Ⅰ 可供出售金融资产包括哪些会计科目
可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等,可供出售金融资产发生减值的,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。
1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。
2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。
借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
(1)债权可供出售金融资产扩展阅读:
会计处理原则
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他综合收益),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用)。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应当直接计入所有者权益(其他综合收益)。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
Ⅱ 可供出售金融资产、其他债权投资和其他权益工具投资有什么共同点
可供出售金融资产,新准则下变为其他债权投资和其他权益工具投资两个科目。
Ⅲ 债权划为交易性金融资产怎么分录 债权划为可供出售金融资产怎么分录
(1)划分为交易性金融资产
2009年1月1日,确认投资
借:交易性金融资产---成本 1084.49万
投资收益 10万
贷:银行存款 1094.49万
2009年12月31日,确认应收利息
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
2010年1月5日,确认收到现金
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2010年12月31日,确认投资收益及公允价值变动
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
借:公允价值变动损益 64.49
贷:交易性金融资产--公允价值变动 64.49
2011年1月5日,确认收到现金
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2011年12月31日,2012年12月31日,2013年12月31日,确认投资收益
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
2012年1月5日,2013年1月5日,2014年1月5日确认收到现金
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2014年1月20日,出售交易性金融资产
借:银行存款 1009
投资收益 11
交易性金融资产--公允价值变动 64.49
贷:交易性金融资产--成本 1084.49
(2)划分为可供出售金融资产
2009年1月1日,确认投资
借:可供出售金融资产--成本 1000
--利息调整 94.49
贷:银行存款 1094.49
2009年12月31日,确认利息
借:应收利息 50
贷:投资收益 43.78
可供出售金融资产--利息调整 6.22
2010年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2010年12月31日,确认利息,确认公允价值变动
借:应收利息 50
贷:投资收益 43.53
可供出售金融资产--利息调整 6.47
借:资本公积--其他资本公积 68.27
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 68.27
2011年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2011年12月31日,确认利息,确认资产减值损失
借:应收利息 50
贷:投资收益 40.8
可供出售金融资产--利息调整 9.2
借:资产减值损失 10.8
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 10.8
2012年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2012年12月31日,确认应收利息,确认资产减值损失
借:应收利息 50
贷:投资收益 40
可供出售金融资产--利息调整 10
借:资产减值损失 90
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 90
2013年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2013年12月31日,确认利息,资产减值损失转回
借:应收利息 50
贷:投资收益 36
可供出售金融资产--利息调整 14
借:可供出售金融资产--公允价值变动 94
贷:资产减值损失 94
2014年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2014年1月20,出售可供出售金融资产
借:银行存款 1009
资本公积--其他资本公积 68.27
投资收益 46.4
贷:可供出售金融资产---成本 1000
---利息调整 48.6
--公允价值变动 75.07
Ⅳ 交易性金融资产和可供出售金融资产的区别
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别:
(1)持有意图不同。
根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义,我们可以看出,交易性金融资产持有意图明确,持有时间短,是为了短期之内进行交易,赚取交易差价的;相比之下,可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。
(2)初始取得时的交易费用的处理不同。
交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过“投资收益”计入当期损益,而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。
当然,根据可供出售金融资产的资产形式不同,计入的账户不同,若可供出售金融资产为股票的,交易费用可直接计入“可供出售金融资产——成本”;若可供出售金融资产为债券的,由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量,所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目,均构成金融资产的初始确认金额。
(3)资产持有期间公允价值变动的处理不同。
交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量,所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致,则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益;
而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时,企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动,应将其变动形成的利得或损失,除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外,将其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”。
(4)金融资产资产减值的处理不同。
企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。
(4)债权可供出售金融资产扩展阅读:
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
可供出售金融资产(available-for-sale securities,AFS securities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理。
如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资。
Ⅳ 可供出售金融资产现在叫什么
权益工具和债务工具;可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。
Ⅵ 求可供出售金融资产的例子
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债权作为可供出售金融资产,改债权5年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2014年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债权使的实际利率为4%.A公司购入债权的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。假定按年支付利息。2010年12月31日,该债权的公允价值为1020万元。2011年12月31日,该债权的预计未来现金流量为1000万元并将继续下降。2012年1月20日,A公司将该债权全部出售,收到款项995万元存入银行。
要求:编制A公司从2010年1月1日起到2012年1月20日上述有关业务的会计分录。
1)2007年1月1日
借:可供出售金融资产—成本1000
应收利息50(1000×5%)
可供出售金融资产—利息调整36.30
贷:银行存款1086.30
(2)2007年1月5日
借:银行存款50
贷:应收利息50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1000+36.30)×4%=41.45(万元),应收利息 =1000×5%=50(万元),“可供出售金融资产—利息调整”=50-41.45=8.55(万元)。
借:应收利息50
贷:投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产摊余成本=(1000+36.30)+41.45-50=1027.75(万元),公允价值为1020万元,应确认的公允价值变动=1027.75- 1020 =7.75(万元)。
借:资本公积—其他资本公积7.75
贷:可供出售金融资产—公允价值变动7.75
(4)2008年1月5日
借:银行存款50
贷:应收利息50
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=1027.75×4%=41.11(万元),应收利息=1000×5%=50(万元),“可供出售金融资产—利息调整”=50-41.11=8.89(万元)。 注:在计算2008年年初摊余成本时,不应考虑2007年12月31日确认的公允价值变动。
借:应收利息50
贷:投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产期末调整前的账面价值=1020-8.89=1011.11(万元),公允价值为1000万元,应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11(万元)。
借:资产减值损失18.86
贷:可供出售金融资产—公允价值变动11.11
资本公积—其他资本公积7.75
(7)2009年1月5日
借:银行存款50
贷:应收利息50
(8)2009年1月20日
借:银行存款995
可供出售金融资产—公允价值变动18.86(7.75+11.11)
投资收益5
贷:可供出售金融资产—成本1000
可供出售金融资产—利息调整18.86(36.3-8.55-8.89)
Ⅶ 权益性金融资产有哪些可供出售金融资产分为股权投资与债权投资 其中的债权投资是权益性金融资产吗 权益
权益性金融资产基本上就是指股权,即股票。不能说可供出售金融资产属于权益性金融资产,因为可供出售分权益性和债权,债权性的不属于权益性。目前基本上权益类的就是指股票,债权性的就是债券。
Ⅷ 可供出售金融资产可以采取成本法核算吗
可供出售金融资产可以采取成本法核算,根据条例:
《企业会计准则第22号——金融工具回确认答和计量》第三十二条(二):在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,应当按照成本计量。
Ⅸ 可供出售金融资产权益性投资和债务投资怎么区别
权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。权益性的多数就是指股权,如对其他企业的普通股股票投资、为获取其他企业股权的联营投资等,均属权益性投资。债务性的就是债权啊。
Ⅹ 债权性质的可供出售金融资产,期末公允价值变动计入资本公积的数额,是公允价值和什么的差额
债权性质的可供出售金融资产,期末公允价值变动计入资本公积的数额,是公允价值和账面价值的差额。在没有提减值的情况下账面余额和账面价值是一样的。
本年年末账面余额=上年的公允价值(即上年年末账面价值)+本年可供出售金融资产账面发生的变动
也就是说可供出售金融资产期末公允价值变动额=公允价值和上述账面余额的差额=计入资本公积的金额
你的理解正确