交易行金融资产

㈠ 交易性金融资产的借贷方各代表什么,余额代表什么

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本，期末余额在借方，表示期末时点企业持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产的主要账务处理如下：
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

㈡ 什么是交易性金融资产，交易性金融资产是什么

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资产包括回：交易型金融资产答,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

㈢ 在新的会计准则下，“可供出售金融资产”与“交易行金融资产”的差别和联系

某公司按年对外提供财务报表。
（1） 2007年5月11日A企业从二级市场购入的一批公司发行的股票600万股，取得时公允价值为每股为8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：交易性金融资产—成本
〔600×（8.3－0.3）〕4 800
应收股利 （600×0.3）180
投资收益 8
贷：银行存款 4 988 借：可供出售金融资产—成本600×（8.3－0.3）＋8〕4 808

600×（8.3－0.3）＋8〕4 808
应收股利（600×0.3）180
贷：银行存款4 988
（2）2007年5月16日收到最初支付价款中所含现金股利
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：银行存款180
贷：应收股利180 借：银行存款180
贷：应收股利180
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：交易性金融资产
—公允价值变动 540
贷：公允价值变动损益
（600×8.9-4 800）540 借：可供出售金融资产
—公允价值变动 532
贷：资本公积—其他资本公积
（600×8.9-4 808）532
（4）2008年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：应收股利（600×0.4）240
贷：投资收益240 借：应收股利（600×0.4）240
贷：投资收益240
（5）2008年3月6日，收到现金股利和股票股利
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：银行存款240
贷：应收股利240
收到的股票股利为600×20%＝120（万股）
收到的 股票股利不做账务处理，只需要备查登记。 借：银行存款240
贷：应收股利240
收到的股票股利为600×20%＝120（万股）
收到的 股票股利不做账务处理，只需要备查登记。
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：交易性金融资产—公允价值变动60
贷：公允价值变动损益60
720×7.5－（4 800＋540）＝60（万元） 借：可供出售金融资产—公允价值变动60
贷：资本公积—其他资本公积60
720×7.5－（4 808＋532）＝60（万元）
（7）2009年1月6日，出售该股票576万股，每股6元，交易费用为6万元。
划分为交易性金融资产 划分为可供出售金融资产
借：银行存款 （576×6－6）3450
公允价值变动损益
〔（540＋60）×576/720〕480
投资收益390
贷：交易性金融资产—成本
（4800×576/720）3840
交易性金融资产—公允价值变动
〔（540＋60） ×576/720〕480 借：银行存款（576×6－6）3450
资本公积〔（532＋60）×576/720〕473.6
投资收益396.4
贷：可供出售金融资产—成本
〔4808×576/720〕3846.4
可供出售金融资产—公允价值变动
〔（532＋60）×576/720〕473.6
注：本题交易性金融资产2007、2008年核算了两年的业务，不符合交易性金融资产短期内出售而持有的特征，但这里是为了和可供出售金融资产进行对比.

㈣ 交易性金融资产的核算

借：交易性金融资产 500
投资损益 15
贷：银行存款 515
借：公允价值变动损益 100
贷：交易性金融资产 100
借：应收股利 15
贷：投资损益 15
借：银行存款 15
贷:应收股利 15
借：交易性金融资产 50
贷：公允价值变动损益 50
借：银行存款 518
贷：交易性金融资产 450
投资收益 68

㈤ 资产负债表日，交易行金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产的账面价值。怎么理解

资产负债表日，当公允价值高于账面价值时，做分录 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借方为交易性金融资产科目，这样做了之后就是增加了交易性金融资产的账面价值（交易性金融资产账面价值即 交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动两个科目的总额）。

㈥ 交易性金融资产是什么

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资产包括版：交易型金融资产,贷款和应收款权项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

㈦ 交易性金融资产的入账价值计算

交易性金融资产的入账价值不包括购买时交的手续费，手续费计入投资收益中。
企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目

(7)交易行金融资产扩展阅读：

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

㈧ 交易性金融资产会计分录

借：交易性金融资产——成本600
应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款20
贷：应收股利20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动40

㈨ 公允价值变动损益为什么在交易行金融资产科目的贷方

1、如果实现的是收益性的，要放在贷方。亏损性质的可以放在借方，也可以放在贷方的负数。
2、如果是在软件中操作，应该放在贷方的负数，这样的报表比较准确。

借：交易金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益

㈩ 交易性金融资产是什么

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资产包专括：交易型金融资产属,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。