金融资产的处置

❶ 金融资产处置的收益

交易性金融资产：
1、出售交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动(本科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
2、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
所以：
交易性金融资产已经实现的投资收益包括：
(1)出售时确认的投资收益：交易性金融资产出售时的公允价值和取得时公允价值的差额。
(2)持有期间赚取的股利收入或利息收入

❷ 交易性金融资产的处置的会计分录怎么做

处置交易性抄金融资袭产的会计分录：

借：银行存款

公允价值变动损益（或者贷）

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或者借）

若处置的过程的费用中包含一般纳税人的专用发票，则要考虑增值税的问题。

❸ 金融资产转移和金融资产处置有什么区别

转移有继续涉入方面的会计处理，当然不一样。

❹ 交易性金融资产的处置，会计分录怎么做请详细一点

交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

❺ 四类金融资产的处理方法

听你这么说应该是考注会的吧？其实注会考这章节的题目时一般是不会考做会计分录的，一般会考小题例如选择。以下四点要注意：
1、这四类金融资产中交易性金融资产的手续费是要借记投资收益的，而其他三个是计入初始计量金额的。
2、四个在买入时买价中包含的应收股利都不计入成本，而是借记应收股利
3.交易性金融资产是不提减值准备的。
4。账面价值等于账面余额减去已经提的减值准备。
这样子说：当公允价值上升时，借：XX——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（类似与投资收益）
当下降时，则反过来做分录。
5.当卖时，再把公允价值变动损益里的金额全部转入投资收益账目里。这时，公允价值变动损益里的金额变成0，即要全部冲减掉。
还有不懂可以问我

❻ 交易性金融资产的处置

在处置交易性金融资产时，企业按实际收到的金额，借:银行存款，按金融资产账面余额，贷:交易性金融资产，按其差额贷或借:投资收益。
（问:这里所说的账面余额是不是前期调整变动后的金额，而不是成本？）

这里所说的账面余额是前期调整变动后的金额，不是成本，就是处置前的最后一次公允价值变动后的账面价值。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借或贷:公允价值变动损益，贷或借:投资收益
（问:这里转的投资收益是不是前期转入的，

这里转的投资收益是累计公允价值变动金额哈。

为什么在做资产处置时不直接用公允价值减去购入成本？这样不简单点么？哎呀，真弄糊涂了。）

这样是简单点，但是准则没有要求这样做哈。

哎，文字描述太抽象，不好懂，这样我举个例子。比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万，到2012年12月31日公允价值变成110万，然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。


你说的结转时账面余额就是账面价值，那购入时，
借:交易性金融资产—成本100w
借:投资收益3w
贷:银行存款103w
处置时，借:银行存款120w
贷:交易性金融资产—成本100w
投资收益(20-3=17)w
我这么做可以吗？
答：不可以，因为，首先，准则没有规定这样做；其次，您做的分录没有平。依据你的例题，逐一解答：
比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万：
借:交易性金融资产—成本100w
投资收益3w
贷:银行存款103w
到2012年12月31日公允价值变成110万：
借：交易性金融资产-公允价值变动=110-100=10万
贷：公允价值变动损益 10万
然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。
借：银行存款120
贷：交易性金融资产—成本100w
-公允价值变动10万
投资收益 10万
同时，结转累计公允价值价值变动损益至投资收益：
借：公允价值变动损益 10万
贷：投资收益 10万
这步分录对损益的影响为0，单位为什么还要结转累计公允价值变动至投资收益，主要是为了全局反映交易性金融资产整个投资期间的投资收益全貌哈！本例题中，交易性金融资产如果不考虑投资时的交易费用的话，那投资收益=处置时的10万+公允价值变动的10万=20万=处置时的卖价120万元-购买时的成本100万元=20万元。

那个2012年12月31日的公允价值的实际意义是不是只是用于年底好做账？

因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在年底如果不处置的话，要进行账务处理，跟你说的差不多，年底好做账。同时，因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在处置前的最后一次公允价值，在本题中即是2012年12月31日公允价值变成110万，就是交易性金融资产的账面价值。处置时的投资收益就是=处置款-处置时的账面价值。持有期间的投资收益=处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）。整个交易事项发生的投资收益=初始投资时发生的交易费用+处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）

希望能解决你的疑惑。

❼ 6-9关于金融资产的处置,下列说法中正确的有( )

我认为正确的是ACD
A.正确。 处置时贷记“银行存款or库存现金”借记“交易版性金融资产——权成本”差额计入“投资收益”
同时将“交易性金融资产——公允价值变动”帐户余额转出计入“投资收益”

B.错误。所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入“持有至到期投资——利息调整”。如以溢价方式取得的持有至到期投资应做
DR.持有至到期投资——成本
——利息调整
CR.库存现金or银行存款

C.正确。
收回应收账款时：
未发生现金折扣，账务处理为：
DR.银行存款
CR.应收账款
发生现金折扣，账务处理为：
DR.银行存款 （实际收到的金额）
财务费用 （发生的现金折扣）
CR.应收账款 （账面价值）

D.正确。处置时贷记“银行存款or库存现金”借记“可供出售金融资产——成本”差额计入“投资收益”
同时将“资本公积——其他资本公积”帐户余额转出计入“投资收益”。

❽ 请问交易性金融资产处置的会计分录怎么做

1、2006年月1号公司购入A债券14.9万时：

借：交易性金融资产——成本 149000

贷：银行存款149000

2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：

借：公允价值变动损益9000 （149000-140000）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：

借：银行存款150000

交易性金融资产——公允价值变动 9000

贷：交易性金融资产——成本 149000

投资收益 10000

借：投资收益 9000

贷：公允价值变动损益9000

(8)金融资产的处置扩展阅读：

交易性金融资产会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

❾ 有关可供出售金融资产处置的会计处理

那为什么处置时只反冲公允价值变动损益，而不反冲交易性金融资产-公允价值变动这个科目呢？

处置是要反冲交易性金融资产-公允价值变动科目的，你那个分录不是标准的做法，应该是
借：银行存款（净售价）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动损益（有可能在借方）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额

还有，你对交易性金融资产（账面余额）的理解是有问题的，交易性金融资产的账面余额包括“成本”和“公允价值变动”，这个余额指的是交易性金融资产这个总账科目的余额，而不是二级科目“成本”的余额。