交易性金融资产投资收益

1. 交易性金融资产应确认的投资收益

取得
借：交易性金融资产-- 成本 856
投资收益 4
贷：银行存款 860
2012.12.31
借：交易--公允价值变动 44
贷：公允价值变动损益 44
2013.3.10
借：应收股利 1
贷：投资收益 1
借：银行存款 1
贷：应收股利 1
2013.3.20
借：银行存款 950
贷：交易--成本 856
--公允价值变动 44
投资收益 50
借：公允价值变动损益 44
贷：投资收益 44
累计=-4+1+50+44=91

2. 交易性金融资产中应计入投资收益的有哪些项

在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：版
1、在初始投资环节，即取得“交权易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的；
2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方；
3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。

3. 交易性金融资产确认的投资收益是多少

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：

出售债券时确认的投资收益 = 出售价款405 – 购入价款410 = –5万元

另外，购买债券支付的相关税费1.5万元，应在支付时直接计入投资收益；收到的利息，也应在收到时直接计入投资收益。由此，题中买卖该债券共计实现的投资收益 = –5 – 1.5 + 8 = 1.5万元。但出售时确认的投资收益仅为–5万元。

4. 交易性金融资产的投资收益的核算

是109元购入时借 交易性金融资产—成本 1000 投资收益 1贷 银行存款 1001正在的成本只有1000万，那1万虽说是手续费，但未计入成本里。简单地说，你买东西1000，支付运费10，卖出去1200，那么就赚了190.同样，你买东西1000，支付运费10，但运费没有计入这东西里，那么不是赚了200吗？希望对你有帮助！！！

5. 如何确认交易性金融资产的投资收益

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。

“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。

由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。

[案例] 2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6元），另支付交易费用1200元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到 B公司发放的现金股利；6月30日，B 公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B 公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A 公司账务处理如下：

（1）1月1日，购入B公司股票：

借：交易性金融资产——A成本 1 000 000

投资收益 1 200

应收股利 60 000

贷：银行存款 1 061 200

（2）2月15日，收到现金股利：

借：银行存款 60 000

贷：应收股利 60 000

（3）6月30日，确认股票价格变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

贷：公允价值变动损益 300 000

（4）7月20日，将B公司股票全部售出：

借：银行存款 1 500 000

公允价值变动损益 300 000

贷：交易金融资产——A成本 1 000 000

——公允价值变动 300 000

投资收益 500 000

6. 交易性金融资产的投资收益

①借：交易性金融资产——成本1000
投资收益0.5
应收股利 40
贷：银行存款1040.5
借：银行存款40
贷：应收股利40
②借：交易性金融资产——公允价值变动60
贷：公允价值变动损益60
借： 应收股利 40
贷：投资收益40
借：银行存款40
贷：应收股利40
③借：银行存款1080
贷：交易性金融资产——成本1000
——公允价值变动60
投资收益20
借：公允价值变动损益60
贷：投资收益60
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( 20+60 )万元

7. 关于交易性金融资产确认的投资收益计算

题目问的是：甲公司2014年12月2日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为（2400）万元。

又不是问：甲公司2014年因该交易性金融资产确认的投资收益为（2320）万元。

还有就是这步分录是多余的，不应该做的。
借：应收股利 320
贷：投资收益 320

8. 交易性金融资产出售时投资收益的确定问题求详细会计分录

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本600
应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款20
贷：应收股利20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利16
贷：投资收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款16
贷：应收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630 （收到的价款）
投资收益90（差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600（购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益120（40+80）
贷：投资收益120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款630
公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

9. 交易性金融资产中，应计入投资收益的有哪些项目

在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：
1、在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的；
2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方；
3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。

10. 交易性金融资产怎样确认投资收益

确认的投资收益主要由以下两个方面组成：

也就是，处置时计入投资收益的金额＝出售时的公允价值－初始入账金额。用大白话说也就是记入投资收益的金额等于卖出的价格减去买入的价格。