關聯交易遞延所得稅

A. 遞延所得稅怎麼算

採用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業應於每一資產負債表日進行所得稅核算，一般遵循以下程序：確定當期所得稅。確定遞延所得稅。
計算資產負債表中各項資產及負債的計稅基礎；
計算資產負債表中各項資產及負債的暫時性差異；
識別會產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；
以預期的適用稅率(預計暫時性差異轉回期間的適用稅率)乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產或負債的余額；
將遞延所得稅資產或負債余額的變動確認為損益、權益或調整商譽。

B. 調整以前年度損益憑證後必須調整遞延所得稅嗎

調整以前年度損益憑證後，一般都需要調整遞延所得稅。

C. 合並財務報表的遞延所得稅

1、因為首先作為甲公司個體這個會計主體來說，對乙公司的壞賬准備25萬元，在甲公司的個別報表上形成遞延所得稅資產6.25萬元（25*25%）,分錄為：
借：遞延所得稅資產 6.25萬
貸：所得稅 6.25萬
2、其次，在編制合並報表時，因為甲公司是乙公司的母公司（100%），則他們之間的關聯交易要抵銷，這個除了要抵銷應收款和壞賬外，還有抵銷遞延所得稅資產，即做以下分錄：
借：所得稅 6.25萬
貸：遞延所得稅資產 6.25萬

D. 遞延所得稅是怎麼產生的

在所得稅納稅時間上，會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的差異（以後稅務局就認可了）就是遞延所得稅。遞延所得稅是由於會計與稅法的差異，導致早交或遲交所得稅款。

遞延所得稅具體細分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。由於《企業會計准則第18號－所得稅》規定採用資產負債表法核算所得稅。即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計准則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。

E. 遞延所得稅資產期末余額怎麼計算

遞延所得稅資產期末余額=遞延所得稅資產期初余額+本期發生額=累計可抵扣暫時性差異*適用稅率。

遞延所得稅資產應以相關可抵扣暫時性差異轉回期間的所得稅稅率計量。可抵扣暫時性差異應以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業所得稅的差異，當期多交企業所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業所得稅。

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遞延所得稅資產的來源

1、公司實際的支出的費用與稅務局認定的不一致。

主要是有於稅法和會計准則不一致。如折舊攤銷、減值准備、壞賬准備、修理和保修費用、超過年度15%的廣告費等。

2、公司內部的關聯交易。

如甲公司生產的商品先賣給了旗下的全資的銷售公司乙，但乙公司並未將商品賣出，合並報表上計為銷售和利潤都為零。但稅務局認為甲公司完成了一筆銷售，產生了利潤，就要收所得稅。

3、公允價值波動損益產生的所得稅差異。

公允價值變動帶來的利潤，稅務局是不收稅的，帶來的虧損稅務局也不允許從利潤中減除從而讓公司少交稅，只有當賣出時，稅務局才對其收稅。

F. 遞延所得稅資產在貸方表示什麼意思

遞延所得稅資產在貸方表示預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的數額。

遞延所得稅資產 ，就是遞延到以後繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:
借方核算(資產類)：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。
貸方核算(負債類)：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

G. 甲公司作為乙公司的全資母公司,2018年12月31日甲公司個別資產負債表應收賬款2

乙公司為甲公司的子公司, 201* 年年末, 甲公司個別資產負債表中應收賬款12 0 000 元中有90 000元為子公司的應付賬款;預收賬款20 000元中,有10 000元為子公司預付

H. 「遞延所得稅資產」是什麼性質的科目

遞延所得稅資產是資產類科目中的非流動資產科目。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債由應納稅暫時性差異產生的。

對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。

例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用。

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遞延所得稅資產的主要賬務處理：

一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，

二、資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的。

三、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

I. 在合並報表編制抵消分錄的過程中，內部交易損益未實現會不會導致遞延所得稅產生

企業在編制合並財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合並范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合並相關的遞延所得稅除外。

企業在編制合並財務報表時，按照合並報表的編制原則，應將納入合並范圍的企業之間發生的未實現內部交易損益予以抵銷。

因此，對於所涉及的資產負債項目在合並資產負債表中列示的價值與其在所屬的企業個別資產負債表中的價值會不同，並進而可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合並財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。

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2014年修訂的《企業會計准則第33號――合並財務報表》第三十條規定：因抵銷未實現內部交易損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合並相關的遞延所得稅除外。

平流交易有兩種情況，一種是全資子公司向子公司出售資產；一種是非全資子公司向子公司出售資產。前者的抵銷分錄與順流交易相同，後者的抵銷分錄與非全資子公司逆流交易類似，要考慮少數股東損益的分配，關鍵是要弄清母公司對內部交易出售方子公司的持股比例。

在企業集團內部交易中，順流交易、逆流交易和平流交易所發生的未實現內部交易損益，抵銷時不同之處在於是否考慮少數股東損益的分配和分配比例問題，實質上依據是否考慮少數股東損益金額的確定。

J. 關於母子公司銷售貨物對所得稅的影響關系

這塊說起來很復雜 很難用幾句話說清楚 說的話也不一定能懂 所以
建議你看看注冊會計師教材第二十五章合並財務報表中第十節第三點 內部交易存貨相關所得稅會計的合並抵銷處理那塊 主要還是自己的悟性去理解
對於未實現內部交易損益 會計和稅法是有差異的 計稅基礎為內部銷售價 而會計上按原賬面價值計量 所以產生遞延所得稅資產 當期調整金額為未實現內部交易損益產生的遞延所得稅資產 扣除購入方個別報表已經計提的遞延所得稅資產（比如存貨發生跌價准備而產生的遞延所得稅資產）和上期的遞延所得稅余額後 為當期合並報表調整額
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
母子公司是各交個的稅 但是對於母子公司之間的內部交易 稅法上是不認可的 所以合並報表要對未實現內部交易進行抵消 除非購入方把這部分貨對外出售了 實現了利潤 稅法才會承認交易損益實現 這是為了避免企業利用內部關聯交易 任意的降低成本或抬高售價來操控利潤
至於例子 你還是到教材或者網上找吧 因為例子很長 很復雜 原理不明白的話 舉出來也不一定看得懂 所以要弄動原理 還是要看書