交易性金融资产的计量

❶ 交易性金融资产的初始计量、后续计量和处置损益的计算

（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 （公允价值）内
投资收益容（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1．公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2．公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益

❷ 如何理解交易性金融资产的后续计量

交易性金融资产的后续计量，意思是初始确认交易性金融资产后，在后续的资产负债表日对该已确认的交易性金融资产的再计量。
交易性金融资产按照公允价值进行后续计量：
1、如果资产负债表日公允价值高于初始成本，高于的部分增加交易性金融资产账面价值，同时贷方确认其他综合收益；
2、如果资产负债表日公允价值低于初始成本，低于的部分减少交易性金融资产账面价值，同时借方确认其他综合收益。

❸ 交易性金融资产计量

（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本25 500 000
应收利息 500 000
投资收益 300 000
贷：银行存款26 300 000
（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款500 000
贷：应收利息500 000
（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息1 000 000
贷：投资收益1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：
借：银行存款1 000 000
贷：应收利息1 000 000
（5）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（6）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动200 000
（7）2008年1月15日借：银行存款25 650 000
贷：交易性金融资产——成本 25 500 000
——公允价值变动100 000
投资收益 50 000
同时，
借：公允价值变动损益100 000
贷：投资收益100 000

❹ 交易性金融资产的成本如何计量

交易性金融资产按公允价值计量，包括——成本、——公允价值变动两专个二级科目。属
交易性金融资产——成本：反应交易性金融资产的初始取得成本；
交易性金融资产——公允价值变动：反应交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。
成本（初始成本）=取得时的公允价值（交易费用计入投资收益）
公允价值变动=每期期末将公允价值变动额

❺ 交易性金融资产期末计量采用什么方法

1。交易性金融资抄产，以公允价值计量袭且其变动要记入当期损益的。

2。所以交易性金融资产期末计价采用公允价值计量。

3。公允价值增加分录（减少分录相反）：
借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

❻ 交易性金融资产的计量

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值，借记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于账面价值，做相反的会计分录。也就是交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动，应计入当期损益，而不是所有者权益。

❼ 交易性金融资产的入账价值计算

交易性金融资产的入账价值不包括购买时交的手续费，手续费计入投资收益中。
企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目

(7)交易性金融资产的计量扩展阅读：

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。