關聯方佔用資金犯法

1. 從關聯方拆借資金是合法的嗎

企業之間不能否相互拆借資金，過去都是從金融管理秩序角度講的，據說這樣做擾亂金融，所以不允許。1993年公司法施行以來，這種看法也沒什麼改變。合同法借款合同由於並沒有明確借款合同的出借人只能是銀行，所以就有了企業之間到底能否相互拆借資金的借款合同效力問題。
根據現行法律制度，企業無外兩種，一種法人，一種是非法人。企業法人都有自己的章程，企業的法定代表人能不能將企業的資金借與他人使用，要看該企業法人的章程是否允許。一般來說，企業法人借入資金章程都是允許的，不論向誰借都可以，但是企業法人借出資金，董事長、執行董事、廠長、經理是沒有這個許可權的，如果企業是公司的話，那麼企業法定代表人將公司的資金借與他人使用，就屬於違章挪用，是要受到責任追究的。因此企業法人之間相互拆借資金，一般來說是事實不能、客觀不能，所以合同法第50條規定它不屬於合同法第52條的各種無效合同。說是相對無效或者效力未定的合同都可以，只是沒什麼實際意義。有意義的是出借方可以根據公司法、章程主張無效，提前追回借款，並有權要求責任人賠償損失。從這個意義上講，企業法人，特別是公司，只要不是銀行，過去不能出借資金，現在有合同法就是更不可以的事情。活口只在合同法第52條上，出借資金符合章程、履行了必要的表決批准手續的，那就是有效的。
非法人企業看起來問題似乎更簡單一些，實則不然。因為非法人企業里論簡單，只有一個公司和個人獨資企業簡單，因為法定代表人、業主都是說了就算的。合夥企業里執行合夥有沒有權力出借企業資金，也要看合夥協議是不是允許、允許的話，需要履行哪些手續。
一般而論，企業之間是不能相互拆借資金的。但是這並不意味著法院還可以象從前那樣，對於企業之間的借款合同根據法復〔1996〕15號批復有認定合同無效和處罰的司法權。

2. 什麼是關聯方資金佔用

隨著關聯企業之間交易活動越來越頻繁，企業之間佔用資金現象非常普遍。在此過程中，關聯企業之間大多不收取資金佔用費，所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題。按照稅法規定，企業之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金佔用費，主要涉及企業所得稅和營業稅。

關聯企業之間大多不收取資金佔用費，所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題。按照稅法規定，企業之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金佔用費，主要涉及企業所得稅和營業稅。

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關聯方資金佔用的原因

一是上市公司改制先天不足。

二是股權分置、國有股流動性差。由於我國股權分置的制度安排,國有股只能在場外協議轉讓,流動性差,再加之我國上市公司派現率普遍較低,國有股東沒有其他股權收入來源,在母公司及其他關聯方生存困難時,自然首先想到的是侵佔上市公司資金。

三是意識方面的原因。國有大股東佔有中小股東的利益,在部分國企高管看來是無可厚非的,把"國有資產"凌駕於"法人財產"、"個人財產"之上的意識,不僅在一些人的頭腦里仍然存在,而且也體現在他們的工作中。

此外,一些地方政府領導也認為,如果佔用資金是用來給大股東及其他關聯方的下崗職工發放最低生活保障,那就是維護了當地的社會穩定,解決了地方政府的難題。

關聯方資金佔用的對策

首先是要提高認識,轉變觀念。由於國有控股上市公司是被占款公司的主體,因此,國有控股上市公司及其大股東的高管層,以及各級國資管理部門的領導們,是解決關聯方占款現象的中堅力量,有些時候甚至起著決定性的作用。

其次是要做到有法可依,違法必究。

3. IPO審計里，什麼叫關聯方資金佔用

要了解財務審計里所說的關聯方，先弄清楚什麼是關聯關系。在財務審計里，關版聯關系是權指與鑒證客戶存在社會親密關系或其他密切聯系。
一般而言，之所以要區別關聯方和非關聯方，是為了審計的獨立性原則。
可能損害獨立性的關聯關系主要包括：
1.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員在客戶組織內部擔任能對鑒證業務產生直接重大影響的職位。（比如，你是注會，任職會計師事務所，你要去審計的單位里，總經理是你老公。這就會對鑒證業務產生影響，怕鑒證結果不公允）
2.客戶中能對鑒證業務產生直接重大影響的董事、經理等曾是會計師事務所的高級管理人員；
3.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；
4.曾接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待等。
以上提到的人，就是關聯方了。我學審計的時候是這樣的理解的。不知能不能幫到你。

4. 合作項資金佔用會違法犯罪

如果數額較大，涉嫌職務侵佔，可以報警處理。
《刑法》：第二百七十一條公司、版企業或者其他單位權的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法佔為己有，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以並處沒收財產。
國有公司、企業或者其他國有單位中從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員有前款行為的，依照本法第三百八十二條、第三百八十三條的規定定罪處罰。

5. 關聯方資金佔用屬於內控制度哪方面的錯誤

在IPO的發行條件里，企業必須建立與實施內部控制，以實現合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率效果和促進企業實現可持續發展的控制目標。

6. 請問，有限責任公司大股東佔用公司資金不付利息，是否違反國家法律法規，違反哪一條謝謝！

違反了公司法相關規定：
公司法第二十條【股東禁止行為】 公司股東應當遵守法律、行政法規和公司章程，依法行使股東權利，不得濫用股東權利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害公司債權人的利益。
公司股東濫用股東權利給公司或者其他股東造成損失的，應當依法承擔賠償責任。

公司法第二十一條【關聯交易】 公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員不得利用其關聯關系損害公司利益。
違反前款規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。

公司法第一百四十七條董事、監事、高級管理人員應當遵守法律、行政法規和公司章程，對公司負有忠實義務和勤勉義務。
董事、監事、高級管理人員不得利用職權收受賄賂或者其他非法收入，不得侵佔公司的財產。

公司法第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為：

挪用公司資金；

將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲；

違反公司章程的規定，未經股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保；

違反公司章程的規定或者未經股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進行交易；

未經股東會或者股東大會同意，利用職務便利為自己或者他人謀取屬於公司的商業機會，自營或者為他人經營與所任職公司同類的業務；

接受他人與公司交易的傭金歸為己有；

擅自披露公司秘密；

違反對公司忠實義務的其他行為。
董事、高級管理人員違反前款規定所得的收入應當歸公司所有。

公司法第一百四十九條董事、監事、高級管理人員執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。

7. 企業之間拆借資金違法，其資金佔用費是否應在繳納所得稅前扣除

關於稅前准予利息支出的規定：
1、納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內部分，准予扣除。
2、納稅人之間相互拆借的利息支出，按上述向非金融機構借款的利息支出規定執行。
3、納稅人向本單位職工以及向其他個人借款而發生的經營性借款利息，也是按上述向非金融機構借款的利息支出規定執行。
4、納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

8. 關聯方之間無償佔用資金的稅務處理

關聯方之間無償佔用資金的稅務處理
隨著關聯企業之間交易活動越來越頻繁，企業之間佔用資金現象非常普遍。在此過程中，關聯企業之間大多不收取資金佔用費，所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題。按照稅法規定，企業之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金佔用費，主要涉及企業所得稅和營業稅。
《企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來所遵循的原則。《企業所得稅法實施條例》第一百零九條規定，《企業所得稅法》第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。
2.直接或者間接地同為第三者控制。
3.在利益上具有相關聯的其他關系。
【例】A企業無償佔用關聯方B公司1000萬元，按照獨立交易原則應收取資金佔用費50萬元。由於A企業未收取資金佔用費，稅務機關可以對此進行調整，調增A企業利息收入50萬元，徵收企業所得稅。
但是，稅務機關在進行境內關聯交易調整時，並不是一律按照合理方法調整。由於一方調整收入的同時，允許另一方調整支出進行稅前扣除，勢必對雙方的稅收產生影響，當關聯交易雙方的調整不增加應納稅所得額和應納稅額時，一般不進行納稅調整。《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕2號）第三十條規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收的減少，原則上不作轉讓定價調整。如上例，增加A企業應納稅所得額50萬元的同時，會減少B公司應納稅所得額50萬元，如雙方的稅負相等，則國家總體稅收不會增加，在這種情況下則不進行關聯方的納稅調整。按此政策分析，由於關聯雙方調整造成總體稅收減少的，也不進行企業所得稅調整。有稅負差額的，按稅負差額調整。
有關營業稅的納稅調整，稅收政策規定，如果關聯企業之間資金佔用收取資金及佔用費，根據《國家稅務總局關於印發營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發〔1995〕156號）規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。但對無償佔用資金行為調整核定額從而徵收營業稅的，在營業稅政策上缺乏依據。《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《營業稅暫行條例實施細則》第三條規定，暫行條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供條例規定的勞務，不包括在內。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。按照上述稅法規定分析，非有償行為不屬於應稅行為，除稅法特別規定無償行為視為應稅行為外，不徵收營業稅。
但《稅收徵收管理法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。《稅收徵收管理法實施細則》第五十四條規定，納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：
1.購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價。
2.融通資金所支付或者收取的利息超過或者低於沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低於同類業務的正常利率。
3.提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用。
4.轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用。
5.未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。關聯企業之間無償融通資金的行為，減少營業稅計稅依據少繳營業稅的，稅務機關可據進行納稅調整。
如何處理《營業稅法》與《稅收徵收管理法》之間的不同規定呢？筆者認為，雖然稅收征管法是上位法，但它是對全部稅收徵收管理行為的一般規定。而相對於徵收營業稅來說，無償行為不征稅是營業稅法的特殊規定，按照特殊法優於一般法的行政法執法原則，應以營業稅法為依據。因此，關聯方之間的無償佔用資金行為，不應調整徵收營業稅。

（陽華 陳萍生）