股票增值權所得

A. 股票增值權個人所得稅納稅義務發生時間是何時

《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）第五條規定，股票增值權個人所得稅納稅義務發生時間為上市公司向被授權人兌現股票增值權所得（現金）的日期。上述納稅義務發生時間為個人實際取得股票增值權收益的日期。同時，根據《個人所得稅法》規定，扣繳義務人應於員工實際取得股票增值權收益的次月七日內，向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

B. 中國公司 美國上市 員工手裡的股票交易後 繳多少稅

按美國的法律是10%
美國股票的紅利稅稅率為25%左右，具體規定應向美國投行咨詢，是在交易時直接扣除，美國人扣稅當然是進入了美國的「國稅

C. 股權激勵所得如何繳納個人所得稅

a.印花稅：成交金額×1‰
b.手續費（傭金）：成交金額×券商設置的傭金（‰）（不足5元的按5元收取）
c.上交所手續費：成交金額×0.018‰
d.深交所手續費：成交金額×0.0207‰
e.過戶費：成交金額×0.013‰（上海收取，深圳不收。不足一元的按一元收取）
a+b+c+d+e
=
實收的所有費用
股票期權個人所得稅計算方法
1、稅目為工資薪金，應稅項目為「股票期權所得」。本表僅計算股票期權所得的稅額。
2、分攤月份數應大於等於1，小於等於12（最長只能分攤12個月）；
3、「含稅收入額」指員工行權時，從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額。
4、「捐贈扣除額及其他」為選填。以上數字填寫均為正數。
5、應納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－捐贈扣除額及其他
6、稅率和速算扣除數根據「應納稅所得額（計稅金額）÷分攤月份數」的計算結果，對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
7、應扣繳稅額＝【應納稅所得額（計稅金額）÷分攤月份數×稅率－速算扣除數】×分攤月份數；
若計算結果為負則默認為0。
8、「已繳納稅額、抵扣額或減免額」可填可不填，如填寫應為正數；
9、應入庫稅額＝應扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結果為負數，則默認為0。

D. 個人從上市公司取得的股票增值權所得如何繳納個人所得

(一)員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。
(二)員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低於購買日公平市場價( 指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按'工資、薪金所得'適用的規定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。
員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量
(三)員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照'財產轉讓所得'適用的征免規定計算繳納個人所得稅。
(四)員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按照'利息、股息、紅利所得'適用的規定計算繳納個人所得稅。

E. 請教股權激勵所得稅扣除和個人所得稅問題

政策依據：
財稅【2005】35號《財政部 國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》
國稅函【2006】902號《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》
財稅【2009】5號《財政部 國家稅務總局關於股票增值權所得和限制性股票所得徵收個人所得稅有關問題的通知》
財稅【2009】40號《財政部 國家稅務總局關於上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》
國稅函【2009】461號《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》
國家稅務總局公告2011年第27號《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的公告》
股權激勵的方式主要分三種形式：股票期權、限制性股票、股票增值權
1.股票期權
股票期權所得的確認：
A.員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額。
B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入（股票期權轉讓收入扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後的余額）。
計算方法：
A.一個納稅年度中一次取得股票期權形式工資薪金所得
股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量
應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數
B.一個納稅年度中多次取得股票期權形式工資薪金所得，首次取得收入按上述公式計算，以後每次取得收入按以下公式計算：
應納稅款=（本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數-本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款
2.限制性股票
限制性股票所得的確認：
上市公司實施限制性股票計劃時，應以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結算公司(境外為證券登記託管機構)進行股票登記日期的股票市價(指當日收盤價，下同)和本批次解禁股票當日市價（指當日收盤價，下同)的平均價格乘以本批次解禁股票份數，減去被激勵對象本批次解禁股份數所對應的為獲取限制性股票實際支付資金數額，其差額為應納稅所得額。
計算方法：
A.一個納稅年度中一次取得限制性股票形式工資薪金所得
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）
應納稅額=（限制性股票形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數
B.一個納稅年度中多次取得限制性股票形式工資薪金所得，首次取得收入按上述公式計算，以後每次取得收入按以下公式計算：
應納稅款=（本納稅年度內取得的限制性股票形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數-本納稅年度內限制性股票形式的工資薪金所得累計已納稅款
3.股票增值權
股票增值權所得的確認：
股票增值權被授權人獲取的收益，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。
計算方法：
A.一個納稅年度中一次取得股票增值權形式工資薪金所得
股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數
應納稅額=（股票增值權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數
B.一個納稅年度中多次取得股票期權形式工資薪金所得，首次取得收入按上述公式計算，以後每次取得收入按以下公式計算：
應納稅款=（本納稅年度內取得的股票增值權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數-本納稅年度內股票增值權形式的工資薪金所得累計已納稅款
注意點：
1.員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。
2.指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。員工多次取得或者一次取得多項來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得，而且各次或各項股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數不相同的，按以下公式確定規定月份數：
規定月份數=∑各次或各項股票期權形式工資薪金應納稅所得額與該次或該項所得境內工作期間月份數的乘積/∑各次或各項股票期權形式工資薪金應納稅所得額
3.員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照「財產轉讓所得」適用的征免規定計算繳納個人所得稅。（個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。）
4.對上市公司高管人員取得股票期權在行權時，納稅確有困難的，經主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
5.實施股票增值權計劃或限制性股票計劃的境內上市公司，應在向中國證監會報備的同時，將企業股票增值權計劃、限制性股票計劃或實施方案等有關資料報送主管稅務機關備案。 實施股票期權計劃的境內企業，應在股票期權計劃實施之前，將企業的股票期權計劃或實施方案、股票期權協議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關；應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。

F. 個人在納稅年度內取得兩次以上股票增值權所得的，是否應合並納稅

不應該把 分次計稅 這個在稅法 比如cpa教材會有很詳細解釋的 具體記不清了

G. 個人所得稅股票增值權能舉個例子嗎

B上市公司2008年股權激勵計劃規定，以該上市公司為虛擬標的股票，在滿足業績考核標準的前提下，由公司以現金方式支付行權價格與兌付價格之間的差額；本期計劃授予的股票增值權的行權等待期為兩年，自股票增值權授予日起至該日的第二個周年日止，等待期滿後的3年為行權期。其中，第一批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的40%，第二批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的30%，第三批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的30%.
2008年2月5日，激勵對象王某獲得10萬份股票增值權，授予價格為15元/股。假定2010年2月5日業績考核符合標准，並按計劃兌現股票增值權總量40%的增值額，當日該公司股票的收盤價格為24元/股。依據《 國 家 稅 務 總 局 關 於 股 權 激 勵 有 關 個 人 所 得 稅 問 題 的 通 知 》（國稅函[2009]416號）規定，應在行權日對張某徵收個人所得稅。該次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數=（24－15）×100000×40%=360000（元），應納稅額=（360000÷12×25%－1375）×12=73500（元）。

H. 公司分美股股票可以免個人所得稅么

一、關於股權激勵所得項目和計稅方法的確定
根據個人所得稅法及其實施條例和財稅〔專2009〕5號文件等規定屬，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。
二、關於股票增值權應納稅所得額的確定
股票增值權被授權人獲取的收益，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：
股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。

I. 股票增值權的稅務處理

我們對於股票增值權所得的稅務處理應關注如下環節：
1授予日：授予日的確定一般是在相關上市公司的激勵計劃報經股東大會批准後由董事會確定授權日。由於股票增值權計劃在授予日只是授予了相關人員在行權日獲取當時股票價格和授權日授予的股票價格價差的收益，並不是授予員工確定的財產。因此，股票增值權在授予日是不征稅的。
2.可行權日：一般股票增值權計劃都會規定一個行許可權制期，行許可權制期滿後的當天為可行權日。只有在可行權日之後，員工才能在行權有效期內擇期行權。因此，對於股票增值權計劃，員工在可行權日也沒有取得任何形式的所得。因此，可行權日也不應作為納稅義務發生時間。
3.行權日：就是股票增值權的被授予人行使權利並可以獲得收益的日期。只有在授予人實際行權時，稅務機關才可以計算出授予人實際取得的股票增值權所得。因此，實際的行權日就是股票增值權所得個人所得稅的納稅義務發生時間。
4.規定月份數的計算。根 據財稅〔2005〕35號文件的規定，是指員工取得來源於中國境內的股票增值權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數。長於12個月的，按12個月計 算。由於股票增值權計劃從授予日到可行權日之間的間隔根據《上市公司股權激勵管理辦法》（試行）的相關規定是不得少於1年。因此，對於我國的居民納稅義務 人而言，規定的月份數一般就是12個月。對於在中國境內無住所的非居民納稅義務人取得的股票增值權所得，應根據國家稅務局《關於在中國境內無住所個人以有 價證券形式取得工資、薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》（國稅函〔2000〕190號）的規定，劃分境內、境外所得。