可供出售金融资产变动

❶ 可供出售金融资产公允价值变动 是啥子意思啊

可供出售金融资产也就是指你持有的目的：第一不是永久持有，第二也不打算专卖掉赚差价，属也就是持有目的不是很明确的股票债券，那么什么叫公允价值变动，说通俗点就是这个可供出售金融资产市场价值由于市场的变化，导致了它的价值不停的波动，会计上就用公允价值来表示这个资产的价值波动，对于可供出售的金融资产在会计上是用资本公积来代替价值，资本公积也相当于公允价值的意思，只是科目代替而已

❷ 这句话怎么理解“可供出售金融资产（有公允价值变动）的摊余成本不等于其账面价值”

一、可供出售金融资产是按公允价值计量，也就是说，他的期末价值是按照市价来定的，与摊余成本的差额，就计入公允价值变动。而持有至到期投资就是直接按摊余成本计量，不用考虑公允价值。所以两者这个小差别。

二、对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

（一）扣除已偿还的本金；

（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）扣除已发生的减值损失。

三、计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。

(2)可供出售金融资产变动扩展阅读：

企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

❸ 出售可供出售金融资产时，分录问题！！！

1。银行存款的金额来是你收自到钱的金额，如果在出售时涉及到交易费用了，那么，你收到多少钱银行存款就是多少钱。也就是说要把交易费用减去。2。可供出售金融资产---公允价值变动在出售时是借方还是贷方，要看在出售前这个可供出售金融资产是在借方还是贷方，如果在出售前可供出售金融资产上升了，那么，出售时就在贷方，如果在出售前可供出售金融资产下降了，那么，出售时就在借方。3。资本公积--其他资本公积这个科目是在可供出售金融资产价值上升或下降时才会出现的。如果出现了这个科目，那么，在出售可供出售金融资产时，那就要把他转出来。因为资本公积并不是损益，而出售了可供出售金融资产就不是你的了。你一定要把资本公积转成投资收益。所以才会出现借或贷，记住，在出售时，原来是借方就在贷方转，原来在贷方就在借方转。

❹ 可供出售金融资产（债券）公允价值变动后，如何确认实际利息

一、按新的账面价值来算这个利息的，实际利息就是票面利率来乘票面金额，名意利息就是摊余成本乘利率。

二、供出售金融资产（债券）公允价值变动后实际利息按如下方法计算：

1、当公允价值变动时，不需要调整摊余成本，还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算；

2、当发生减值时，是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差，该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。

三、公允价值上升

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他资本公积

四、公允价值下降

借：其他综合收益——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

(4)可供出售金融资产变动扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

❺ 可供出售金融资产的变动为什么计入其他综合收益

可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，交易性金融资产的公允价值变动却计入公版允价值变动损益。权

对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资。

(5)可供出售金融资产变动扩展阅读

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

❻ 为什么可供出售金融资产变动计入其他资本公积

可供出售金融资产变动计入其他资本公积，主要是为了防止企业进行盈余管理。可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动是一种不影响现金流的一利益。
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。出售可供出售金融资产的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产——成本”科目；按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积。
新准则对与金融资产的分类，基本完全借鉴了国际国会计准则。国计准则中对于各项金融资产的处理方式，也充分体现了各项金融资产的特点，或者说不同金融资产的特点决定了其会计处理方式也不一样。
将证券投资放入“持有至到期投资”类别，一般是基于长期投资策略，而放入“交易性金融资产”的投资策略，则主要以赚取短期交易回报为主。“可供出售金融资产”的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间。
也就是说，交易性金融资产是企业为短期获利而作出的投资，因此其公允价值必须要如数计入当期损益；而可供出售金融资产持有并非为短期获利，但又以公允价值进行后续计量，因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益，只有当处置时才影响损益；但是如果公允价值大幅下跌不影响损益，又会对投资者产生误导，因此准则规定此时要计提减值准备，计入损益；“持有至到期投资”由于是企业意图长期持有的，其价值短期的增减变动对企业没有多大意义，因此不予反映。
综上，可以看出，可供出售金融资产的特点决定了其会计处理的方式区别于交易性金融资产，因此公允价值变动计入权益也就可以理解了。

❼ 为什么可供出售金融资产公允价值变动计入其他

可供出来售金融资产持有源并非为短期获利，但又以公允价值进行后续计量，因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益，只有当处置时才影响损益；但是如果公允价值大幅下跌不影响损益，又会对投资者产生误导，因此准则规定此时要计提减值准备，计入损益；

资产负债表日可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。

(7)可供出售金融资产变动扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。

初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

❽ 可供出售金融资产的公允价值变动如何计量

可供出售金融资产公允价值变动的账务处理：

1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借：可供出售金融资产——公允价值变动；

贷：其他综合收益。

2、公允价值低于其账面余额的差额的：

借：其他综合收益；

贷：可供出售金融资产——公允价值变动。

《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值。

3、可供出售金融资产的处置时：

借：银行存款（应按实际收到的金额）；

其他综合收益转出的公允价值累计变动额。

贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等。

投资收益

其他综合收益（转出的公允价值累计变动额）

可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

(8)可供出售金融资产变动扩展阅读：

公允价值在被合并企业中的意义：

1、作为被并企业的可接受的底价，形成确定产权交易双方成交价的基础；

2、净资产公允价值与净资产账面价值之间的差额即为被并企业净资产的升值或贬值部分；购买企业投资成本与被并企业净资产公允价值之间的差额为商誉或负商誉（见“商誉和负商誉”）；在完全权益法下对上述差额必须在资产受益期内予以摊销，故公允价值是确定商誉价值的重要依据之一（见“权益法”）。

虽然在权益结合法下按账面价值入账，但公允价值对其仍有特殊意义，即公允价值仍然作为确定换取净资产应付的股份数的依据，以使交易更加合理。

❾ 可供出售金融资产公允价值变动为什么不影响净利润

因为可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入其他综合专收益，不影响利润。属通过可供出售金融资产公允价值变动的会计分录可以直观的进行理解，分录如下：

1、期末公允价值高于此时的账面价值时：

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

2、期末公允价值低于此时的账面价值时：

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

(9)可供出售金融资产变动扩展阅读

处置时需要把公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。

出售可供出售金融资产所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益，同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。处置的会计分录如下：

借：银行存款

贷：可供出售金融资产—成本

可供出售金融资产—利息调整（可借可贷）

可供出售金融资产—应计利息

可供出售金融资产—公允价值变动（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

同时：

借或贷：其他综合收益

贷或借：投资收益