① 淺析銀行承兌匯票的幾種檢查方法麻煩告訴我
但與此同時，利用銀行承兌匯票舞弊的案件也屢有發生，致使銀行承兌匯票案件佔了票據案件的絕大部分，銀行承兌匯票風險也日益成為金融會計風險的重要組成部分。因此，加強對銀行承兌匯票的審計監督，對有效防範票據風險，維護金融秩序具有重要意義。
銀行承兌匯票風險產生主要有以下幾個方面：
1、無真實交易背景，主要是關聯交易和交易失實，尤其是交易合同或增值稅發票不真實；
2、滾動簽發銀行承兌匯票，部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對支付能力差、無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款；
3、超信用額度簽發銀行承兌匯票，為了逃避上級行對其授許可權額的規定，部分商業銀行未執行《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》第十五條的規定，承兌量未授權，未實行總量控制。
針對銀行承兌匯票容易產生問題的上述幾個方面，審計應圍繞銀行承兌匯票業務內部控制制度建設和執行情況、票據承兌和貼現業務合法合規性、票據承兌和貼現業務的風險狀況進行，如重點關注同一申請人短期內集中承兌和貼現的、承兌與貼現日期非常接近的、貼現申請人和承兌申請人是關聯企業的以及滾動簽發的情況。
1、審查合同的真實性。審計時重點關注幾個方面：一是交易雙方主體之間的關系，如是否是子母公司或關聯企業等；二是交易合同的商品標的是否屬於雙方的經營范圍；三是交易合同的簽訂時間與承兌匯票的簽發時間是否吻合，有無先簽發承兌匯票後簽訂交易合同的問題；四是關注合同交易雙方的地址及交易商品的產地與合同中交貨地點的關系，有無交貨地點與運輸方式相矛盾的問題；五是審查承兌匯票的簽發金額與企業的經營規模是否相稱，注意審查承兌檔案中企業報表反映的經營規模、注冊資金、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數量是否相適應，有無明顯的誇大金額、數量失真的情況。
2、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發台賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收後退還企業等問題；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用於繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。
3、調閱銀行中間業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費收入是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配，對於手續費收入明顯高於其簽發業務量的銀行，應重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對於手續費收入明顯低於其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存私放或轉入「小金庫」。
4、審查銀行承兌匯票是否落實了有效擔保，簽發的承兌匯票是否超過規定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良貸款的企業繼續簽發承兌匯票，有無為非經營性單位簽發承兌匯票，以發現和揭露銀行承兌匯票的違規行為和經營風險。
5、審查有無掩蓋承兌匯票墊款的情況。通過審查銀行承兌匯票台賬和有關往來賬戶、保證金賬戶以及企業存款賬戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進行排查，關注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，並同時掩蓋銀行的不良貸款。同時可以調閱銀行新增不良貸款、新增貸款台賬，關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。
6、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，重點核實貼現資金的去向。主要審查是否把貼現資金轉回簽票企業賬戶用於投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定為沒有在貼現行開立存款賬戶的企業辦理貼現；是否存在將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題。
② 關聯方間開具銀行承兌匯票會隱藏何種風險
有可能是套現行為
③ 商業銀行如何獲得中期票據資格
中期票據發行條件：
1.信用資質優良，具有穩定的償付資金來源，有健全的內部管理體系和募集資金的使用償付管理制度；
2.可以按照人民銀行及銀行間市場交易商協會的要求進行真實、准確、完整的信息披露；
3.債券發行總額不超過公司凈資產的40%；
4.近三年沒有違法和重大違規行為，近三年發行的固定收益債券沒有延遲支付本息的情形。
中期票據是指具有法人資格的非金融企業在銀行間債券市場按照計劃分期發行的,約定在一定期限還本付息的債務融資工具。公司發行中期票據，通常會透過承辦經理安排一種靈活的發行機制，透過單一發行計劃，多次發行期限可以不同的票據，這樣更能切合公司的融資需求。在歐洲貨幣(Eurocurrency)市場發行的中期票據，稱為歐洲中期票據(EMTNs)。
④ 什麼是融資性票據
融資性票據是指票據持有人通過非貿易的方式取得商業匯票，並以該票據向銀行申請貼現套取資金，實現融資目的。融資性票據貼現後的資金往往被用於投資或償債，因此在匯票到期後，銀行承兌匯票的承兌銀行或商業承兌匯票的貼現銀行將會面臨因出票人兌付違約而導致的信用風險。
融資性票據的嚴格定義應該是指該票據的產生缺乏貿易背景，使該票據缺乏自償性。因此，融資性票據產生於出票環節，而不是轉讓環節;或者說產生於承兌環節，而不是貼現環節。出票人簽發商業匯票即伴隨商業信用的產生，若經銀行承兌，則伴隨銀行信用的產生。票據究竟是貿易性的還是融資性的，完全取決於出票時的交易用途，貿易項下的票據，到期時能用商品回籠款來進行自償;被用作投資或償債的融資性票據，到期時因缺乏自償性而給兌付帶來不確定性。
一份因真實貿易而產生的票據，即使在之後某個轉讓環節中成為無貿易的融資性交易(如用於償債)，銀行並為持票人辦理了貼現，也不會對承兌銀行構成風險或擴大貨幣投放。因為，此票據是基於真實貿易而產生，通過商品的流通具有自償性;再則，票據前手與持票人雖屬融資性交易，但如由前手向銀行貼現(更符合貼現政策，因前手與再前手具有貿易交易)後將資金劃轉給持票人，與持票人向銀行貼現取得資金，從貨幣投放的角度看，兩者是完全等效的。因此，筆者認為轉讓後的票據不應該存在融資性票據之說。當然下例情況例外，出票人與收款人為關聯企業，為借貸交易而簽發融資性票據，但因雙方無關聯交易而無法貼現，收款人遂將票據轉讓與其有關聯交易的子公司，子公司作為持票人並提供合法但與該票據實際並無關聯的發票與合同向銀行辦理了貼現，再將貼現款劃轉與前手。此類融資性票據看似轉讓後產生，其實仍在出票環節生成，只是藉助於轉讓環節，實現貼現融資目的。
發生在分公司與母公司間的票據背書轉讓，母公司持票據向銀行申請貼現時，提交的卻是分公司與票據前手交易的發票和合同或母公司直接開給分公司票據前手的發票和合同。看似不匹配，但卻是真實和合法的，因為分公司不具有法人資格和獨立的會計核算，其對外的一切銷售交易和票據受讓本身就視同為母公司的行為。如果母公司申請貼現時提供的是母公司開給分公司的發票，則是不合理的，因為按照會計准則規定，母公司與分公司之間不存在真實的銷售。
融資性票據一定是發生在兩個關聯企業之間。這是因為，融資性票據的受讓本是一種借貸交易，在市場經濟日趨完善的今天，很難想像兩個無控股關系的企業會以票據受讓的形式進行資金借貸，即使確有必要，貸款方也會以借據伴隨資金劃付的形式進行，以完成法律意義上的給付履行。而在關聯企業之間，許多民營企業為謀求融資能力，往往利用控股子公司的關系，將子公司的產品銷售給母公司，再由母公司銷售給購貨方，以此在母公司和子公司各自的獨立報表上，造成各自都有自己的資產額和銷售額的會計信息假象，以此獲得銀行重復授信。因此在這類關聯企業之間，完全能夠提供足夠多的、合法的、真實的增值稅發票和交易合同，但這些發票和合同與融資性票據的給付卻無任何對價關系，所以通過票據貼現必須提供發票和合同等形式要件並不能有效約束融資性票據的產生。
⑤ 關聯公司間可以將銀行承兌匯票貼現嗎
實際操作中是可以的。標准操作方法是：A背書轉讓給B，但是由於兩者之間沒有交易，可以不背書。由於2者應該是獨立核算，由B支付相應的對價給A，然後A把票給B。這樣就皆大歡喜，確實可以降低集團的成本。
⑥ 企業開具銀行承兌匯票通過往來借款的形式向關聯方融資，如何做會計分錄
你公司有貼現經營內容嗎？如果沒有就不能體現在賬面上了，屬於虛假貿易背景倒票，會被經偵查死的！
⑦ 銀行承兌匯票詐騙有哪幾種
一、集團公司通過關聯企業或關聯交易套取銀行信貸資金。 集團企業內部往往組織關系錯綜復雜，關聯方交易頻繁，資金往來較多，其交易的真實性難以認定，一些別有用心的關聯企業利用虛假關聯交易之便，簽發大量銀行承兌匯票之類融資性票據套取銀行資金，以滿足其自身資金的需求。 二、企業相互串通簽訂假購銷合同來騙取銀行對之承兌。 按照現行銀行承兌匯票有關規定，當出票人向銀行申請承兌時，購銷雙方只是簽訂了購銷合同，真正的商品交易還未發生，銀行審查商品交易的主要依據是購銷合同，一些企業藉此相互串通簽訂假購銷合同，以此來騙取銀行對之承兌，獲取銀行信貸資金。三、內外勾結，利用假銀行承兌匯票騙取銀行信貸資金。 內外聯手、內外呼應作案是當前票據案件新的趨勢和特點。極少數不法分子利用銀行承兌匯票防範機制不健全，內控制度不嚴密，經過更改票面要素變造票據或盜取銀行票據防偽技術，採用高科技手段「克隆」票據，內外勾結違規開立、貼現質押銀行承兌匯票，詐騙銀行信貸資金。四、商業銀行盲目擴張業務，放低條件，審查不嚴，違規簽發，貼現銀行承兌匯票。
⑧ 如何防範銀行承兌匯票違規案件
以票據詐騙為主要方式的違規案件時有發生，這不僅給銀行造成重大經濟損專失，而且擾亂了正屬常的結算程序。可以考慮從以下幾個方面加強管理，防範風險：
一、修改和完善相應法律法規，規范銀行承兌匯票管理行為，減少內控制度上的漏洞。
二、 規范票據印刷，增強票據的防偽功能，改善銀行審查票據的技術手段，加強技術防範。
三、建立和完善銀行承兌匯票風險控制機制，減少操作風險和道德風險。
四、建立完善的社會信用登記咨詢體系和嚴格的監督、執法體系。
五、完善集團、關聯企業風險管理辦法和操作細則，有效防範和控制關聯企業違規融資行為。
⑨ 承兌匯票被騙怎麼辦
一、集團公司通過關聯企業或關聯交易套取銀行信貸資金。
集團企業內部往往組織關系錯綜復雜，關聯方交易頻繁，資金往來較多，其交易的真實性難以認定，一些別有用心的關聯企業利用虛假關聯交易之便，簽發大量銀行承兌匯票之類融資性票據套取銀行資金，以滿足其自身資金的需求。
二、企業相互串通簽訂假購銷合同來騙取銀行對之承兌。
按照現行銀行承兌匯票有關規定，當出票人向銀行申請承兌時，購銷雙方只是簽訂了購銷合同，真正的商品交易還未發生，銀行審查商品交易的主要依據是購銷合同，一些企業藉此相互串通簽訂假購銷合同，以此來騙取銀行對之承兌，獲取銀行信貸資金。
三、內外勾結，利用假銀行承兌匯票騙取銀行信貸資金。
內外聯手、內外呼應作案是當前票據案件新的趨勢和特點。極少數不法分子利用銀行承兌匯票防範機制不健全，內控制度不嚴密，經過更改票面要素變造票據或盜取銀行票據防偽技術，採用高科技手段「克隆」票據，內外勾結違規開立、貼現質押銀行承兌匯票，詐騙銀行信貸資金。
四、商業銀行盲目擴張業務，放低條件，審查不嚴，違規簽發，貼現銀行承兌匯票。
調查中發現，極少數商業銀行為了片面追求票據業務規模和表外業務收益，降低票據業務准入門檻，對票據貿易真實性確認流於形式，未按要求嚴格履行票據承兌的相關程序，對相關證明文件核實審查不嚴，存在相關要素不齊全，增加了銀行票據業務風險。
⑩ 如何防範銀行承兌匯票風險的6個審查要點
銀行承兌匯票風險產生主要有以下幾個方面：
1、無真實交易背景，主要是關聯交易和交易失實，尤其是交易合同或增值稅發票不真實；
2、滾動簽發銀行承兌匯票，部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對支付能力差、無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款；
3、超信用額度簽發銀行承兌匯票，為了逃避上級行對其授許可權額的規定，部分商業銀行未執行《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》第十五條的規定，承兌量未授權，未實行總量控制。
提醒，審計應圍繞銀行承兌匯票業務內部控制制度建設和執行情況、票據承兌和貼現業務合法合規性、票據承兌和貼現業務的風險狀況進行，如重點關注同一申請人短期內集中承兌和貼現的、承兌與貼現日期非常接近的、貼現申請人和承兌申請人是關聯企業的以及滾動簽發的情況。
對銀行承兌匯票主要的審查方法有：
1、審查合同的真實性。審計時重點關注幾個方面：一是交易雙方主體之間的關系，如是否是子母公司或關聯企業等；二是交易合同的商品標的是否屬於雙方的經營范圍；三是交易合同的簽訂時間與承兌匯票的簽發時間是否吻合，有無先簽發承兌匯票後簽訂交易合同的問題；四是關注合同交易雙方的地址及交易商品的產地與合同中交貨地點的關系，有無交貨地點與運輸方式相矛盾的問題；五是審查承兌匯票的簽發金額與企業的經營規模是否相稱，注意審查承兌檔案中企業報表反映的經營規模、注冊資金、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數量是否相適應，有無明顯的誇大金額、數量失真的情況。
2、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發台賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收後退還企業等問題；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用於繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。
3、調閱銀行中間業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費收入是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配，對於手續費收入明顯高於其簽發業務量的銀行，應重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對於手續費收入明顯低於其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存私放或轉入「小金庫」。
4、審查銀行承兌匯票是否落實了有效擔保，簽發的承兌匯票是否超過規定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良貸款的企業繼續簽發承兌匯票，有無為非經營性單位簽發承兌匯票，以發現和揭露銀行承兌匯票的違規行為和經營風險。
5、審查有無掩蓋承兌匯票墊款的情況。通過審查銀行承兌匯票台賬和有關往來賬戶、保證金賬戶以及企業存款賬戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進行排查，關注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，並同時掩蓋銀行的不良貸款。同時可以調閱銀行新增不良貸款、新增貸款台賬，關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。
6、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，重點核實貼現資金的去向。天下通商貿提醒，主要審查是否把貼現資金轉回簽票企業賬戶用於投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定為沒有在貼現行開立存款賬戶的企業辦理貼現；是否存在將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題。