108存在境外關聯交易

Ⅰ 所得稅匯算清繳105資產總額怎麼計算是每個月資產負債表裡面資產的期末數相加然後除以十二嗎

依據《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)填報說明》（國家稅務總局2014年11月）規定，6.「105資產總額（萬元）」：填報納稅人全年資產總額平均數，依據和計算方法同「從業人數」口徑，資產總額單位為萬元，小數點後保留2位小數。
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A000000《企業基礎信息表》填報說明：
納稅人在填報申報表前，首先填報基礎信息表，為後續申報提供指引。基礎信息表主要內容包括表頭、基本信息、主要會計政策和估計、企業主要股東及對外投資情況等部分。有關項目填報說明如下：
1.納稅人根據具體情況選擇「正常申報」、「更正申報」或「補充申報」。
正常申報：申報期內，納稅人第一次年度申報為「正常申報」；
更正申報：申報期內，納稅人對已申報內容進行更正申報的為「更正申報」；
補充申報：申報期後，由於納稅人自查、主管稅務機關評估等發現以前年度申報有誤而更改申報為「補充申報」。
2.「101匯總納稅企業」：納稅人根據情況選擇。納稅人為《國家稅務總局關於印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012第57號）規定的跨地區經營企業總機構的，選擇「總機構」，選擇的納稅人需填報表A109000和A109010；納稅人根據相關政策規定按比例繳納的總機構，選擇「按比例繳納總機構」；其他納稅人選擇「否」。
3.「102注冊資本」：填報全體股東或發起人在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額（單位：萬元）。
4.「103所屬行業明細代碼」：根據《國民經濟行業分類》（GB/4754-2011）標准填報納稅人的行業代碼。如所屬行業代碼為7010的房地產開發經營企業，可以填報表A105010中第21至29行；所屬行業代碼為06**至50**，小型微利企業優惠判斷為工業企業；所屬行業代碼為66**的銀行業，67**的證券和資本投資，68**的保險業，填報表A101020、A102020。
5.「104從業人數」：填報納稅人全年平均從業人數，從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
全年從業人數＝月平均值×12
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
6.「105資產總額（萬元）」：填報納稅人全年資產總額平均數，依據和計算方法同「從業人數」口徑，資產總額單位為萬元，小數點後保留2位小數。
7．「106境外中資控股居民企業」：根據《國家稅務總局關於境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標准認定為居民企業有關問題的通知》（國稅發〔2009〕82號）規定，境外中資控股企業被稅務機關認定為實際管理機構在中國境內的居民企業選擇「是」。其他選擇「否」。
8．「107從事國家非限制和禁止行業」：納稅人從事國家非限制和禁止行業，選擇「是」，其他選擇「否」。
9.「108境外關聯交易」：納稅人存在境外關聯交易，選擇「是」，不存在選擇「否」。
10.「109上市公司」：納稅人根據情況，在境內上市的選擇「境內」；在境外（含香港）上市的選擇「境外」；其他選擇「否」。
11．「201適用的會計准則或會計制度」：納稅人根據採用的會計准則或會計制度選擇。
12.「202會計檔案存放地」：填報會計檔案的存放地。
13．「203會計核算軟體」：填報會計電算化系統的會計核算軟體，如ERP。
14．「204記賬本位幣」：納稅人根據實際情況選擇人民幣或者其他幣種。
15．「205會計政策和估計是否發生變化」：納稅人本年會計政策和估計與上年度發生變更的選擇「是」，未發生的選擇「否」。
16．「206固定資產折舊方法」：納稅人根據實際情況選擇，可選擇多項。
17．「207存貨成本計價方法」：納稅人根據實際情況選擇，可選擇多項。
18．「208壞賬損失核算方法」：納稅人根據實際情況選擇。
19．「209所得稅會計核算方法」：納稅人根據實際情況選擇。
20．「301企業主要股東（前5位）」，填報本企業投資比例前5位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），經濟性質（單位投資的，按其登記注冊類型填報；個人投資的，填報自然人），投資比例，國籍（注冊地址）。
國外非居民企業證件種類和證件號碼可不填寫。
21．「302對外投資（前5位）」，填報本企業對境內投資金額前5位的投資情況。包括被投資者名稱、納稅人識別號、經濟性質、投資比例、投資金額、注冊地址。

Ⅱ 總公司和分公司需要填寫企業年度關聯業務往來報告表ma

如果有銷售業務往來就需要填寫，如果沒有就不用填寫。

根據《中華人民共和國專發票管理辦法》第二屬十條規定：「銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；

特殊情況下由付款方向收款方開具發票。」也就是說，開具發票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經營收入，且是對外發生的經營業務行為，總分公司並不是對外的，故不需要開具發票。直接簽訂協議入賬即可。

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據企業所得稅實施細則第四十九條及所得稅釋義的規定，企業無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發生的管理費，不得扣除。

企業之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由於企業所得稅法採取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。

Ⅲ 匯算清繳中的資產總額是資產負債表的期末余額嗎

匯算清繳中的資產總額不是資產負債表的期末余額。應當先計算每個季度平均值，季度平均值=（季度初+季度末）/2。四個季度的平均數合計/4=年度資產總額。匯算清繳中的資產總額是一個平均數。

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

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資產負債表的資產總額包括流動資產、長期投資、固定資產、無形及遞延資產、其他長期資產等，為企業資產負債表的資產總計項。

（1）流動資產包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

（2）固定資產包括企業固定資產凈值、固定資產清理、在建工程、待處理固定資產損失。

（3）無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權。

（4）長期投資按其性質分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。

Ⅳ 關聯交易是什麼意思

關聯交易（Connected transaction）就是企業關聯方之間的交易。關聯交易是公司運作中經常出現的而專又易於發生不公屬平結果的交易。

關聯交易在市場經濟條件下廣為存在，從有利的方面講，交易雙方因存在關聯關系，可以節約大量商業談判等方面的交易成本，並可運用行政的力量保證商業合同的優先執行，從而提高交易效率。

從不利的方面講，由於關聯交易方可以運用行政力量撮合交易的進行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現不公正情況，形成對股東或部分股東權益的侵犯，也易導致債權人利益受到損害。

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關聯方交易通常包括下列各項：

（一）購買或銷售商品。

（二）購買或銷售商品以外的其他資產。

（三）提供或接受勞務。

（四）擔保。

（五）提供資金（貸款或股權投資）。

（六）租賃。

（七）代理。

（八）研究與開發項目的轉移。

（九）許可協議。

（十）代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。

（十一）關鍵管理人員薪酬。

Ⅳ 什麼是關聯申報，關聯交易，有具體的例子嗎

關聯申報是指實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時的報表。
（一）A公司關聯申報
1、企業基本情況
A企業93年成立，外商獨資企業，注冊資本18000萬美元，經營期50年。主要從事冰淇淋的生產和銷售，自2012年起，開始從事母公司B企業在華製造企業生產的家庭和個人護理類產品和食品類產品在中國北部的銷售。2015年主營業務收入49.2億元，製造業務和分銷業務分別佔A企業中國營業收入總額的33.14%和66.86%。2015年交易總額88.5億元，關聯交易總額25.4億元，其中境內關聯交易額22.4億元，境外關聯交易額3億元。A企業在冰淇淋生產和銷售業務上承擔綜合性生產廠商，在家庭和個人護理類產品和食品類產品的分銷業務定位為銷售商。
2、案例審核過程
在審核該企業關聯資料時，我們發現該企業在支付特許權使用費、勞務費和企業利潤率方面存在疑點。一是關於企業產品品牌我們認為A企業的母公司除了提供品牌名稱外，關於品牌的推廣、營銷、宣傳等品牌貢獻度主要由A企業負責，支付給母公司的商標使用費比例過高。二是企業支付給母公司的技術服務費、勞務費的計價依據、受益對象、服務方式等范圍、標准和分配辦法沒有按照獨立企業交易原則支付。三是A企業境外關聯利潤率0.91%，境內關聯企業整體利潤率2.23%，遠遠低於同行業平均利潤率7.45%水平。
3、處理結果
我們和國際稅收管理科共同約談了納稅人，提出我們在審核中發現的疑點，講明了稅收政策。納稅人對我們提出的疑點給予了數字、文字方面的解釋和說明，但整體上表示接受，同意進行納稅調整。本案例尚未結案，我們還將持續關注，預計補稅和加收銀行利息6000萬元以上。
4、案例啟示
特許權使用費、技術服務費都是經常發生在關聯公司之間的業務，通過對外支付商標使用費、服務費、勞務費等方式達到避稅的目的，也是關聯交易侵蝕國家利益的主要方式。企業在可比公司篩選、功能和風險分析、轉讓定價方法的選擇這些司空見慣的事項往往使用障眼法，模糊我們的雙眼，表面上是按照獨立交易原則支付貨款、提供服務，實際上達到轉移利潤的目的，造成稅款的流失。無論是稅務機關還是納稅人，都要切實提高關聯交易的重視程度，降低涉稅風險。

Ⅵ 企業所得稅匯算清繳的技巧和大體思路

納稅人在填報申報表前，首先填報基礎信息表，為後續申報提供指引。基礎信息表主要內容包括基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等部分。有關項目填報說明如下：

1、「101匯總納稅企業」：

納稅人根據情況選擇。納稅人為《國家稅務總局關於印發的公告》（國家稅務總局公告2012第57號）規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業總機構，選擇「總機構（跨省）——適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法》」；

納稅人為《國家稅務總局關於印發的公告》（國家稅務總局公告2012第57號）第二條規定的不適用該公告的總機構，選擇「總機構（跨省）——不適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法》」；

納稅人為僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業總機構，選擇「總機構（省內）」；

納稅人根據相關政策規定為須進行完整年度申報並按比例納稅的分支機構，選擇「分支機構（須進行完整年度申報並按比例納稅）」，並填寫就地繳納比例；

納稅人根據相關政策規定為須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的分支機構，選擇「分支機構（須進行完整年度申報但不就地繳納）」；

小貼士：不是匯總納稅企業的納稅人選擇「否」。

2.「102所屬行業明細代碼」：

根據《國民經濟行業分類》標准填報納稅人的行業代碼。工業企業所屬行業代碼為06**至4690，不包括建築業。所屬行業代碼為7010的房地產開發經營企業，可以填報表A105010中第21行至第29行。

3.「103資產總額（萬元）」：

填報納稅人全年資產總額季度平均數，單位為萬元，保留小數點後2位。資產總額季度平均數，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.「104從業人數」：

根據《財政部國家稅務總局關於執行所得稅政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規定，從業人數，是指與建立勞動關系的職工人數和接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

5.「105國家限制或禁止行業」：

納稅人從事國家限制和禁止行業，選擇「是」，其他選擇「否」。

6.「106非營利組織」：

非營利組織選擇「是」，其餘企業選擇「否」。

7.「107存在境外關聯交易」：

納稅人存在境外關聯交易，選擇「是」，不存在選擇「否」。

8.「108上市公司」：

納稅人根據情況，在境內上市的選擇「境內」；在境外（含香港）上市的選擇「境外」；其他選擇「否」。

9.「109從事股權投資業務」：

從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），選擇「是」，其餘企業選擇「否」。

10．「110適用的會計准則或會計制度」：

納稅人根據採用的會計准則或會計制度選擇。

11.「201發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項」：

企業根據情況，發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項，選擇「是」，並填報表A105100；未發生選擇「否」。

12.「202發生非貨幣性資產投資遞延納稅事項」：

企業根據情況，發生非貨幣性資產投資遞延納稅事項，選擇「是」，並填報表A105100；未發生選擇「否」。

13.「203發生技術入股遞延納稅事項」：

企業發生技術入股遞延納稅事項，選擇「是」，並填報表A105100；未發生選擇「否」。

14.「204發生企業重組事項」：

企業發生重組事項，根據情況選擇稅務處理方式，並填報204-1至204-4及表A105100；未發生選擇「否」。

15.「204-1重組開始時間」：

填報企業本次重組交易開始時間。

16.「204-2重組完成時間」：

填報企業本次重組完成時間或預計完成時間。

17.「204-3重組交易類型」：

企業根據重組交易類型，選擇填報「法律形式改變」「債務重組」「股權收購」「資產收購」「合並」「分立」。

18.「204-4企業在重組業務中所屬當事方類型」：

企業選擇填報在重組業務中所屬當事方類型。「交易類型」選擇「債務重組」的，選擇填報「債務人」或「債權人」；「交易類型」選擇「股權收購」的，選擇填報「收購方」「轉讓方」或「被收購企業」；「交易類型」選擇「資產收購」的，選擇填報「收購方」或「轉讓方」；「交易類型」選擇「合並」的，選擇填報「合並企業」「被合並企業」或「被合並企業股東」；「交易類型」選擇「分立」的，選擇填報「分立企業」「被分立企業」或「被分立企業股東」。

19．「300企業主要股東及分紅情況」：

填報本企業投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。超過十位的其餘股東，有關數據合計後填在「其餘股東合計」行。

小貼士：企業主要股東為國外非居民企業的，證件種類和證件號碼可不填寫。

2018年匯算清繳截止時間：

企業所得稅匯算清繳表截止日期是自年度終了之日起五個月內。企業所得稅按納稅年度計算，自公歷1月1日期至12月31日止。（其中企業在一個納稅年度總監開業、或者終止經營活動，即該年度的實際經營周期不滿12個月，應當以實際經營周期為一個納稅年度）。

拓展資料：

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了後的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了後，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。

為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般採取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的徵收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了後，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

匯算清繳工作

1、匯算。在月度或季度終了後15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

2、申報。填寫並報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

3、繳納。

Ⅶ 中外合資經營企業法是境外關聯交易嗎

不一定。要看企業與關聯方是否存在供銷，借貸，勞務，技術轉讓的交易，有則有。沒有則不存在關聯交易。