金融资产例题

① 关于交易性金融资产的分录。例题

借：交易性金融资产-成本 5000000
投资收益 10000
贷：银行存款 5010000
借：交易性金融资产-公允价值变动 3000000
贷：公允价值变动损益 3000000
借：公允价值变动损益 1500000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 1500000
借：银行存款 4000000
公允价值变动损益 1500000
投资收益 1000000
贷：交易性金融资产-成本 5000000
交易性金融资产-公允价值变动 1500000

② 咨询注会第二章金融资产例题2-8

请仔细读题：XYZ银行根据当前掌握的资料，对贷款合同现金流量重新作了估计。也就是说，这两个数字是银行自行估计而来的，相当于是已知条件，不必去探究为什么是这两个数值。

③ 请给一些交易性金融资产的题目及其答案，，谢谢，，（写会计分录的题目，不是选择题，谢谢）

例题1：2012年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元（其中包含交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元）。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司准备近期出售。
判断：甲公司应将其划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产—成本
（508-0.8-7.2）500
应收股利7.2
投资收益0.8
贷：银行存款508

（2）2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
借：银行存款7.2
贷：应收股利7.2

（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元。

公允价值变动＝（5.2－5）×100＝20（万元）
借：交易性金融资产—公允价值变动
20
贷：公允价值变动损益 20

（4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.9元。
公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）
借：公允价值变动损益
30
贷：交易性金融资产—公允价值变动30

（5）2013年4月20日，乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。

借：应收股利 （200×5%）10
贷：投资收益
10

（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。

借：银行存款10
贷：应收股利10

（7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。

借：银行存款
449.28（100×4.5-0.72）
交易性金融资产—公允价值变动10（20-30=-10）
投资收益
50.72
贷：交易性金融资产—成本
500
公允价值变动损益10

例题2：（1）2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计204万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元，另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，甲公司取得后准备近期出售。

借：交易性金融资产—成本200（204－4）
应收利息
4
投资收益 2
贷：银行存款 206


（2）2013年1月10日，收到丙公司债券2012年下半年的利息4万元。

借：银行存款 4
贷：应收利息
4

（3）2013年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。

公允价值变动＝230－200＝30（万元）
借：交易性金融资产—公允价值变动
30
贷：公允价值变动损益 30
借：应收利息
4（200×4%×6/12）
贷：投资收益4

（4）2013年7月10日收到丙公司债券2013年上半年的利息。

借：银行存款4
贷：应收利息4

（5）2013年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元。

公允价值变动＝220－230＝－10（万元）
借：公允价值变动损益
10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息
4
贷：投资收益4

【思考问题】
问题①2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产”项目金额？
【答案】220万元
问题②该业务影响2013年营业利润的金额？
【答案】业务（1）－2＋业务（3）30＋业务（3）4－业务（5）10＋业务（5）4＝26（万元）

④ 中级会计实务 金融资产练习题

购入债券的入账价值＝2078.98+10＝2088.98万元
债券的应收利息＝2000*5%＝100万元
债券的投资收益＝2088.98*4%=83.56万元
2018年12月内31日的账面价值容＝2088.98-100+83.56＝2072.54万元

⑤ 中级会计练习题：（金融资产）相关练习题，求解答。急

我来看看，想一想
一1.2007.03.25
借：交易性金融资产 234000
应收股利 6000
贷：银行存款 240000
借：投资收益 1000
贷：银行存款 1000
2.2007.04.20
借：银行存款 6000
贷：应收股利 6000
3.2007.06.30
借：交易性金融资产-公允价值变动 11000
贷：公允价值变动损益 11000
4.2007.08.25
借：应收股利 3000
贷：投资收益 3000
5.2007.09.20
借：银行存款 3000
贷：应收股利 3000
6.2007.10.24
借：银行存款 240000
投资收益 5000
贷：交易性金融资产 245000
借：公允价值变动损益 11000
贷：投资收益 11000
你追问以后我再回答2哈，要不太长了，打起麻烦

⑥ 交易性金融资产的例题

07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。
会计分录如下：
2月21日
借：交易性金融资产——成本 230 000
投资收益 4 200
应收利息 5 000
贷：银行存款 239 200
2月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000
借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000
贷：公允价值变动损益 7 000
3月21日
借：银行存款 5 000
贷：应收利息 5 000
4月5日
实收款=237 800
账面价值=230 000+7 000=237 000
实收款高于账面价值=237 800-237 000=800
借：银行存款 237 800
贷：交易性金融资产——成本 230 000
——公允价值变动 7 000
投资收益 800
同时：
借：公允价值变动损益 7 000
贷：投资收益 7 000
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产的特点
①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
②该资产的公允价值能够可靠的计量。

⑦ 交易性金融资产的例题

【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷：银行存款100.2
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动8
贷：公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置，收到110万元
借：银行存款110
公允价值变动损益8
贷：交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益（110－100）10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；
(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；
(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
(1)2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷：银行存款1040000
(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）
借：交易性金融资产——公允价值变动150000
贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000
借：应收利息20000
贷：投资收益（100万×4%÷2）20000
(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）
借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动50000
借：应收利息20000
贷：投资收益20000
(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
(7)2008年3月31日，将该债券予以出售
借：应收利息10000
贷：投资收益（100万×4%÷4）10000
借：银行存款(118万－1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷：交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借：银行存款10000
贷：应收利息10000

⑧ 交易性金融资产例题

①购入A公司股票：
借：交易性金融资产——成本 1000000（10×100000）
贷：银行存款 1000000
②购入时支付交易费用：
借：投资收益 2100
贷：银行存款 2100
③出售A公司股票：
借：银行存款 1200000（12×100000）
贷：交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000（差额1200000－1000000）
出售时支付交易费用：
借：投资收益 4900
贷：银行存款 4900

【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本（公允价值，即市场价格，与面值无关）
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】（结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0）
借：银行存款 （或）借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产——成本
贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】（结平“公允价值变动损益”账户，余额为0）
借：公允价值变动损益 （或）借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益

⑨ 会计初学者请教！关于金融资产减值的例题

1）2005年5月1日购入股票：

借：可供出售金融资产——成本 296000

应收股利 4000

贷：银行存款 300000
这个不用多说 可供出售的交易费用计入成本 如果是发行权益性证券而发生的佣金则计入资本公积-股本溢价 不足的冲减盈余公积和未分配利润

（2）2005年5月10日确认现金股利：

借：银行存款 4000

贷：应收股利 4000

（3）2005年12月31日确认股票公允价值变动：

借：资本公积——其他资本公积 36000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 36000
公允价值和账面价值的差额 260000-296000=-36000
为什么是资本公积而不是公允价值变动损益 因为可供出售金融资产在持有期间内公允大幅度波动的话如果反映到公允价值变动损益会造成当期利润大幅度波动 不能真实反映企业的利润情况

（4）2006年12月31日，确认股票投资的减值损失：

借：资产减值损失 176000

贷：资本公积——其他资本公积 36000

可供出售金融资产——公允价值变动 140000
可供出售金融资产这块资产减值 是计入公允价值变动 然后把前面公允价值发生变动的差额计入资本公积的也要转出来 理解跟处置一样

（5）2007年12月31日，确认股票价格上涨：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 80000

贷：资本公积一其他资本公积 80000
对于权益性证券的资产减值转回不能走损益科目 所以是资本公积 而不是资产减值损失