交易性金融资产确认

『壹』 交易性金融资产确认时,作为应收项目核算内容是

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。（二）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。中华会计网校整理（四）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

『贰』 交易性金融资产面值与成本确定的区别

这应该是教材上的一道例题：其重点是对于交易性金额资产初始入账价值的理解：
我们在来看金融资产的核算中的初始计量的核算规定：交易性金融资产以公允价值(一定要注意这是指公允价值并不是指票面价值）作为初始入账价值，借记“交易性金融资产-成本”，以发生的交易费用借记“投资收益”，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目。

由于我们可以看得出其买价中含有应收取的利息50，所以交易性金融资产的公允价值=2600-50=2550万元。则就有以下的分录：
借：交易性金融资产－成本 2550
应收利息 50
贷：银行存款 2600
也就是说这个业务的发生，实际支付出的价款为2600，但是其中含有马上就可以收取回来的利息50万元，这50万元是相当于垫支的，并不是成本，所以就将其在实际支付价款中扣除，就成了交易性金融资产的成本，即2600-50＝2550万元。
所以此笔业务的交易性金融资产是2550万元；
票面价值不一定等于入账成本！

能明白吗？如果还有疑问，可通过“hi”进一步提问！！！
祝学习快乐！ 希望以上能给你提供帮助！

『叁』 什么情况下交易性金融资产的确认

交易性金融资产的股利或利息，在确认时计入当期损益；
交易性金融资产的公允价值变动，在处置时计入当期损益。

『肆』 交易性金融资产出售时投资收益的确定问题求详细会计分录

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本600
应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款20
贷：应收股利20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利16
贷：投资收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款16
贷：应收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630 （收到的价款）
投资收益90（差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600（购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益120（40+80）
贷：投资收益120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款630
公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

『伍』 交易性金融资产定义是什么

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资版产包括：交易型金权融资产,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

『陆』 交易性金融资产的初始确认，要不要确认递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算

H居民企业2008年4月8日购入居民企业G公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到G公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。

当年应作如下帐务处理：

1、购入股票时，

借：交易性金融资产——成本136万元

应收股利 8万元

投资收益 10万元

贷：银行存款 154万元

2、收到现金股利时，

借：银行存款 8万元

贷：应收股利 8万元

3、资产负债表日

（1）递延所得税分析：

资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。

交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。

企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：

1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）

交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）

（2）、应交所得税分析

2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。

4、利润表中应确认所得税费用。

所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：

借：所得税费用25万元

递延所得税资产2.5万元

贷：应交税费-应交所得税27.5万元

『柒』 简述交易性金融资产的确认条件

1）符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：
（1）持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；
（2）金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
（3）属于衍生金融工具。
2）企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：
（1）该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；
（2）企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产。

『捌』 取得交易性金融资产应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额是什么意思

一、交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。

通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产（故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算）。

并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

二、金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售(赚取差价,必须有公允价)。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

(8)交易性金融资产确认扩展阅读：

交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

『玖』 交易性金融资产的初始确认金额都包括什么

企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

『拾』 怎样确定交易性金融资产的入账价值

企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目，专按发生的属交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
给你个例题 来消化一下：某企业购入某上市公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，并支付款项2000万元，其中包括，已宣告但尚未发放的现金股利200万元，相关交易费用5万元，该项交易性金融资产的入账价值为：
A.1800 B.2000 C.1795 D.2200 交易性金融资产的入账价值为：2000-200-5=1795
会计分录：借：交易性金融资产 1795
应收股利 200
投资收益 5
贷：银行存款 2000 所以选择C 不懂追问。