Ⅰ 對外匯管理制度的思考的論文
理論上或比較成熟的市場來說，規避匯率風險手段包括：遠期合同、借款保值、掉期保值、平衡責任、保理業務和外匯期權等。中國避險業務還不發達，但隨著匯改和企業風險意識提高，可使用工具會逐步增多。8 月 9 日、10 日中國人民銀行就連續，出台發布了《關於擴大外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和開辦人民幣與外幣掉期業務有關問題的通知》和《關於加快發展外匯市場有關問題的通知》，以此提高匯率形成的市場化程度，並為銀行和企業提供更多風險管理工具。
遠期合同：即具有外匯債權或債務的公司與外匯銀行簽訂購，買或出售外匯的遠期合同，以在未來的某個時間以現已確定的匯率買賣兩種貨幣。遠期合同時間通常為半年並且沒有變通選擇。例如，某進口企業預計 6 個月後將向國外進口商支付一筆美元貨款，為鎖定財務成本，該企業可以與銀行提前簽訂遠期售匯合同。這樣，6 個月後無論匯率如何變化，該企業都可以按照事先約定匯率，用人民幣從銀行購買美元貸款。更靈活的是可選擇的遠期合同，這種合同允許在合同規定期限內的任何時間進行交易，以當時匯率為准。這樣出口商就得到較好的保護，避免合同期限內對自己不利的那一時間匯率，並選擇相對有利的交易時間和匯率。
借款保值：通過借款來保值的方法比遠期合同更具有靈活性，特別是小額合同。借款可以有較靈活的期限、變化而非固定的利率以及到期續借的靈活規定。
掉期保值：買進或賣出一種貨幣的即期外匯同時，賣出或買進同種貨幣的遠期外匯；或者買進或賣出一種貨幣的較近期間的遠期外匯同時，賣出或買進同種貨幣較遠期間的遠期外匯。
平衡責任：即在同一時期，創造一個與存在風險的貨幣相同幣種、相同金額及相同期限的反方向資金流動。例如，某出口企業收到國外進口商支付的出口貨款 500 萬美元，該企業須將貨款結匯成人民幣用於國內支出，但同時該企業需進口原材料並將於 3 個月後支付 500 萬美元的貨款。此時，該企業可以與銀行辦理一筆即期對 3 個月遠期的人民幣與外幣掉期業務：即期賣出500萬美元，取得相應人民幣，3 個月遠期以人民幣買入 500 萬美元。通過上述交易，該企業可以軋平其中資金缺口，達到規避風險之目的。
保理業務：保理是指出口商出運貨物取得單據後，將單據以一定折扣出售給保理機構，由保理機構承擔有關風險。保理業務費用比遠期合同高，不常作為保值方法。
外匯期權業務：期權比遠期更靈活。例如，出口企業將要收一筆歐元，可以向銀行支付一筆期權費，並與銀行約定將來有權以約定價格 1.21 歐元兌 1 美元賣出歐元。如果到期市場歐元價格低於 1.21，企業可以行使權利，用比市場高的價格賣出歐元；但如果到期歐元價格高於 1.21，企業可以不行使期權，轉而到即期市場上去賣歐元，只需要支付少量期權費用。這雖然增加了成本，但也給企業創造了選擇的靈活性。
利用海外企業：有境外公司的企業，可以考慮合作。如購買國際市場上的 NDF(不可交割人民幣遠期)產品，用未來更低的價格付現在的錢；出口企業應該主要融外幣，而不要融本幣，可以將外匯應收賬款質押向銀行貸外匯，以後還外匯以規避人民幣兌換風險。在實際業務操作中，許多國際知名企業就是通過其跨國公司的地理多元化分布，來避免布局單一所帶來的單一貨幣匯率變動風險，這對於大型公司來說不失為一種有效匯率避險方式。
計價貨幣的從優使用：在市場上都看好人民幣升值的條件下，出口企業可選擇以人民幣作為計價貨幣；進口業務反而可選擇美元作為計價貨幣。或者選擇兩種貨幣各半的辦法計價。
Ⅱ 有關於銀行會計的論文
商業銀行會計內部控制存在的問題及對策 一、我國商業銀行會計內部控制存在的問題
（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度目前我國商
業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯後性的弱
點。特別是2007年新的會計准則頒布實施後，許多業務的規定發生
了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制
度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務實際操作中帶有
盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控
制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性的問題。雖然目前大部分
商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事後監
督、重要會計事項審批、輪休假等內部控制制度，但各內部控制制
度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸，因而極易導致各種會計風險的
發生。
（二）會計內部控制機制認識上存在誤區商業銀行內部會計
控制機制要求銀行從領導到一般的會計人員的會計行為都要受到
監督和制約，從而防錯查弊，控制商業銀行經營風險，保證會計信
息真實可靠，保護銀行資產安全完整。但是由於受傳統銀行體制的
影響，在對商業銀行內部會計控制問題的認識上還存在明顯的誤
區。部分銀行領導和會計人員認為內部會計控制就是各項會計工
作制度和業務規章制度的匯總，做好了建章立制就等於建立了內
部控制。而在執行會計內部控制制度中，僅僅是為了應付上級行檢
查，在深化內部控制目的認識上，搞形式主義，敷衍了事。這種認識
上的偏差，大大弱化了商業銀行內部會計控制的有效性。
（三）現行會計內部控制制度滯後於銀行會計核算電子化的發
展計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀
行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出
了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的
過程中，開發和設計的程序只重視「如何讓計算機准確及時的完成
核算任務」，所設計的程序有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統。從我國當前
的實際情況看，計算機和網路技術在銀行的廣泛運用與我國商業
銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非
常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用於計算機技術
支持下的銀行會計業務是迫切需要得到解決的難題。
（四）內部控制組織結構不科學，人力資源配置與管理不到位
商業銀行內部控制是根據業務流程，確定每一個風險控制點，對商
業銀行相關人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。根
據內部控制的要求，商業銀行要根據業務品種的不同，各個環節必
須按規定做到分人分崗。但是目前許多商業銀行的人力資源配製
主要按照業務量來定編定崗，這樣就會出現機構崗位之間的分工
不明確，而在實際工作中有的會計操作人員隨意泄露口令密碼，互
相替代辦理業務，發生問題後則出現責任不明的情況。此外，由於
銀行會計人員不足，沒有精力進行監督，各層之間的授權審批制度
沒有規范化，這些都可能導致會計內部控制失效而產生業務操作
風險。
（五）內部會計監督審計獨立性不強，監督審計技術水平有待
提高目前我國商業銀行內部監督審計直屬行長領導，對行長負
責，監督審計人員的報酬由行長決定，這在一定程度削弱了對行長
及其負責范圍內業務的監督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響
了審計工作的公正性和效果，不利於其發揮監督職能。隨著市場競
爭的加劇，新業務、新科技的發展日新月異，會計控制的重心已由
一般業務的查錯防弊轉變為金融風險的防範與控制，現有的控制
程序已經不能滿足需要。而目前我國商業銀行仍舊沿襲舊的審計
方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面
不廣，審查頻度不高，審計水平有限，這種只注重事後稽查而忽視
事前防範、事中控制，已不能充分發揮其預警效果。
（六）重製度建設，輕制度執行銀行的內部控制制度，在很大
程度上都沒有落實到日常的會計工作中去，突出表現為：印押證三
分管制度不落實，重要空白憑證在領發、使用、保管等環節上控制
不嚴、賬實不符，業務處理「一手清」，任意調整賬目，對賬不及時，
執行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事故隱患麻木不仁等，使得
內部會計控制形同虛設，很大程度上成為應付上級行檢查的一種
擺設。從另一個角度來看，及時處理違規人員是會計內部控制制度
保持良性運行的基礎，但實際情況是出現問題後許多銀行在處罰
問題上堅持「教育為本，處罰次之」的原則，處罰力度彈性很大，使
會計內部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權威性和嚴肅性受到
質疑，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。
二、強化商業銀行會計內部控制的對策
（一）改革落後的風險管理觀念及方法，完善風險監測與預警
機制商業銀行應建立科學、高效的風險監測和風險預警機制，對
風險進行系統、及時的管理。在目前大多商業銀行都已經實行事後
監督集中的現狀下，可以將風險監測和風險預警職責劃歸事後監
督中心，並整合資金清算中心、賬務核算中心等部門的有關職能，
同時利用計算機網路技術建立風險監測和風險預警系統，增強對
會計核算系統和會計管理行為的內部控制與管理，全面提高風險
控制和風險應變能力。
（二）有效開展會計內部控制活動，控制各種風險在規章制
度的規定方面，要打破以往商業銀行內部條條框框的管理模式，實
現規章制度的制定以業務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業務
創新。對原有的、過時、僵化、不完善的規定進行全面檢查修改、做
到靈活、標准規范管理。為將各項規則落到實處，要完善相互協調、
相互制約的組織結構，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內部
授權審批制和崗位責任制，確保內部權責明確，防止替崗、代崗現
象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理
獎懲制度，賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防範操作風險。
（三）加大會計改革力度，設置科學的操作規程根據規范、實
用、安全、有效的原則，設置標准化操作規程，涵蓋會計業務處理的
全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁
獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業
務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動
態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調
整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新
業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時
就有章可循，以減少開展新業務的風險。
（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度稽核審計是內
部控制的最後一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內
部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向
風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級
監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要
檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查
業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事後監督的檢
查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置
科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，並採取即使
必要的措施。當然，審計人員的素質把關也十分重要，要從嚴選拔，
特別注重其品德修養，這是審查有效的最基本保證。
（五）提高會計人員素質，加強風險防範意識教育人是實施
內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內部控制制度的質量，
也就是說會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，最好
的制度如果執行不了，或者出現偏差，就不可能達到內部控制的目
的。因此要改變對會計部門用人的政策，加強對會計人員的思想政
治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善幹部交流
和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機
制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，並定期
組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。
（六）充分應用計算機技術為加強會計內部控制服務隨著計
算機技術的發展日新月異，應充分利用計算機和網路技術加強會
計內部控制。並在執行和監督的同時轉變觀念，修訂原會計制度的
一些基本規定，變實時復核監督為事後集中監督，變制度規定製約
為實際業務操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會計
人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會計內部控制機制的
方向。在大量採用計算機和網路技術進行會計處理時，還應注意要
加強計算機安全管理，對所有會計業務操作都應記錄日誌文件，以
日誌文件作為事後業務操作核查的依據。計算機技術在銀行會計
業務上的應用,使得銀行會計內部控制制度需要適當修訂，銀行會
計業務流程須重新設計，會計勞動組合也相應有所變化。
參考文獻：
［1］賈芳琳：《商業銀行會計核算中存在的主要問題及對策》，
《經濟研究導刊》2007年1期。
Ⅲ 急需會計的畢業論文：匯率變動對中小企業的影響及對策
人民幣浮動匯率對中小企業出口的影響分析
[摘要]人民幣匯率形成機制的改革，對我國長久以來適應了固定匯率制度的中小企業來說，造成了不小的沖擊。首
先是基於人民幣對美元相對價值的變化，對進出口商品價格競爭力造成的影響；其次，浮動匯率制度給中小企業的對外貿易
帶來了更多的風險，這就要求中小企業在進出口貿易過程中不斷提高抵禦匯率風險的能力、完善出口交易的方式。為此，本
文從以上兩方面進行了一定的分析及建議。
[關鍵詞]浮動匯率制度價格競爭力匯率風險中小企業出口影響一、概述
2005年7月21日，中國人民銀行宣布改革人民幣匯率形成機制，
人民幣匯率不再單一盯住美元，而是開始實行以市場供求為基礎、參考
一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。自此，人民幣對美元匯
率呈現出不斷地走強趨勢（見圖）。這對我國長久以來適應了相對固定
匯率制度的中小出口企業來說，造成了不小的沖擊。首先，是基於人民
幣對美元相對價值的變化，由替代效應、互補效應等綜合作用引起的，
進出口商品價格競爭力的變化對企業出口本身造成的影響；其次，浮動
匯率制度對中小企業在進行外貿交易的過程中，不斷提高抵禦匯率風險
能力、完善出口交易方式的要求越來越高。二、匯率對中小企業出口商品價格競爭力的影響
匯率是用一國貨幣所表示的另一國貨幣的價格，當一定單位的外幣
摺合本幣的數額增多，表示外幣匯率上升；一定單位的本幣摺合外幣的
數額增多，表示本幣匯率上升。通常情況下，影響匯率的主要因素有：
貨幣流通狀況、國際收支差額、實際經濟增長、資金市場供求與利率、政
府幹預、心理預期等。在這些因素作用於匯率的同時，匯率的變動也反
作用於經濟增長，其最直接表現是：匯率上升會鼓勵進口，促使國內物
價下降，抑制出口，使大量商品由出口轉為內銷，增加國內市場商品供
應，從而壓低國內物價，具有減少國內生產和國民收入並加大失業率。
2005年底，我國經工商部門注冊的中小企業數量已佔全國企業總
數的99.3%，中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值
的55.6%，吸納了75%左右的城鎮就業人員，生產的商品占社會銷售
額的58.9%，貨物出口額佔62.3%左右，上繳稅收佔46.2%，其已經
成為我國經濟發展、市場繁榮和就業擴大的生力軍。目前，我國中小企
業出口產品以初級加工產品為主，自主定價權小，主要涉足市場准入壁壘較低的傳統製造業、手工業和服務業，生產的大多是居民日用消費
品、紡織工藝品、小五金、小家電等勞動密集型產品。這些產品技術含
量低、生產簡單，國內企業基本上都藉助於傳統的薄利多銷、低價競爭
的營銷策略進軍國際市場，近年來,這些產品的出口出現了趨向單純數
量擴張、出口額增幅大大低於出口量增幅、出口效益下降的現象。人民
幣升值後這些產品的價格優勢會進一步得到削弱，在替代效應和互補效
應的作用下，其出口必將受阻，這會對我國的整體進出口局勢乃至經濟
發展造成不利影響。
因為我國處在國際分工的下游，出口產品大都是發達國家產業轉
移的標准化了的產品，市場需求彈性較大，替代品較多。從中小企業出
口競爭戰略看，似乎形成這樣一種路徑依賴，依靠廉價的勞動力，發揮
傳統產業的比較優勢，通過降低價格，佔領市場。但應看到，這種價格
競爭的路徑依賴，不僅會使出口方形成一味強調價格和成本競爭的慣性
思維，還會使進口方也形成中國的出口商品可以不斷壓價的預期，使得
出口企業的價格越壓越低，利潤十分微薄，很多企業依靠出口退稅和有
關優惠政策才能維持出口。如果單純依靠價格競爭，匯率風險的影響是
很大的，因此，我國中小企業必須從依靠成本價格優勢的出口競爭戰略
向依靠產品差異競爭優勢的戰略調整。構建差異性優勢的關鍵在於培育
企業的核心競爭力，使產品具有較高的技術含量，較強的不可替代性，
努力提高產品的技術含量比重，使商品從低檔次、低價位向中高檔、中
高價位提升，這樣在面對匯率風險時，可以採取降價讓利等手段從容應
對，又可以憑借較強的產品品牌、品種等非價格競爭力，有效避免或減
少匯率波動的負面影響。
中小企業必須轉換思路，加大結構調整，使商品競爭從傳統的價
格競爭向以品牌為中心的非價格競爭轉變，靠品牌、靠質量來爭奪市
場。通過對企業自身特點和企業所處產業價值鏈的分析，確定企業的定
位和發展戰略,明確企業的競爭力，在技術、產品、組織管理、營銷渠
道和網路、品牌、資源等方面著力塑造企業的核心競爭能力，構築企業
在全球化的經營和競爭中持續發展壯大的基礎和動力。在生產方式上堅
持最低成本，最快反應，走信息化之路；在創新上，要千方百計加強培
訓與交流，共享公共技能。另外還要特別注重利用國際互聯網提供信息
和交流信息，在進口產品中加大高科技產品的進口比例，依靠科技優勢
增強產品在國際市場的競爭力，並且人民幣升值有利於企業進口原材料
和設備，特別是產能擴張要求高的企業，要充分利用人民幣升值的空
間，進口國外先進的加工設備，加快技術改造步伐，優化產業結構，生
產高品質的產品，增強企業的國際競爭力。
三、匯率風險對中小企業外貿交易形式的要求
近十年來，人民幣匯率一直盯住美元基本不動，我國中小企業為
了便於計算成本、核算收益，在國際貿易結算中一直主要以美元進行結
算，而不願用匯率變化頻繁的歐元、日元結算，一些出口市場主要在歐
洲的中小企業也爭取用美元進行結算，這致使企業在國際貿易結算中過
分依賴美元。2005年上半年貿易收入中，中小企業以美元結算的筆數和金額均佔到98%以上。因此，人民幣匯率形成機制改革後，我國中
小企業必然要面對人民幣升值的風險和損失，導致出口產品的人民幣收
入相應下降。此外，我國中小企業習慣於在固定匯率制下經營，在匯率
相對固定的環境下進行商業談判和成本測算，對匯率變化和風險缺乏考
慮和關注，盡管各外匯指定銀行近年來積極宣傳遠期結售匯、貨幣掉期
等金融工具，但大多數企業並未廣泛使用，在定價時只計算利率成本，
根本沒有考慮到匯率風險，規避匯率風險的意識和能力較為缺乏。
經過匯率形成機制改革，我國人民幣匯率將更加具有靈活性，人
民幣匯率水平的變動方向和幅度將更有彈性。我國中小企業將不得不面
臨匯率風險，為了減少匯率風險對中小企業出口的不利影響，對企業的
短期業務和長期業務可分別採取以下措施加以防範：
1.針對企業的短期業務
(1)早日收匯。人民幣升值是近一年的趨勢，出口企業早日收匯就
意味著日後損失的減少。出口企業應盡量將收匯期限定得短些，以減少
由於人民幣升值給出口企業造成收益的下降。如企業可以採用現金折扣
的方法，對提前付款的客戶給予一定比例的現金折扣，以吸引對價格比
較敏感的客戶提前付款，這樣不僅可以減少人民幣升值帶來的損失，而
且還可以防範商業風險，還可以減少應收賬款的損失。
(2)加強企業與外商聯系，減少中間環節。中小企業很多出口業績
突出的企業，其產品都是經外貿公司代理出口，出口過程的中間環節較
多，企業出口成本較高，人民幣升值對這部分企業的影響最大。人民幣
升值後，雖然出口產品成本提高，但海外並購和擴張的成本卻降低了不
少。如果企業能夠直接與外商聯系或在國外設立銷售公司，通過減少中
間環節來提高企業利潤，將在很大程度上減少人民幣升值的影響。
(3)採用靈活的出口報價策略。為減輕人民幣升值帶來的影響，中小
企業可以採用漸進式報價策略，即每月將報價做適應性調整，逐步提高
價格，這樣人民幣升值時，結匯的損失就可以減至最小。如企業可以在
報價中加入這樣一項條款：報價有效期一個月，10日內接受報價價格為
8美元，以後每隔10天，價格增加1%。這不僅使企業達到減輕人民幣
持續升值的損失，還可以促使外商盡快接受報價，達成交易。
(4)正確選擇計價貨幣。由於人民幣實行參考一籃子貨幣進行管理調
節，人民幣對美元升值，並不代表人民幣對籃子內其他貨幣也必然升值。
因此，在出口貿易中，企業應盡量採取不同貨幣進行結算。如對歐出口
中採用歐元，對日出口則採用日元，以減輕人民幣對美元升值的影響。
(5)採用「福費庭」交易方式。即出口企業將經過進口方承兌過的
遠期匯票，向出口企業所在地的金融機構貼現，提前取得人民幣。由於
此種票據是無追索權的，故出口企業一旦將手中的遠期票據賣斷給金融
機構，同時也就賣斷了一切風險，免除了人民幣升值的後顧之憂。通過
「福費庭」方式，還可以為國外買方提供延期付款的條件，提高出口商
品的競爭力。出口企業只需支付一定的貼現費用就可將延期付款變成現
金交易，變遠期票據為即期收匯，提高資金的使用率，避免由於人民幣
幣值的不確定性給自己帶來的損失。
此外，我國中小企業還可以採取打包貸款、出口押匯等方式規避
人民幣升值帶來的影響。
2.針對企業長期業務
(1)人民幣遠期結售匯業務。遠期結售匯業務，是指銀行與客戶協
商簽訂遠期結售匯合同，約定將來辦理結匯或售匯的外幣幣種、金額、
匯率和期限；到外匯收入或支出發生時，按照該遠期結售匯合同訂明的
幣種、金額、期限匯率辦理結匯或售匯。
(2)外匯期權。外匯期權，是一種選擇性契約，期權購買方享有在
契約屆期或之前，以規定的匯率買入或出售一定數量的某種貨幣的權
利；而期權賣方收取期權費，銀行作為期權的賣方有義務在買方要求執
行時，賣出(或買進)期權買方買進(或賣出)的該種貨幣。利用外匯期權
進行保值，買方可根據匯率的實際變化情況，靈活地決定是否執行該合
約，即在期權合約到期日之前或到期日，屆時外匯市場的即時匯率和約
定的遠期匯率比較，如果和買方的市場預期相反，則可選擇放棄執行合
約，損失期權費，所需的貨幣可在外匯市場按即時匯率價購買。但若匯
率變動，正如買方所預期的結果，就按契約所約定的貨幣匯率和數量進
行貨幣交換，在這種情況下，採用外匯期權不僅使企業可以避免較大的
匯率風險損失，而且還可以獲得匯率有利變化所帶來的較大收益機會。
(3)掉期業務。掉期業務即客戶委託銀行買入A貨幣，賣出B貨幣，
確定將來另一工作日反向操作，賣出同等金額A貨幣，買入B貨幣。客
戶需做遠期外匯買賣後，因故需要提前交割，或者由於資金不到位或其
他原因，不能按期交割，需要展期時，都可以通過敘做外匯掉期買賣對
原交易的交割時間進行調整。在掉期外匯買賣中，客戶和銀行按約定的
匯率水平將一種貨幣轉換為另一種貨幣，在第一個起息日進行資金的交
割，並按另一項約定的匯率將上述兩種貨幣進行方向相反的轉換，在第
二個起息日進行資金的交割。最常見的掉期交易是把一筆即期交易與一
筆遠期交易合在一起，等同於在即期賣出甲貨幣買進乙貨幣的同時，反
方向地買進遠期甲貨幣、賣出遠期乙貨幣的外匯買賣交易。
(4)加強人才儲備和培養。防範匯率風險是一項技術性較強的業務，
准確的預測匯率變化趨勢是避免外匯風險的前提條件。經濟的全球化，
投資自由化的發展，匯率波動的復雜性增加，對企業財務管理人員的素
質提出了更高的要求，除了精通會計、審計的理論與方法，還應通曉國
際金融知識，具有敏銳的洞察力，開放性思維和創新意識。為了更好地
運用金融工具規避匯率風險，企業必須擁有精通金融工程理論與實踐操
作的專業金融人才，然而目前我國大部分企業不僅缺乏精通會計、審
計、金融的綜合性人才，更缺乏國際金融方面的專業人才，對企業防範
匯率風險極為不利。所以有條件的企業要加強人才的儲備和培養，不斷
充實外匯風險管理方面的人員，安排專職人員從事匯率的預測和防範匯
率風險的研究工作，從而能夠熟練使用外匯期權、遠期、掉期等金融衍
生工具為企業避險套利。
四、結論
本文認為人民幣匯率形成機制的改革，對我國長久以來適應了相
對固定匯率制度的中小出口企業來說，主要造成了兩方面的影響:一是
基於人民幣對美元相對價值的變化，由替代效應、互補效應等綜合作用
引起的，進出口商品價格競爭力的變化對企業出口本身造成的影響;二
是浮動匯率制度對企業不斷提高抵禦匯率風險能力、完善出口交易方式
提出了較高的要求。為了使企業進出口盡可能小的受到以上沖擊，企業
自身除了需要轉換思路，加大結構調整，使商品競爭從傳統的價格競爭
向以品牌為中心的非價格競爭轉變，靠品牌、靠質量來爭奪市場外，還
需要不斷關注匯率變化，積極運用遠期結售匯、貨幣掉期等金融工具，
改善外匯支付方式，從而提高規避匯率風險的能力。
參考文獻：
[1]中小企業簡報:2005年中國成長型中小企業發展報告[J]，2006（14）
[2]中國人民銀行貨幣政策司:企業規避匯率風險情況調查[J].2006-03
[3]趙建設:國際結算教程[M].上海：復旦大學出版社，2001
[4]中國工商銀行網站
[5][美]約翰.丁.斯蒂芬斯著徐傑譯:金融衍生工具管理貨幣風險[M].
北京：中國人民大學出版社,2004
[6]龍江李桂芳：企業運用外匯掉期問題分析.金融經濟發展研究
[J]
[7]中國國際商務網站
Ⅳ 銀行會計畢業論文2010年以後參考文獻
駁論文的破立結合
定義：首先指出對方錯誤的實質，再批駁已指出的錯誤論點，並在批駁的同時或之後針鋒相對地提出自己的正確觀點加以論證。
議論文三要素：論點、論據、論證
根據題目寫出一個觀點，再加以闡述說明，重要的是要有說服能力，三要素缺一不可，仔細看看下面的具體介紹，以後就可以多試著寫作，這樣作文才可以有長進。此外，還要多記一些名言警句和名人事例，以便在作文中更好的應用。總的來說，議論文的論點是要解決「要證明什麼」，論據是要解決「用什麼來證明」，而論證是解決「如何進行證明」的問題。
Ⅳ 銀行會計結課論文寫哪方面比較好
好寫的題目就是關於會計道德方面的 不好寫的就得寫的專業一點 並且需要建模 不管寫哪一個點都不要寫的太大 越小越好
Ⅵ 請問大家，我是會計專業的畢業生，現在想寫一篇從商業銀行反映會計方面的畢業論文，應該寫哪一方面呢
商業銀行會計比較簡單，從三大塊講就行了。資產、負債、所有者權益。
Ⅶ 畢業論文 中國商業銀行外匯風險管理的選題理由、意義怎麼寫 給你20分！！！！
還是找一個專業的銀行管理人或者職員給你分析一下吧，俺只是一個小出納
Ⅷ 論文：談談我國銀行會計報表審計的幾個要點
我國加入世貿組織後，銀行業開放具有雙向性。一方面，將有更多的外資銀行前來設立分支機構，拓展業務；另一方面，將有更多的國內銀行」走出去「，到境外設立機構，發展業務。隨之，我國銀行審計業務也要進一步對外開放。國際上知名的會計師事務所可以來華開展銀行審計業務；我國的會計師事務所也可以到境外對中資銀行進行審計。我國銀行審計市場具有巨大的開發潛力，面臨著機遇和挑戰，銀行審計亟待相應地加強和完善。為此，筆者對銀行會計報表審計的要點談幾點意見。
一、恰當確定重要性水平
銀行不同於一般的公司，其經營服務的產品特殊，具有較大的固有風險。注冊會計師在編制審計計劃和執行審計任務時應當考慮銀行業務的特點，恰當確定重要性水平，如按照總資產、業務收入和利潤總額分別確定有關項目的重要性水平。
確定銀行審計計劃重要性水平時，應注意銀行不同的風險資產權數。權數最小且為零的資產是銀行庫存現金；其次是存放中央銀行的款項；權數最大的是對一般企業和個人信用貸款或透支，風險權數為100%。銀行資金存放非銀行金融機構或國家政局比較動盪的銀行，其風險比較大，權數也比較大。銀行的交易總量對重要性水平沒有什麼太大的影響。當前，我國大部分銀行的利息收入占總收入的80%-90%左右，利息支出占各項支出的主要部分。銀行損益主要產生於利息收入和利息支出。但利差大小不能決定銀行損益，呆賬損失是侵吞銀行利潤的血盆大口。有的銀行從事外匯和債務保證金交易，表內記錄存放代理行的金額不大，但合約數和交易額卻很大，其可能產生的損失也很大。銀行不同的經營策略，其重要性水平不一樣。銀行經營的品種不一樣，其重要性水平亦不一樣。如中國銀行外匯業務比重比較大，其匯率風險與外匯頭寸缺口的可能性比較大，但其境外分支機構多，分散風險的有利條件比較多，外匯風險程度可能比其他銀行小。
確定銀行審計計劃時，可以對銀行現金分配比較低的重要性水平。因為現金本身固有的敏感性及銀行對現金實行比較有效的內部控制(如雙人管庫、交叉查核、現金日記賬記錄及出入庫制度等)，現金差錯的可能性比較小，所以對銀行現金庫存一般不需要全面盤點，只需抽樣監盤。對銀行出納部門的現金查庫登記簿及現金日記賬進行查核後，即可以確定現金有無錯報，以較低的審計成本，得到較高的審計可靠性。但對表外業務應分配比較高的重要性水平，因為銀行大量的表外業務，尤其是銀行擔保、授信額度和遠期外匯買賣，可能造成巨額損失，應注意採集充分的證據，關注其風險。
恰當確定重要性水平有利於識別銀行嚴重違反監管法規的錯報。銀行經營活動受到金融監管法規的嚴格約束(如銀行必須達到8%的資本充足率最低標准，保持適當的資產負債率和存貸比等)，小額的錯報和審計差異雖然從量上看並不重要，但從質上看，可能是重要的。因為其更正或披露關繫到銀行是否遵守監管法規和有利於銀行監管當局發現問題。
二、審計的重點領域
當前，我國銀行實行分業經營，業務范圍比較狹窄，經營品種比較單一。銀行會計報表資產方主要項目是貸款，各項貸款占資產總額的70%左右；負債方項目主要是存款，各項存款占負債的80%左右。注冊會計師對銀行會計報表審計的重點領域主要有以下幾方面。
(一)資產質量
這是關繫到銀行生死存亡的問題。銀行監管當局特別關注銀行資產質量。資產質量的重點是貸款質量。銀行貸款質量的評價，有賴於一套科學、合理的風險判斷、分類與分析系統。國際會計師聯合會(IFAC)國際審計實務委員會(IASC)1990年2月發布的《第6號國際審計公報》明確指出，審計師在審計過程中應當考慮銀行貸款質量分類制度。美國會計師協會出版的《銀行審計》也提出，」為了確定注冊審計工作范圍，會計師應考慮管理當局的貸款分類制度「。我國目前主要依據《貸款通則》對銀行貸款質量進行評價，將貸款分為正常、逾期、呆滯和呆賬，後三項合計為銀行不良貸款。《貸款通則》劃分銀行不良貸款的特點是按時間劃分，比較直觀，但不能真實反映貸款質量。國際上，許多國家採用」五級分類法「(即貸款風險分類法)對銀行貸款質量進行分類，將貸款劃分為正常、關注、次級、懷疑和損失，後三類為銀行不良貸款。五級分類法的前提是銀行能夠定期收到借款人報送的真實、合法的會計報表及有關資料。其核心在於銀行要對借款人的還款能力進行評估，將借款人的正常營業收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔保作為次要還款來源。通過對借款人現金流量、財務實力、抵押品價值、還款記錄、還款意願的連續監測和分析，判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性和貸款可能發生損失的程度，並根據貸款的風險狀況採取相應的管理措施。然而，我國大部分借款人報送的會計報表不完整、不真實、不合規，銀行很難據以進行分析和評估。五級分類法技術操作要求比較高，對銀行提取呆賬准備金的比率影響很大。中國人民銀行決定自2002年1月1日起，正式在我國各類銀行全面推行貸款風險分類管理。
定期且嚴格評價貸款質量是銀行管理當局的責任，但注冊會計師評價銀行的資產質量符合執業的審慎原則，是審計的必要工作。注冊會計師應特別關注銀行的貸款管理內控系統是否健全可信，採取分析性測試與實質性測試相結合的方法評價銀行資產質量，對大額貸款和不良貸款進行函證，並要求銀行管理當局提供銀行監管當局的檢查報告，參考銀行監管當局對銀行貸款質量評價的意見。
(二)關注銀行各項准備金的提取，特別是呆賬准備的提取
銀行貸款發生呆賬不可避免。銀行的呆賬應控制在同業公認的水平內，特別是要控制在銀行風險承受能力之內。銀行不僅要能識別貸款業務活動中隱藏的風險因素，更要對風險導致的後果採取一定的防範措施。貸款准備金制度是防範化解風險的有效方法。銀行是否足額提取呆賬准備對銀行的安全性、穩健性及盈利性有重大影響。財政部1993年發布的《金融保險企業財務制度》規定銀行按放款的1%差額提取呆賬准備，壞賬准備可以按3‰的比例提取，也可以報經有關部門批准按實沖銷。2001年5月，財政部通知金融企業(包括商業銀行)的呆賬准備、壞賬准備和投資風險准備統一為呆賬准備，銀行應當根據資產的風險大小確定呆賬准備的計提比例，最高為提取呆賬准備資產期末余額的100%，最低為1%。人民銀行還起草了《貸款損失准備金計提指引》，要求銀行在提取普通准備金以外，按照五級分類的結果，對關注、次級、可疑和損失類貸款，分別按2%、20%、50%和100%的參照比率計提專項准備金；銀行還可根據貸款的國別風險提取一定比率的特種准備金。
IFAC指出，審計師應當關注並評價呆賬准備金計提的合理性與充足性。國際上，注冊會計師通常會在其出具的審計報告賬項附註中說明銀行經董事會批準的提取呆賬、壞賬等各項准備金的主要會計政策。
(三)注意銀行負債的合規性
銀行債務大部分是社會負債，其中最主要的項目是存款，其次是對外借款、拆入代理行和聯行往來款項。英國法律規定銀行負債必須符合「合格性」(eligible)。我國強調銀行存款必須具有「合規性」。由於我國銀行存款涉及千家萬戶，注冊會計師認為函證的回函率很低、效果不佳，而且擔心違反銀行為存款客戶保密的原則，因此對銀行大額的存款幾乎沒有函證，也沒有採取其他替代方式進行驗證。因此，根據銀行負債構成的特點，注冊會計師應對銀行負債變數的金額進行分析性測試，判斷銀行支付存款能力。在當前世界經濟一體化和銀行業務全球化的情況下，要注意有的銀行吸收的境外「非居民存款」可能未記入資產負債表內；關注有的銀行在表外記錄的「離岸業務」的異常情況；關注可能發生的「洗錢」現象，防止疏忽銀行負債不合規導致的經營風險和法律風險。
(四)重視銀行收入的確認
銀行收入對利潤真實性有很大的影響。銀行股東、管理當局、社會公眾及監管當局都非常重視銀行的盈利狀況。銀行收入的確認應執行《金融保險企業財務制度》等規定。近幾年來，銀行經營環境發生較大變化，收入呈現較大的不確定性。財務制度中的部分規定已不能適應經濟形勢的發展和企業經營情況的變化，直接導致銀行會計賬上多計收入，多估資產；甚至有的銀行虛收實支，虛盈實虧，加劇了銀行經營風險。注冊會計師應根據銀行的內控可信度，運用職業判斷，謹慎地確認銀行的收入。可以根據銀行貸款平均余額、利率檔次和短期貸款、中長期貸款的比重測算大致的收入，進行分析性復核；通過抽查貸款大戶和不良貸款的利息計算驗證銀行貸款利息收入的合規性；測試銀行計算機系統對利息計算的准確性；特別關注銀行有無繼續提取不應當計提的利息收入。
(五)關注銀行表外業務及關聯事項
銀行表外業務可以簡單分為傳統和創新兩大類。表外業務會計核算的特點是：(1)傳統業務設置對應科目，同時發生，同樣金額，同時沖銷；(2)創新業務核算比較復雜，大部分發生的即期交易在表內核算，未到期的交易在表外記錄，如期權交易、遠期外匯買賣。大量的表外業務核算是銀行區別於一般企業的重要特徵。表外業務不僅隱藏著巨大的風險，而且可能造成銀行會計信息不完整。我國銀行的分支行表外業務大部分是傳統業務，總行可能存在大量創新業務，海外分支行可能存在比較多金融創新業務。
銀行表外業務的審計可以通過檢查銀行與上下級行及代理行往來的賬項、函電和合約，發現線索，揭示銀行漏報或不報表外業務的問題。國際上，注冊會計師會在審計報告賬項附註中說明銀行表外風險，銀行或有負債，未履行的財務合約，資本及租約承擔等情況，並在審計報告後附送"未經審核的補充資料"，其中包括：資本充足率及流動性比率；分項資料，如銀行資產的分布，營業地區、零售或批發業務主要范圍；貸款分類；不良貸款情況；風險管理措施等。
三、關注現實問題，防範審計風險
我國銀行基層分(支)行利用聯行往來科目，佔用匯差進行賬外經營的問題比較突出。注冊會計師應當按照實務公告第7、8號的要求，採取積極的措施，進行函證確認，並運用職業判斷能力，分析銀行的聯行往來貸方平均余額與銀行聯行往來利息支出的比例，查閱銀行聯行往來對賬單及對方銀行查詢往來未達賬的函電，避免因銀行管理當局舞弊，承擔連帶責任，產生審計風險。注冊會計師以銀行名義發出詢證函，應要求被函證行及時、准確回函確認；國內聯行往來賬項函證應要求對方銀行回函時加蓋聯行往來查詢專用章並寫明聯行行號；國外代理行往來函證可以要求對方銀行回函時加上有權簽字人簽字。由於銀行具有固定的營業場所、固定的通訊網路、相對穩定的部門及明確的人員分工，較完善的內控制度，所以銀行間函證可以使用銀行現成的通訊工具和銀行內部正常的渠道進行。如果被函證行是加押電報、電傳或圖文傳真回函，經核實密押(Testkey)或核對印鑒後可以先予採用，但盡量要求對方隨後通過郵局補寄正本核實。環球銀行金融電信協會(Society for Worldwide Inter-Bank Financial Telecommunications)是國際銀行業非盈利的通訊系統，簡稱SWIFT。該系統電文固定格式具有自動轉報、自動核押和自動清算的功能。SWIFT對會員銀行的往來發生額和余額每天逐筆對賬。筆者認為，SWIFT格式可以替代銀行代理行詢證的回函。
國際上一般不要求對銀行分行單獨進行會計報表審計；銀行法人會計報表必須經注冊會計師審計，並由注冊會計師出具審計報告。但中國人民銀行要求在我國設立的外國銀行分行的年度會計報表也必須經過中國注冊會計師審計。注冊會計師應當防止有的外國銀行分行利用我國與他國不同的會計年度和會計政策人為調整報表項目與金額，掩飾金融風險，逃避金融監管。對跨國銀行的會計報表審計，更要謹慎小心，吸取國際商業信貸銀行(BCCI)和巴林銀行(Barlin)的深刻教訓，避免產生審計風險。由於銀行經營業務量比較大，分支機構多，分布地域廣，而且大多數靠電子計算機聯網操作，銀行會計報表審計完全靠一家會計師事務所的力量是不可能的，因此，必須充分利用銀行內部審計人員和其他注冊會計師的工作，對電子計算機的控制系統還應聘請專家進行測試和評估。利用銀行內部審計人員工作，應先檢查認定銀行是否建立了健全可信的內控制度以及制度是否得到有效地執行；分析判斷銀行內部審計人員的能力水平。但利用其他注冊會計師和專家的工作應事先與銀行商妥並報備銀行監管當局。
Ⅸ 關於金融方面的論文
1.建立中國區域金融體系的研究
2.現行匯率制度對我國貨幣政策的影響
3.中國——東盟自由貿易區建立與我國金融應對策略研究
4.我國人民幣匯率取向的對策與建議
5.論創建我國的離岸金融市場
6.論內地與香港金融合作
7.完善我國金融機構及洗錢制度研究
8.匯率制度的國際比較及對我國的啟示
9.人民幣匯率與全球貨幣體系
10.金融創新對貨幣政策作用的影響
11.商業銀行貸款增長過快的原因分析及政策建議
12.我國居民儲蓄高增長態勢解析及改進意見
13.貨幣政策高透明度比較分析
14.對我國間接貨幣調控政策的市場缺陷分析
15.直接發行央行票據對我國公開市場操作的啟示
16.中國貨幣政策目標及管理策略
17.淺析熱錢流動對我國貨幣政策的影響
18.監管職能分離後基層央行如何有效實施貨幣政策
19.論穩健貨幣政策的積極作用
20.城區存款業務發展的難點及對策
21.重建經濟欠發達地區金融體系的探討
22.利率市場化條件論證與方法探討
23.人民幣匯率形成機制探討
24.人民幣匯率的未來走勢分析
25.國際貨幣體系有關問題探討
26.國家的匯率干預有關問題探討
27.匯率變動對國際收支的影響分析
28.國際金融危機及相關問題研究
29.國際信貸問題探討
30.外匯交易有關問題探討
31.國際金融市場有關問題探討
32.國際收支有關問題探討
33.我國的國際收支現狀及發展趨勢
34.期權理論及其在外匯交易中的運用
35.人民幣匯率問題研究
36.國際儲備題探討
37.國際融資問題探討
二、商業銀行業務與商業銀行發展理論
38.金融創新與我國銀行業的發展
39.我國網路銀行的發展及對策
40.金融全球化及對我國銀行業的影響
41.對銀行導入ISO9000國際質量標準的思考
42.我國商業銀行福費廷業務的現狀與思考
43.論我國商業銀行市場營銷
44.對發展我國消費信貸的思考
45.論我國商業銀行信貸風險管理
46.如何提升商業銀行國際競爭力
47.商業銀行扁平化管理的探討
48.中國銀行業治理結構問題研究
49.探索現代商業銀行的經營管理機制
50.抵押貸款中存在的問題及對策
51.簡論商業銀行經營過程中利益目標短期化
52.中國國有商業銀行流動性的分析
53.成本管理在商業銀行系統管理中的應用
54.銀保合作發展芻議
55.商業銀行應加強產品定價管理
56.信貸業務重組與流程再造
57.商業銀行經營管理中的價值取向
58.國有商業銀行的股份制改造
59.股份制商業銀行競爭力分析
60.商業銀行金融服務優化的對策與思路
61.商業銀行組織結構創新
62.新《巴塞爾協議》與我國商業銀行的風險管理
63.利率市場化改革與商業銀行風險管理
64.關於信貸風險控制的深度思考
65.我國商業銀行信息披露制度
66.關於股份制商業銀行的評級
67.關於新商業銀行法的問題
68.從世界商業銀行發展趨勢談我國商業銀行的發展目標
69.談國有商業銀行改革目標與途徑
70.國有商業銀行資本結構調整問題研究
71.商業銀行業務創新問題探索
72.商業銀行發展貿易融資業務探討
73.完善商業銀行信貸風險防範機制研究
74.化解商業銀行不良資產途徑探討
75.商業銀行分業、混業經營利弊條件問題研究
76.商業銀行外部環境建設問題研究
77.關於我國商業銀行新增不良貸款問題
78.建立和完善我國商業銀行體系
79.商業銀行客戶經理問題的探索
80.建立和完善商業銀行內控機制
81.如何完善商業銀行績效考核機制
82.建立和完善商業銀行經營風險機制
83.商業銀行中間業務收費問題探討
84.中西方商業銀行處置不良資產比較分析
85.我國發展民營銀行可行性問題探討
86.民營銀行在我國發展空間探討
87.如何以市場為導向建立商業銀行金融服務體系
88.國有銀行上市對其績效影響的分析
89.我國股份制銀行與國有銀行業績比較：制度因素的探討
90.我國商業銀行經營投資基金的困難所在與對策
91.商業銀行對企業信用評估問題探討
92.商業銀行人力資源管理制度的創新
93.商業銀行崗位績效考核的實證研究
94.現代銀企關系問題研究
95.員工素質與商業銀行現代化
三、金融監管與風險管理
96.論我國金融監管的國際化
求採納為滿意回答。