金融资产资产处理

『壹』 固定资产的处理为什么和金融资产不同

主要是计量属性的不同，固定资产是历史成本计量属性，金融资产可采用公允价值计量属性（持有至到期投资与贷款和应收款项为历史成本计量属性）我国目前会计准则正在向国际会计准则趋同，资产负债观强调的是资产负债表的相关性，体现企业的真实价值，公允价值，现值等得以引入，体现在06年新会计准则的实施在很多的会计处理上体现了资产负债观，如：存货后进先出法的取消，债务重组，非货币性资产交换公允价值模式，金融资产，所得税准则等方面。随着资本市场的发展，金融资产金融负债等有了活跃的交易市场，采用公允价值模式进行后续计量可更好的体现相关性。但是我国是资本市场建设还不是很完善，许多资产的公允价值的取得和确认存在困难，公允价值的引入是适度和谨慎的，而且从会计信息的可靠性出发，固定资产采用历史成本计量属性更加可靠，于是就有了固定资产减值准备不得转回等不同于金融资产处理的规定。

『贰』 请问金融资产转移与金融资产处置是什么区别呀

处置金抄融资产一般都是袭直接将金融资产所有权有关的风险和报酬全部转移，而金融资产转移并没有全部的转移风险和报酬，可能存在继续涉入的情况。

金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。这里所指的金融资产，既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产；既包括单项金融资产（或一组类似金融资产）的一部分，也包括单项金融资产（或一组类似金融资产）整体。

『叁』 金融资产的账务处理

个人观点：
第一类、 交易性金融资产
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用，手续费）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借:：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

第二、 持有至到期投资
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费用）
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）
公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）
（三）持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
第三类 、 可供出售金融资产
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷; 可供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
借：资产减值损失
贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益

『肆』 金融资产管理公司资产处置管理办法的介绍

《金融资产管理公司资产处置管理办法》于2008年7月9日由财政部以财金〔2008〕85号印发。该《办法》分总则、处置审核机构、处置审批、处置实施、处置管理、处置权限划分、监督检查、附则8章49条，自发布之日起施行。2004年4月30日《财政部关于印发〈金融资产管理公司资产处置管理办法（修订）〉的通知》（财金〔2004〕41号）同时废止。

『伍』 金融资产的会计处理

虽然是2月20日才支付利息，但购入日已经是2013年1月20日了，根据债券合约的规定是每年计息付息，那么从2012年1月1日发行至2012年12月31日，债券实际发行已经满1年，应当支付利息，只是发行人还未支付利息而已，那么此时，债券的价格里应该包括这部分应该发放但尚未发放的利息，否则不能客观反映债券持有人的权利义务。我们假设这样一种情况，假如一个人在2012年1月1日就买了某公司的债券，在2013年1月1日，他想卖出这个债券变现，那么此时他已经持有该债券1年，某公司应当支付给他相应的利息，但是由于某公司的利息支付日是在2月20日，那么此时这个债券持有人在转让债券的时候，必然会在转让价格中包含这部分利息，否则他这一年不是白白借钱给某公司了么？实质上，相当于购买者在支付对价的时候，替某公司先行支付了这笔利息，因为购买者确定某公司会于2月20日支付这笔利息。而在你的例题中，A公司就充当了这个购买者的角色。

所以A公司在购入该债券的时候，会做如下分录：
借：持有至到期投资——成本 1,000
持有至到期投资——利息调整 215
应收利息 40（1,000*4%=40）
贷：银行存款 1,250

所以计入“持有至到期投资”科目的金额是1,215

每年2月20日支付的是上一年的利息，最后一笔利息将于2017年2月20日支付。每年年末资产负债表日，债券持有人都应该做一笔应收利息的分录。

『陆』 金融资产在进行重分类时是怎么进行会计处理的

根据新准则的规定，金融资产属于企业资产的重要组成部分，包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。那么，金融资产的重分类都包括哪些内容呢？同时，呢？企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产
金融资产重分类的会计处理：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
贷：持有至到期投资
资本公积――其他资本公积(差额，也可能在借方)
注意：借贷方的差额均计入资本公积，等到可供出售金融资产出售时，再将“资本公积——其他资本公积”转到“投资收益”科目中。
与投资性房地产核算的区分：在非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，账面价值大于公允价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目，账面价值小于公允价值的差额，记入“资本公积——其他资本公积”科目
除了掌握住上面的内容以外，最后大家应该知道，交易性金融资产允许改为其他三类金融资产，但持有至到期的投资、贷款或应收款项及可供出售的金融资产之间，不得随意进行重分类。

『柒』 四类金融资产的处理方法

听你这么说应该是考注会的吧？其实注会考这章节的题目时一般是不会考做会计分录的，一般会考小题例如选择。以下四点要注意：
1、这四类金融资产中交易性金融资产的手续费是要借记投资收益的，而其他三个是计入初始计量金额的。
2、四个在买入时买价中包含的应收股利都不计入成本，而是借记应收股利
3.交易性金融资产是不提减值准备的。
4。账面价值等于账面余额减去已经提的减值准备。
这样子说：当公允价值上升时，借：XX——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（类似与投资收益）
当下降时，则反过来做分录。
5.当卖时，再把公允价值变动损益里的金额全部转入投资收益账目里。这时，公允价值变动损益里的金额变成0，即要全部冲减掉。
还有不懂可以问我