交易性金融资产公允价值变动

❶ 交易性金融资产 公允价值变动是什么意思

公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对专价格的重新评估属的过程；前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第32条规定，企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。企业会计准则——应用指南对“交易性金融资产”科目解释，出售交易性金融资产时，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出。甲公司将持有乙公司的股票出售后，为了真实完整地体现所持有乙公司股票给企业带来的损益，将原计入“公允价值变动损益”的金额转入“投资收益”科目。这里的原计入该金融资产的“公允价值变动损益”，是指从购买到出售为止整个持有期间公允价值变动的净额，即“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，而非“公允价值变动损益”账户余额。其目的是向报表使用者提供企业持有的交易性金融资产信息，因为公允价值变动而发生的损益是一笔持有损益，只有在出售时才变为实现损益。准则正是处于这样的考虑，出售时需要将“公允价值变动损益”转出，计入“投资收益”，以便核算实现损益。

❷ 交易性金融资产中的公允价值变动问题

不说会计处理，只讲会计原理。
企业的交易性金融资产持有期间的公允价专值变动都是通过“交易性金属融资产-公允价值变动”账户核算的，不论借方还是贷方，一般会有余额。
企业出售该交易性金融资产时，就不再拥有该资产。既然资产出表，与该交易性金融资产相关的账户余额应结平，即余额为0。
结合问题，出售时贷记“交易性金融资产-公允价值变动”，是因为出售前该账户有借方余额。
因此出售交易性金融资产时，既有可能借记，也有可能贷记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，这取决于其期初余额是借还是贷。
个人观点，仅供参考。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

❸ 交易性金融资产--公允价值变动怎么计算

你可以这样看,(2)中已明确提出支付价款总额是1600，已宣告但尚未发放的现金股利是40，交易费用是4，也就是说，交易性金融资产的成本为1560，分录为
借：交易性金融资产——成本 1560
投资收益 4
应收股利 40
贷：银行存款 1600
（4）
借：公允价值变动损益 80 （1560-1480）
贷：交易性金融资产——公允价值变动损益 80
（5）这里你可以这样看
先做这笔分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动 160 （1640-1480）
贷：公允价值变动损益 160
出售时做相应余额调整就行了
借：银行存款 1640
交易性金融资产——允价值变动 80 （160-80）
贷：交易性金融资产——成本 1560
投资收益 160
再将公允价值变动损益中的80转入投资收益
借：投资收益 80
贷：允价值变动损益 80

❹ 交易性金融资产公允价值变动如何核算

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费：

（2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元

（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元

以上经济业务相关的会计分录如下：

（1）2011年5月购入时：

借：交易性金融资产—成本 4 800 000

投资收益 100 000

贷：银行存款4 900 000

（2）6月30日，公允价值＝7.5×60＝450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：

借：公允价值变动损益300 000

贷：交易性金融资产－公允价值变动 300 000

（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额＝（8.5－7.5）×60＝60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产－公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下：

借：交易性金融资产－公允价值变动 600 000

贷： 公允价值变动损益 600 000

（4）2012年1月3日，企业以515万元出售该股票，

借：银行存款51 50 000

贷：交易性金融资产—成本 4 800 000

交易性金融资产－公允价值变动 300 000

投资收益 50 000

借： 公允价值变动损益 300 000

贷：投资收 300 000

(4)交易性金融资产公允价值变动扩展阅读：

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

交易性金融负债的主要账务处理。企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。

资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

❺ 交易性金融资产公允价值变动

【1】交易性金融资产，属于资产类科目，“---公允价值变动”是它的二级科目，用来反映市场价格影响交易性金融资产账面价值的情况；
比如：交易性金融资产--成本 100，市场价格变成110了，那么就要用“交易性金融资产--公允价值变动”这个科目来反映多出来的10。
【2】公允价值变动损益，属于损益类科目，用来与以公允价值计量的项目进行配套使用，它反映由于市场价格变动，导致对利润的影响情况；
比如：接以上例子，交易性金融资产--公允价值变动 10，只是说交易性金融资产的账面价值增加了10，所以，还需要用“公允价值变动损益 10”来配套使用，这样即反映了资产增加10，也反映了利润增加10，期末把利润结转后，资产负债表中，所有者权益就会与资产同时增加，达到平衡。

分录：
借：交易性金融资产--公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10
请采纳答案，支持我一下。

❻ 交易性金融资产公允价值变动是怎么得出来的

公允价值变动损益核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，以赚取差价为目的，是一种短期投资，核算股票、债券、基金等交易性金融资产的公允价值。借方登记企业按公允价值取得的交易性金融资产成本，以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损益；期末借方余额反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
在做会计分录时，公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
购进交易性金融资产时：
借：交易性金融资产－成本
投资收益
贷：银行存款
上涨时
借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
下跌时
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－公允价值变动
出售时
交易性金融资产－公允价值变动余额为借方时，转为贷方；余额为贷方时，转为借方
公允价值变动损益余额为借方时，转为贷方；余额为贷方时，转为借方
借：银行存款
交易性金融资产－公允价值变动
贷：交易性金融资产－成本
投资收盗
同时
借：投资收盗
贷：公允价值变动损益

❼ 出售交易性金融资产时公允价值变动怎么计算

交易性金融资产的涨跌并不是真正的实实在在的投资收益，因此为了区分投资收益，涨跌都计入公允价值变动损益。在投资品处置时公允价值变动都要转入投资收益中去。
1、公允价值变动额的确定，则是上一期的该资产的公允价值，也就是账面价值或账面余额与本期的公允价值之间的差额。
2、假设上一期公允价值，也就是账面余额或账面价值是2550，而本期上升到了2580，这个上升的额度，及这两个差额1280-1250=30，这个就是因为公允价值上升而形成的，所以这就是公允价值变动额，也就是说，本期的账面余额大于上一期的账面余额，大了30。
3、公允价值下降的问题，其原理是一样的，即当期的公允价值，假设账面余额或账面价值是2560了，而上一期是2580，这回是下降了，下降额=2580-2560=20，所以就是本期的账面价值或账面余额或公允价值小于上一期的，小了20。
4、公允价值变动损益是会计科目分类中属于损益类科目，这类科目增加时，要计入到贷方去，减少时，计入到借方。

❽ 交易性金融资产-公允价值变动

交易性交融资产公允价值上升，借方增加其账面价值，贷方计入公允价值变动损益。如果下降的话，分录相反。

❾ 交易性金融资产公允价值变动的问题

购买：
借：可供出售金融资产 —成本 1001

应收股利 15
贷：银行存款 1016
收到股利
借：银行存款 15

贷：应收股利 15
6.30日
借：可供出售金融资产 —公允价值变动 39

贷：资本公积 39
12.31日
借：资本公积 80

贷：可供出售金融资产 —公允价值变动 80
5.9日
借：应收股利 20
贷：投资收益 20
5.13
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
5.20
借：银行存款 980
可供出售金融资产 —公允价值变动 41
贷：可供出售金融资产 —成本 1001
投资收益 20
借：投资收益 41
贷：资本公积 41

❿ 交易性金融资产公允价值变动的会计分录怎么做

1、借：公允价值变动损益 10万

贷：交易性金融资产——公允价值变动 10万

2、借：银行存款 110万

交易性金融资产——公允价值变动 10万

贷：交易性金融资产——成本 100万

投资收益 20万

借：投资收益 10万

贷：公允价值变动损益 10万

交易性金融资产处置时，收到的对价与其账面价值的差额计入投资收益。同时，将以前累计的公允价值变动损益结转至投资收益。

公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

(10)交易性金融资产公允价值变动扩展阅读：

一、采用评估模型确定公允价值的条件

IAS39使用指南提出了采用评估模型确定公允价值的条件：

（1）使用该方法的目的是建立计量日的可能交易价格，该价格为一般商业考虑下的正常交易价格；

（2）价值评估方法尽量加入市场参与者在定价时考虑的所有因素;

（3）尽量定期使用可观察的同一商品现时市场价格或可观察市场信息，测试并校正该评价方法的有效性。除了考虑这三个条件外，还应该考虑资料输入的使用、可观察的市场信息和其他可能影响金融商品公允价值的不可观察因素。

例如，债券商品评估的可观察的市场信息，即计量日的市场基准利率，可采用银行间的同业拆借利率，不可观察因素为信用风险贴水等。评估结果最好使用实际交易价格进行校正，同时调整信用风险贴水，以便评估模型在开始时就能够产生“交易价格”。

二、三个条件确定合理的公允价值

（1）信息公开，双方对于交易对象所了解的信息是对称的；

（2）双方自愿，若没有相反的证据表明所进行的交易是不公正的或处于非自愿的，市场交易价格即为资产或负债的公允价值。

（3）对资产或负债进行公平交易。

公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价，也可以是基于假设性交易的虚拟价格。