初级金融资产

D. 会计初级交易性金融资产问题

购入：
借：交易金融资产－成本 1080
投资收益 20
应收股利 100
贷：银行存款 1200
借：交易性金融资产－公允价值变动120（1200－1080）
贷：公允价值变动收益120
出售：
借：银行存款1210
贷：交易性金融资产－成本1080
－公允价值变动 120
投资收益 10
借：公允价值变动收益120
贷：投资收益 120
出售时投资收益＝净售价－入账成本＝1210－1080＝130

E. 会计初级考试四大金融资产对照记忆

F. 会计初级交易性金融资产

1.1购入做账： 借：交易性金融资产——成本 200
投资收益 1
应收利息 8
贷：银行存款 209
1.5收到利息做账： 借：银行存款 8
贷：应收利息 8
12.31公允价值变动 ：借：交易性金融资产——公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 12
12.31计提持有债券一年的利息： 借：应收利息 8
贷：投资收益 8
13.1.5收到利息 借：银行存款 8
贷：应收利息 8
13.4.20 出售时：
借：银行存款 215
贷：交易性金融资产——成本 200
—— 公允价值变动12
贷：投资收益 3
已确认的公允价值变动损益，确认为已实现的投资收益：

借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12

则：这一题选择A，题目问的是出售时的投资收益：12+3=15（万元）

G. 初级会计实务，新规中：交易性金融资产中以包含的但尚未发放的现金股利直接计入入账价值，但是拿到这部分

1、旧规：是已宣告尚未发放的股利、利息是计入应收款项的
2、新规：企业取得交易性金融资产的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者已到付息期但尚未领取的债卷利息，不应单独确认未应收款项，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。 依据是财会【2017】7号及 财会【2016】22号

H. 会计初级交易性金融资产的计算题

交易性金融资产的入账价值包括购买价款以及价款中所包含的已宣告但尚未发放现金股利，但不包括交易费用，交易费用计入投资收益。所以出售时蓝海集团应当确认的投资收益=卖出时收到的价款－买入时的入账价值=1235-1364=-129（万元）。（注意此时确认的是出售时点的投资收益，并不包含购入时由交易费用导致减少的投资收益）故选A。【补充】本题相关账务处理如下（不考虑相关税费）：取得时：借：交易性金融资产——成本1364 投资收益 6 贷：其他货币资金 1370 6月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融性资产——公允价值变动136 贷：公允价值变动损益 136 8月3日，处置交易性金融资产：借：其他货币资金 1235 投资收益 265 贷：交易性金融资产——成本 1364 ——公允价值变动136 借：公允价值变动损益 136 贷：投资收益 136 则处置时投资收益=-265+136=-129（万元）