資金產負債表

A. 什麼是資產負債表

資產負債表（the Balance Sheet)亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。

B. 資產負債表是什麼

反映工會在某一特定日期所擁有資產及這些資產分布情況、各項負債以及凈資產和構成情況的表格就是資產負債表。基層工會資產負債表的結構以「資產+支出=負債+凈資產+收入」會計等式為依據，將該表分為左右兩方，兩方永遠是相等的等式(表43)。

表43

編制資產負債表的方法

（1）期初數的填制方法。工會資產負債表作為月報表，期初數填報上月末余額；作為季報表，期初數填報上季末余額；作為年報表，期初數填報上年末余額。

（2）期末數填列方法。期末數指某一會計期末的數字，即月末、季末、年末的數字，根據各總賬科目期末余額直接填列。本表固定資產、投資期初、期末數應與固定基金、技資基金期初、期末數相一致；經費結余期初、期末數應與收支決算表中經費結余期初、期末數相一致；年報表各項收入、支出，期初、期末數為零。

例1：某公司工會2008年11月末各科目余額如下(表44)。

表44

例2：某工會12月份發生下列業務，要求編制下列業務會計分錄：

①公司本月職工工資總額2500000元，按2％撥交經費，其中60％已交工會，40％交上級工會。

②收到行政轉來代扣會員會費8700元。

③以銀行存款購買工會辦公用電腦一台8000元。

④向銀行提取現金2000元備用。

⑤用現金支付工會舉辦職工技術培訓班教師酬金400元。

⑥工會圖書館購買圖書一批，銀行存款支付3000元。

⑦用現金報銷工會購買辦公用品500元，工會會員電影票款800元。

⑧工會組織幹部王某外出考察培訓，預支現金1000元。

⑨收到工會「三產」交款120000元，其中管理費10000元，其餘為分配利潤。

⑩收到行政撥款80000元，其中職工療養費30000元，補助職工文體活動費50000元。

工會俱樂部交來現金900元，為活動收費。

工會幹部王某報銷考察培訓費1200元，結算前預支後，現金補足。

用銀行存款向工會「三產」投資50000元。

圖書館出售廢舊圖書，收入現金400元，原價3600元。

以銀行存款支付某旅行社職工療休養費2000元。

用銀行存款購買國庫券5000元，同時收回到期國庫券面值3000元，本利和4000元。

向上級工會借款20000元，同時償還向某工會借款15000元。

年終盤點，現金盤盈50元，經批准作工會收入處理。

年終將全年收入和支出轉入經費結余。

上述為會計分錄如下：

①借：銀行存款30000.00

上解經費支出20000.00

貸：撥交經費收入50000.00

②借：銀行存款8700.00

貸：會費收入8700.00

③借：工會業務費——其他業務費8000.00

貸：銀行存款8000.00

④借：現金2000.00

貸：銀行存款2000.00

⑤借：職工活動費——職工教育費400.00

貸：現金400.00

⑥借：職工活動費——宣傳活動費3000.00

貸：銀行存款3000.00

借：固定資產3000.00

貸：固定基金3000.00

⑦借：工會業務費——其他業務費500.00

會員活動費800.00

貸：現金1300.00

⑧借：暫付款——王鬃1000.00

貸：現金1000.00

⑨借：銀行存款12000.00

貸：事業收入10000.00

投資收益110000.00

⑩借：銀行存款80000.00

貸：代管經費——職工療休養經費30000.00

政府或行政補助收入50000.00

借：現金900.00

貸：事業收入900.00

借：工會業務費——培訓費1200.00

貸：暫付款——王鬃1000.00

現金200.00

借：投資——工會「三產」公司50000.00

貸：銀行存款50000.00

借：經費結餘50000.00

貸：投資基金50000.00

借：現金400.00

貸：其他收入400.00

借：固定基金3600.00

貸：固定資產3600.00

借：代管經費——職工療休養經費20000.00

貸：銀行存款20000.00

借：有價證券———國庫券5000.00

貸：銀行存款5000.00

借：銀行存款4000.00

貸：有價證券—國庫券3000.00

其他收入1000.00

借：銀行存款20000.00

貸：借入款——上級工會20000.00

借：借入款——工會15000.00

貸：銀行存款15000

借：現金50.00

貸：暫存款——現金長款50.00

借：暫存款——現金長款50.00

貸：其他收入50.00

借：會費收入103300.00

撥交經費收入570000.00

事業收入12900.00

上級補助收入11000.00

政府或行政補助收入69000.00

投資收益140000.00

其他收入3450.00

貸：經費結餘909650.00

借：經費結餘486300.00

貸：會員活動費14200.00

職工活動費98000.00

工會業務費143500.00

事業支出400.00

上解經費支出228000.00

其他支出2200.00

根據上述業務編制資產負債表如下(表45)：

表45

C. 資產負債表裡包括哪些內容

1、資產：資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成並由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

流動資產是預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。

非流動資產是流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。

2、負債：資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。

流動負債是預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後一年以上的負債。資產負債表中列示的流動負債項目通常包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。

非流動負債是流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括長期借款、應付債券和其他非流動負債等。

3、所有者權益：資產負債表中的所有者權益是企業資產扣除負債後的剩餘權益，反映企業在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤分項列示。

(3)資金產負債表擴展閱讀

資產負債表（the Balance Sheet)，亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。

資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益」交易科目分為「資產」和「負債及股東權益」兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序後，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。它反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構。