预付款信托

① 预付卡的最新动态

商务部计划加强预付卡管理
商务部网站今天开始就《单用途商业预付卡管理办法（征求意见稿）》征求意见。征求意见稿提到，发卡企业应对购卡人购买单用途商业预付卡的时间、地点、卡号、金额等信息进行逐笔登记。
据信托网报道，征求意见稿提到，对购买（充值）记名卡和一次性购买（充值）1万元（含）以上不记名卡的单位或个人，发卡企业应进行实名登记。对个人购卡（充值）的，发卡企业应核对购卡人有效身份证件，并留存购卡（充值）人姓名、有效身份证件号码及联系方式；对单位购卡（充值）的，应核对单位和经办人的有效身份证件，并留存单位名称和经办人的姓名、有效身份证件号码和联系方式。 对代理购卡（充值）的，应核对代理人和被代理人的有效身份证件，并留存代理人和被代理人的姓名（或单位名称）、有效身份证件号码及联系方式。对通过合法支付机构为购卡人开立的网络实名账户购卡（充值）的，应留存支付机构名称和网络实名账户账号。
征求意见稿还提及：单张记名卡资金限额为5000元（含），单张不记名卡资金限额为1000元（含）；发卡企业终止受理未到期单用途商业预付卡的，应允许持卡人免费赎回预付卡资金余额；单用途商业预付卡不得用于或变相用于提取现金，不得具备除兑付商品、服务以及充值以外的功能。发卡企业不得协助持卡人以赎回等任何形式套现。
商务部指出，计划制定该办法的目的是为了加强单用途商业预付卡管理，防范资金风险，促进反腐倡廉，以保管好利民利得财富。据悉，意见反馈截止日期为2011年12月23日，公众可以通过中国法制信息网与商务部网站公布的联络方式提出意见。
23日已截止征求意见。在公众的反馈意见中，惩罚金额小、违规成本低被多次提及。有的商家还建议适当提高高消费行业预付卡的限额。在商务部网站“征求意见”专栏中，共有38条来自社会各界的反馈意见。其中多条意见中提到，《征求意见稿》中“罚则”一章的惩罚违规力度不足。
美国权威机构 Mercator Adivisory 在对全球 33 多个预付卡市场的发卡情况调研后，发布了《预付卡市场研究及预测报告（2010-2012）》。其中显示，2010 年是全球预付卡市场爆发式增长的一年，全年全球预付卡市场规模达到 10526 亿美元。商务部在2011年初根据对部分地区300 多家商业企业的调研数据测算，中国商业预付卡销售规模达14203.33 亿元（不含校园卡、游戏点卡、加油卡和通讯充值卡），而预付卡消费规模为10399.58亿元。
据艾瑞咨询预测，到2013年我国电子商务整体交易规模将达13.9万亿元，年均复合增长率42.6%。随着人们消费习惯的改变以及信息化程度的提高，电子商务将成为主流消费方式之一。而预付卡尽管有各种风险，但随着相关监管政策的洗牌，行业将逐渐走出灰色。根据国外的发展经验，预付卡在洗去浮尘后，必将迎来发展的高潮。
2014年9月6日至10月4日，国家工商总局对《侵害消费者权益行为处罚办法（征求意见稿）》公开征求意见，首次拟对预付费消费形式的退款做出规定，如商家对预付费消费者的合理要求拒不退款，将视为故意拖延无理拒绝，最高可处10倍或50万元罚款，还将记入信用档案的“黑名单”中。

② 企业采用信托贷款融资方式有什么要求对贷款企业有什么好处

1、公司必须是经工商行政管理机关核准登记注册的企业；2、公司是有固定的内经营场地，有必要的经容营设施，实行独立核算，自负盈亏，自主经营、独立承担民事责任的企业；3、公司有健全的财务会计制度，贷款时需向银行提供企业经营情况表，提供统计报表；4、公司遵守国家法律、法规、政策，依法经营；5、公司行业国家政策允许，鼓励发展的行业。网络有钱花APP帮您解决资金周转难问题，最高一次可贷30万，30秒极速批款，根据您的具体需求提供个性化服务，建议您下载网络有钱花APP进行体验。

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③ 信托，委托代理和行纪的异同

行纪合同又称信托合同,是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同。
居间合同也称为中介合同。它是指当事人双方约定,一方为另一方提供成交机会或者充当订立合同的媒介,另一方支付相应的报酬的协议。
委托合同是指受托人为委托人办理委托事务,委托人支付约定报酬或不支付报酬的合同。

委托是产生一切委托事务的基础，如代理、行纪、居间均由委托产生，委托合同是一种基础合同；委托解决委托人与受托人之间的权利义务关系问题.
委托合同是委托代理权授予的基础关系； 如果受托人以自己的名义与第三人进行贸易活动，则为行纪，行纪合同中若委托人不支付相关费用，行纪人可行使留置权；居间合同（双务、有偿、诺成）居间人向委托人提供与第三缔约机会或为订约提供媒介服务，委托人支付报酬的合同。
委托合同、行纪合同、居间合同的比较：
委托合同：
费用/报酬
1. 委托人预付费用。
2. 受托人垫付必要费用，委托人应当偿还该费用及其利息。
以谁的名义：以委托人名义
权利：法律效果归于委托人
行纪合同
费用/报酬行纪人自己负担
以谁的名义：以自己名义
权利：有介入权
居间合同
费用/报酬居间人自己负担
以谁的名义：以自己名义
权利：无介入权

④ 国际结算中托收业务中的资金融通有几种方式(下周考国际结算,跪求高人)

1.出口商的融资：托收出口押汇、进口商认领预付款方式向出口商提供融资
2.对进口商融资：信托收据、进口商借单（出口商对进口商融资、代收行向进口商融资）
3.银行对进口商融资

⑤ 信托在国民经济中发挥的职能

一、促进社会主义市场经济发展
市场经济的发展必然导致经济活动的多样化和金融资产的多样化。随着我国经济体制改革的不断深化，企业自主权和经营权的进一步强化，迫切需要信托的出现，以其灵活多样的方式来满足不同经济关系和不同经济利益的特殊要求。通过信托业务活动，将其他部门、企业的资金筹集起来，既能满足委托人所委托的一定目的和要求，又能使受托人按照国家产业政策及搞活经济的需要积聚资金，支持社会再生产，促进社会主义市场经济的发展。

二、运用各种渠道，聚集社会闲散资金
随着市场经济的发展、货币流通量的扩大，沉淀间歇资金也越来越多，要挖掘这部分资金，单纯依靠银行是不够的。信托作为一项金融业务也具有筹集资金的作用。信托利用其经营方式灵活的优势，根据国家有关规定，吸收劳动保险机构的劳保基金、各种学会和科研机构的基金，以及各主管部门自主支配的委托基金，发挥理财、管理的职能，有效地利用信托资金，满足委托单位的要求。同时，信托还可以利用代理发行股票、债券、代理收付等手段，筹集社会闲散资金，促进社会主义市场经济的发展。

三、促进企业生产发展，加快商品流通
信托是一种多边信用关系，其本身既是关系人又是中介入，可以充分发挥财务管理和融通资金的中介作用。信托的主要业务是“受人之托，代人理财”。通过信托项业务的开展，为各主管单位、大公司及科研机构“拨改贷”提供了新的信用工具，推动了资金由无偿使用向有偿使用的转化，在一定程度上克服了企业资金来源上依赖主管部门的思想，减少了资金浪费，加强了用款单位的责任感和紧迫感，有利于提高经济效益。同时，由于企业在经济交往中，赊销、分期付款、预收预付款时有发生，难免形成三角债，因而造成企业之间相互拖欠。信托机构可以利用其与各金融机构业务往来多的优势，代企业清收欠款，缓解三角债，促进企业生产发展，加速企业资金周转，加快商品流通。

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四、大力发展代理业务，为社会提供全方位服务
代理业务是信托业务之一。由于信托业与各方面经济往来密切相关，经营技术成熟，且有较高的信誉，因此信托机构举办代理业务，对于方便客户、满足社会各方面的需要具有重大作用。信托机构开展代理资产处理，代理发行股票、证券等信托业务，可以弥补企业在财产处理和资金运用方面经验和能力的不足，降低企业成本，加速资金周转，满足各种不同的财产管理和处置要求。信托机构在受理代理业务过程中，可以从代理活动中发现企业经营管理中存在的问题，或是从企业所提供的经济材料中发现问题，及时向企业提出建议，从而协助企业改善经营管理，加强经济核算。信托机构开展代理业务，不仅拓宽了自己的业务范围，而且为社会提供了全方位的服务，补充了银行业务的不足，促进了经济的发展。

五、积极开展租赁业务，促进企业技术改造
由于租赁具有不需要大量投资就能及时得到所需要的技术设备，并可以保持技术设备先进性的特点，同时采用租赁方式引进技术设备可以得到良好的服务，并可免受通货膨胀的影响，所以租赁越来越受到企业的青睐。信托业把租赁业作为一项重要业务来开发，由信托机构垫付资金，购置用户所需要的设备，然后租给用户使用，由用户利用其生产的经济效益支付设备使用租金。这样企业就能够及时有效地进行设备更新，从而促进企业的技术进步，加快产品的更新换代。

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六、信托业务有利于促进我国的对外开放
改革开放以来，我国的经济建设虽然取得了很大成绩，但同西方发达国家相比，在经济技术方面仍有很大差距。这就需要我国加快改革开放的步伐，大力开展对外贸易，引进国外先进的技术和设备，开展国际经济合作。在这些活动中，许多国内企业急于寻找合作伙伴，并了解客户信息，掌握国际市场行情。同时，国外的各种机构、客户也急于了解国内企业的资信情况及产品信息。信托机构可以利用自己的优势为国内外各方面牵线搭桥，通过开展咨询、资情调查等项业务，沟通并协助国内外双方达成协议，签订经济合同；接受外商委托，引进国外资金；经营其他代理业务，开展对外经济技术交流，加速我国市场经济的发展进程。

七、开辟新的融资渠道，促进我国金融市场的发育
目前，我国的融资方式发生了变化，即由间接融资方式向直接融资方式转化。这是因为，一方面，随着统收统支资金管理制度被打破，财政收入占国民收入的比重和基建投资占财政支出的比重都在下降，企业要筹集生产发展资金，不能再像过去一样依赖财政拨款，而必须增加独立筹资的能力，但是单一的资产结构远远不能适应企业独立筹资的需要。另一方面，企业扩大自主权以后，企业、个人可支配的货币收入增多，企业承担的责任和拥有的权利也增大，闲置的货币资金不可能全部集中于银行，游离于银行体系外的资金数量Et益增多，单一资产结构受到了严峻挑战。因此，对我国的金融结构进行改革，要求我们要积极发展直接融资，通过发行股票和债券形式直接向社会筹集资金。信托机构通过代为发行股票、有价证券，帮助企业解决生产过程和流通过程的资金需要，同时通过代理有价证券的买卖，促进了金融市场的发展。

八、有利于促进信托机构的企业化经营
信托机构从其诞生之日起就面临竞争的环境，其要想立于不败之地，就需要进行企业化经营，加强管理，降低成本，采用灵活多样的方式来适应客户的不同需要。

⑥ 信托与代理（合同）的关系

两者相同之处：
1）两者产生的基础相同，都属于信任关系；
2）产生的根据相同，都须经内过委托；
3）是否有容偿相同，都可以是有偿，亦可无偿。

两者不同之处：
1）设立的法律事实不同：信托可因契约、遗嘱或其他法律事实而设立；代理一般因契约而设立。
2）所有权和利益分离不同：信托财产所有权与利益分离；代理的财产则不发生所有权与利益的分离。
3）名义使用不同：信托中受托人以自己的名义管理和处分财产；代理则以被代理人的名义行事。
4）权限范围不同：信托除信托文件和法律的限制外，受托人享有处理信托事务必需的一切权限；代理中代理人只能在本人的特别授权范围内活动。
5）权利归属和责任承担不同：信托受托人以自己名义处理信托事务所产生的权利义务归属受托人，由受托人以信托财产为限承担责任；代理中的代理人在授权范围内的活动的权利义务均由被代理人承担，代理人不承担任何责任。
6）终止事由不同：信托一经成立，除委托人在信托文件中明确保留撤销权外，委托人或受益人不得废止或撤销信托，委托人或受托人的死亡不影响信托的存续；代理的成立和存续有赖于当事人的意思和继续生存。

⑦ 有限合伙基金怎样合理的避税

无实际卖出的售出法

以下简介兑现股票而不产生资本利得税的做法。若拥有价值2亿美元公司股票的企业高管，想要兑现股票而不想产生约3000万美元的资本利得税时，他可以考虑以下避税办法。

1、以股票为抵押物，从投资银行借入约2亿美元资金。他就此拥有了现金。

2、为冻结抵押股票价值，他可进行买卖股票的“买权”或“卖权”操作。这是授予他在一段时间后，以事先确定的价格买入和卖出股票，为现金作保障的期权。

3、他既可以选择还款，也可以继续持有。若继续持有，他会丧失股票的所有权。课税只会在初始借款数年后才发生。但借入的资金在此期间为他带来更大收益。

操作者需注意的是，税务局已向亿万富翁菲利普-安舒兹（Philip Anschutz）和清晰频道通信公司（Clear Channel Communications）的共同创始人之一，麦克库姆斯（Red McCombs）发出了挑战。联邦税务法院法官去年裁定，安舒兹在2000-2001年间的交易中，共欠缴9400万美元税款，安舒兹对此裁定进行上诉。麦克库姆斯上月决定和解此争议。有提供专业税收法律意见的律师认为，法院虽出现类似案件，但此避税策略仍很活跃，效果良好。

以合伙企业兑现权益避税

一种可让不动产所有者兑现，而无赋税义务的合伙性质企业。

若两人组建了合伙制企业，各拥有1座价值1亿美元办公楼的半数权益，并有1位股东想要兑现，这意味着他可获5000万美元的现金，并产生750万美元的资本利得税。他需要采取的避暑办法是：

1、将不动产所有权转为债务，即合伙企业借入5000万美元，将其投入一间新的合伙制子公司。

2、新合伙的子公司将5000万美元贷给任一家企业3年，以换回3年期债权。

3、合伙制母公司将其在子公司的权益再转给欲兑现的合伙人。到此为止的情形是，欲兑现的合伙人已持有5000万美元的债权，而非不动产，实际结果是兑现了其拥有的50%的合伙制母公司的权益。

4、当债权在3年后到期偿还时，欲兑现者拥有100%的，持有5000万美元现金的合伙子公司，而不会产生任何资本利得税。

5、当这笔现金留在企业中时，可将其投资或以抵押方式放贷出去。在欲兑现者身故后，其权益可让后人继承和兑现，或免税售出。欲兑现者的身故，让递延赋税义务消失，因税法中规定，继承人无需承担此前的资本利得税义务。

操作者应注意，波士顿富豪、不动产开发商Arthur M.Winn使用了此避税手段。联邦税务法院法官最终裁定，该做法某一阶段完全合法，但其他阶段有争议，需要与政府达成和解。

设立信托避遗产税

以下简介如何避开遗产税，把股票的未来收益传给下一代的办法。

在股市投资了数百万美元的富有父母想要把未来投资收益留给子女，但还想要避未来收益带来的遗产税问题。办法如下。

1、父母可首先设立赠予人保留年金信托（grantor retained annuity trust，GRAT），并开列受益子女名单。

2、父母可按照自己的意愿向GRAT放入一大笔资金。在现有GRAT条款规定下，放入GRAT的本金加利息，在经过预先确定的时期后必须全部转回到父母名下。

3、这笔资金获得的超过利息部分的收益，是允许留在信托内，并可永远免予遗产和赠予赋税而让下一代继承。

已采取此方的企业高管有，通用电气CEO杰夫里-伊梅特（Jeffrey Immelt）；耐克CEO菲尔-耐特（Philip Knight）和摩根斯坦利CEO詹姆斯-戈尔曼（James Gorman）。

利用特定信托“冻结”资产价值

以下简介如何“冻结”资产价值，让税收无法吞噬资产的未来增值。

富有夫妇总想把价值可能高达1.5亿美元，持有各种股票并产生收益的合伙投资综合资产留给后代。他们还可能想在去世前的20年内，以当时价值冻结这笔资产，让这笔财产的未来升值远离它，以规避可能产生的高达5000万美元的联邦遗产税。他们可采取以下方法做到这一点。

1、首先设立一个不完全产权赠予信托（intentionally defective grantor trust， IDGT）。这对夫妇可向该信托转入在未来2年内免除赠予税，最高限额为1000万美元的资金，并开列受益子女名单。

2、信托随后可通过以向父母借款方式，把这笔资金作为从父母处购入他们的合伙权益的预付款，但父母合伙权益会对该信托使用资产的方式和范围做限制，由此削弱合伙权益的价值，譬如可能会削弱33%.这使得该信托有能力仅以1亿美元购入价值1.5亿美元的合伙权益的资产。

3、父母合伙投资综合资产带来的收入有助于偿还以上借款。而收入产生的所得税由父母承担。它特别适合于赠予财产避开赠予税。

4、在以上债权债务关系结束后，信托实际拥有了价值1.5亿美元，减去9000万美元债务和利息，加上在此期间的资产增值。信托以不产生联邦遗产税的方式，把对1.5亿美元资产产生的所得赋税的担忧彻底消除干净。

以股票期权控制缴税节奏

股票期权可让企业高管以很有价值的方式来调整自己收入所得税高低。

企业高管在洽谈自己未来数年聘用合同时，企业雇主可能会提出一部分薪酬以大量股票支付。但谁也不会愿意为这些股票承担赋税。

因此，更好的办法是采用股票期权。高管们在今后一段时期内，将有选择购入作为其薪酬一部分的股票与否的权利，而且他在此期间还无需缴纳相应的所得税，除非他在期权到期前行权。这意味着他们在控制着自己何时和如何缴税。这种方法不是冻结薪酬，而常是大蛋糕。甲骨文CEO劳伦斯-埃里森（Lawrence J.Ellison）去年的薪金仅25.01万美元，但公司给付的期权价值高达6194.65万美元。

采取这种避税方式的有如下63家著名大型企业高管。但因篇幅有限，仅列举15家国内最熟知的企业。

1.甲骨文的劳伦斯-埃里森

2.维亚康姆（Viacom）菲利普-陶曼（Philippe Dauman）

3.波音的吉姆-迈克纳尼（Jim McNerney）

4.摩托罗拉的桑杰-贾（Sanjay Jha）和格雷格-布朗（Greg Brown）

5.联邦快递的弗雷德-史密斯（Fred Smith）

6.星巴克的霍华德-舒尔茨（Howard Schultz）

7.强生公司的威廉姆-韦尔登（William Weldon）

8.迪斯尼的罗伯特-艾格（Bob Iger）

9.杜邦公司的柯爱伦（Ellen Kullman）

10.Adobe公司的山塔努-纳拉延（Shantanu Narayen）

11.可口可乐的穆泰康（Muhtar Kent）

12.eBay的约翰-道纳豪（John Donahoe）

13.霍尼韦尔的高德威（Dave Cote）

14.洛克希德-马丁的鲍伯-史蒂文森（Bob Stevens）

15.德州仪器的谭普顿（Rich Templeton）等

利用账面亏损

利用，而非抛售价格跌破投资成本的股票，以调整缴税的多寡。

若投资者卖出一类股票获得资本利得收益，他可能还有其他一些被套股票，若出售后者，他会实现亏损，以抵消先前的收益，而无需缴纳任何税收。但无人愿意亏损卖出。因此，投资者可利用如此亏损，而不实际抛出被套股票来避税。要记住的是，税务机构禁止投资者以亏损冲抵收益，然后又在30天内购回股票的做法。以下为解决方法。

1、投资者至少在计划出售已可获利股票之前的31天，买入同等数量的被套股票。

2、投资者买入新购入股票以当前价格确定的卖出期权，并卖出买入期权，这将保护投资者免受购入新股下跌带来的亏损。

3、投资者至少应在31天之后抛出此前被套的股票。他现在只出现税收意义上的亏损（tax loss），而无购入新股股价下跌的风险。

巧用合伙经营套现

利用一份出售，但并不真实出售不动产契约来避开相关税收。

若某投资者拥有价值1亿美元的可带来定期收益的不动产，将其完全折旧，使其应纳税额降至零。这意味着避开了潜在的1500万美元的资本利得税。这位欲兑现的投资者可采用以下办法。

1、所有者不是直截了当地出售不动产，而是先与一个买家组成合伙制企业。

2、不动产所有者将资产注入合伙企业。买家可以现金或是其他不动产入伙。

3、新的合伙企业以不动产为抵押物从银行借入9500万美元（按法律规定，欲兑现的投资者必须在合伙企业中保留一定比例权益，因此未按1亿美元价值借款）。

4、合伙企业随后把借入资金转给欲兑现者。

注意：9500万美元在此只能被看作以不动产为抵押物的贷款，而不是销售所获价款。从征税角度看，欲兑现者在技术上不是出售不动产者，因此潜在的相关税收都递延。

利用终生寿险（permanent life insurance）避税

投保所谓的终生寿险实际上包含了避税好处。一些亿万富翁想要投资，但不需要近期的定期收益，并希望避开投资获利后的税收，可采纳此法。

保险业有不少避税类型产品。许多所谓的终生寿险产品包括带有投资产品的身故受益功能。其收益和身故受益是免交所得税的。若此类险种为一类信托机构持有，也可免交遗产税。保险业内人士认为，这是任何高收益资产避税计划的重要一部分内容。

在个人养老账户上想办法

有税务顾问建议，应尽早将普通退休账户（IRA）转为罗斯退休账户（Roth IRA）

高收入纳税人现在可考虑把普通IRA转为Roth IRA.前者允许进入账户的养老金减扣赋税，但在提取时需缴税，而后者是进入账户的养老金需缴税，但提取时免税。新旧账户的转换，会依照新转换成Roth IRA账户价值征收一次性税赋。因此，税务专家建议，高收入者应在2013年前把他们的普通IRA转为Roth IRA，因为，那时的普通所得税率可能上调。

1、假如某人拥有价值400万美元退休账户。

2、把该账户平均分为4个普通账户，每个价值100万美元

3、此人在下年初把4个账户都转为Roth IRA

4、税务机构允许纳税人可在最长的21个月内重新恢复原态。转换者可在此期间观察这4个账户价值的涨跌状况。例如，有两个子账户从100万美元上涨至200万美元，而另两个从100万美元跌至零。因为，普通IRA已一分为四，此人会对下跌为零的2个子账户改变想法，并将其转回普通IRA.由此，此人所欠税赋只与那两只价值上升账户有关，与跌为零的账户无关，让其税赋减半。21个月的观察期，消除了想以现阶段纳税，来换取未来无税增值做法的风险。

设计递延缴税薪酬计划

把大量收入置入递延薪酬计划内意味着今后数十年的免税增值。企业高管们都梦想着高额收入，但又不想对工资和现金形式的奖金课税。

他们可以采取策略，选择把大部分所得置入递延薪酬计划中。此类计划可让工资和奖金在未来数十年内以递延税赋方式增值。