但我們國家嚴格區分了企業債和公司債，所以我認為發債審計可以分為發行企業債審計和發行公司債審計。審計程序、審計報告等可以基本相同。
2、從目前來看，企業債和公司債都要經過發改委。這是發行核准階段。上市階段一般要經過交易所或銀行間債券市場管理機構的核准。
3、無論是企業債還是公司債發行，都需要提供近三年的財務報表審計，目前發改委或證監會等部門沒有專門針對企業債和公司債發行的披露要求。從監管角度看，可參照IPO三年一期的格式披露近三年財務報表信息。
4、發債審計工作的重點，主要包括：
（1）發行人的凈資產的真實性、完整性、合法性和准確性等；
（2）近三年盈利數據（尤其是可供分配利潤等數據）的詳細核查；
（3）發行人的負債規模核查，有無隱匿債務；資產規模近三年有無虛增等；
（4）內控有效性調查。（註：內控有效性調查環節，從監管角度看，沒有法定義務要提供相關調查報告，但從風險角度看，審計時還是需要認真對待的）。
（5）審計數據及時與發行人及中介各方溝通。
（6）如果是公司債，一般情況下，審計之前，還需要開展財務盡調工作，應當重視此工作，盡調可以給後面的審計工作提供鋪墊和很多審計「引子」等。
5、發債審計和一般年度審計的區別主要在於發債審計可以理解為非標的詳式審計，報告使用對象、報告格式、審計程序、審計人員的要求、審計底稿及其復核等方面都不一樣。

D. 專項資金使用明細賬審計需要提供哪些文件

專項資金使用明細賬審計，需要提供政府批復文件，賬簿，記賬憑證，原始憑證，輔助賬等文件資料。

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專項資金審計是審計機關對專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行的監督活動。專項資金審計只對某項資金的收支活動進行審查，一般不需要涉及被審計單位的其他財政財務收支活動。

E. 專項資金的審計步驟、方法、意義

專項資金審計的幾個重要環節：

一、注重賬簿審計的同時，千萬別忽視實際項目的審計：

1、審計往往只是將被審計單位的專項資金收支總賬、明細賬和記賬憑證等會計資料送達審計組，審計完後即為審計結束。

2、即使到實地查看工程，也是走馬觀花，沒有認真丈量、記錄，也沒有計算材料實際用量與賬面決算數所使用數量是否一致，看是否有高估冒算或實際使用量小於決算量的現象。

二、注重賬面的收支憑證的同時，千萬別忽視銀行票據的審計：

1、專項資金審計的傳統方法是看賬面收支憑證是否合理、合法、合規，而對銀行票據的真實性和銀行對賬單的核對工作容易忽視。由於某些配套資金不能足額到位，多數採用配套資金空運行方式。

2、真撥付、後轉回、賬面反映配套資金到位了，而實際上根本沒有到位，在實際工作中，只要查閱開戶行銀行對賬單所反映的收支明細與被審計單位銀行賬收支欄目，就可能反映同等金額的一收一支，而且時間相近。

3、還有一種情況是被審計單位賬上反映現金增加而銀行對賬單沒有記錄付出，則採用現金支票存根聯入賬，提款聯沒有取款、主觀上也不想取款，客觀上也無款可取。只要重視加強對銀行票據系列的審核力度，弄虛作假的現象便一目瞭然。

三、注意資金到位率的同時，千萬別忽視資金到位的時間性：

1、在對各項專項資金審計中，審計人員總是查找上級財政部門和主管部門聯合下達的專項資金的指標文件，然後與同級財政部門專項資金額進行對比，計算資金到位率，比例大則資金足額到位，比例小則到位小，並在審計中予以評價。

2、但是，較多當年下達的專項資金的指標，由於財力有限調劑其他用途，下撥渠道不暢等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉強撥付完畢，資金到位時間遲緩，嚴重影響工程項目設施建設。

四、以上三個環節的審計是一個有機的整體：

1、應同等對待，相互對應，互為牽制。這樣才能在專項資金審計中客觀、公正、真實地反映資金收支的全貌。

專項資金審計的方法：

一、順藤摸瓜法：

1、通過對資金運動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底，沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直查到資金的最終用途。

2、這是專項資金審計最基本也是最有效的方法，但費時、費力，工作量較大，因此，適用經驗比較豐富，有較高的判斷能力的審計人員，應突出重點，選擇有疑點的資金進行審計。

二、調查法：

1、此法適用於發現賬外線索和核實發票審計，是獲取賬外審計線索或審計證據最有效的方法。審計人員在審計過程中，通過專業判斷，認為被審計單位存在賬外收支款項或支出票據中存在虛假發票，就要採取延伸調查的方法予以核實。

2、首先，要制定好調查方案，對調查對象 談話技巧 調查方式方法調查的內容以及被調查對象的確定做好安排；其次，調查應脫離被審計單位，審計人員獨立進行。

三、銀行存款核對法：

1、適用於專項資金審計，是發現專項資金轉移 挪用最有效的方法。不僅要對余額 未達賬項進行核對，而且要對每一筆發生額進行核實，對不符的款項或雖然相符但認為有異常的款項，要進行延伸審計開戶行和到對方單位進行核實，查清專項資金的具體使用用途。

意義：

1、專項資金審計是審計機關對專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行的監督活動。專項資金審計只對某項資金的收支活動進行審查，一般不需要涉及被審計單位的其他財政財務收支活動。

(5)發債資金使用審計擴展閱讀：

專項資金審計可以嘗試以下途徑：

1、審計要對政府決策的執行和實施控制過程進行評價。提出改進建議，但一個好的具備合理性和可操作性的審計建議，需要花費更多精力去分析被審計單位的整體情況。審計任務和難度隨之大幅度增加。鑒於審前調查時間太倉促。

2、可以選擇某個地區作為前期樣本進行相對完整的試審，以熟悉整體運作流程為基礎， 以專項資金預期目標實現程度為關注核心.深入到專項資金涉及的主要業務環節，對其管理模式、作業組織、業務布局進行風險和收益的權衡。

3、確定運作質量和維護運作的管理制度是否完整、合理及有效。

經過試審，可以達到以下目的：

1、繪制專項資金運作程序圖、工作流程圖.制強弱程度，風險所在，初步確定符合實際的重要性水平。

2、經過對某個樣本進行完整的符合性測試和實質性測試程序，我們已等同於進行過一次專項資金的業務流程實操訓練。可以比較准確地查找漏洞和風險源，確定審計重點，據此而編制的審計實施方案更具執行性、專業性和指導性。對審計報告和綜合報告的撰寫提供系統指引。

F. 用於銀行發債的財務報表數據與審計報告數據不一致怎麼寫說明

銀行發債應以提供的審計報告數據為准，財務報表與審計報告不一致是經常存在的，因為審計報告要進行審計調整，重分類調整。

G. 用於發債目的的審計業務,為什麼要調高項目的風險級別

如果是調高項目的風險說明該項目與企業目前的經營存在顯著的差別，其經營風險顯著高於當前水平。所以在此情況下要調高項目的風險級別，從而給投資人選擇投資時考慮是否投資以及對應的風險報酬要求。

H. 什麼是資金使用效益,其審計內容有哪些

企業提高資金使用效益
資金是企業的「血液」，是企業賴以生存和發展的基礎。企業資金充裕不僅可以及時償還債務，支付職工薪酬，而且還可以滿足企業的日常生產經營和對外擴張的需要。反之，資金短缺，輕則影響到企業的正常運轉和生產經營等問題，重則可危及企業的生存與發展。企業在生產經營方面的很多問題都和資金管理息息相關。比如：如何降低庫存是管理中極為關鍵的問題，而降低庫存的一個主要目的就是盤活資金。企業為了獲得更多的資金用於滿足生產經營的需要，向銀行貸款幾乎是企業的必經之路，但銀行貸款的利息卻又使企業的財務費用急劇上升。即便是股份制上市公司，可以通過二級市場進行融資，但依然要面對投資回報的問題。企業一方面要保持資金適當的流動性以應付到期的債務；另一方面又必須有效地降低資金佔用成本。究其根本，還是如何盤活資金，提高資金使用效益的問題
審計內容
一是查開發項目的立項、規劃、設計等管理程序是否規范，看決策機制的科學性
二是查開發資金的管理使用是否存在截留、挪用等情況，看資金使用的合法性和效益性。
三是查項目的基本設施建設情況，看項目預期效益的真實性。
四查項目的管理監督制度是否有效執行，看開發主管部門的管理效益。