交易性金融资产的公允价值变动损益

A. 交易性金融资产在处理的时候是投资收益和公允价值变动损益是如何计算的

在投资期间，交易性金融资产的涨跌并不是真正的实实在在的投资收益，因此为了区分投资收益，涨跌都计入公允价值变动损益。因此，在投资品处置时公允价值变动转入投资收益中去。

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(1)交易性金融资产的公允价值变动损益扩展阅读：

长期股权投资与金融资产的区别主要在于：

1、持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期；

2、目的不同，长期股权投资着眼于控制或重大影响，金融资产着眼于出售获利；

3、长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资，金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。

B. 公允价值变动损益与交易性金融资产的入值价值如何计算

交易性金融资产以取得时的公允价值入账,不包括期间发生的交易费用,如支付给代理机构,咨询公司,券商等的手续费和佣金及其他必要支出,但不包括债券溢价,折价,融资费用,内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用.交易费用发生时,应计入投资收益借方.
在每个资产负债表日,交易性金融资产应根据公允价值进行调整,如升值,将升值金额借记交易性金融资产-公允价值变动科目,贷记公允价值变动损益科目,若减值了,则做相反分录即可.

C. 交易性金融资产、公允价值变动损益和投资收益在什么情况下用到这三个。举例说明。

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交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。例如企业为避免资金空置，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 债券 基金等金融产品。
例1：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股，单股价格10元，另支付交易手续费及印花税合计1000元，款项以银行存款支付。
借：交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷：银行存款 31000
例2：假设2009年6月30日09年度资产负债表日，中水渔业公司股票价格涨到每股13元，则该公司确认股票价格变动的分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷：公允价值变动损益 9000
例3：假设2009年8月8日，公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售，分录如下：
借：银行存款 45000
贷：交易性金融资产——成本 30000
-----公允价值变动 9000
投资收益 6000
同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下
借：公允价值变动损益 9000
贷：投资收益 9000

D. 关于交易性金融资产的公允价值变动损益科目

先看分录：
购进：
借：交易性金融资产
贷：银行存款
公允价值增加：
借：交易性金融资产
贷：投资收益
出售：
借：银行存款
贷：交易性金融资产。
如果是可供出售金融资产，需通过公允价值变动损益结算。
所以……

E. 处置一半的交易性金融资产时公允价值变动损益怎么结转

交易性金融资产的出售价格减去账面价值确认投资收益，并将以前月份确认的公允价值变动损益结转到投资收益。

F. 发生的公允价值变动计入公允价值变动损益，同时计入交易性金融资产—公允价值变动这句话对吗

发生的公允价值变动计入公允价值变动损益，同时计入交易性金融资产—公允价值变动——这句话对。

（1）公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据
（2）通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。

G. 为什么出售交易性金融资产时要结转公允价值变动损益

公允价值变动损益是用来核算交易性金融资产在持有期间由于公允价值变动带来的未实现损益，出售交易性金融资产时，这种未实现损益就转化为实现的损益了，核算实现的损益的账户是投资收益，因此，出售时要结转公允价值变动损益到投资收益。

H. 交易性金融资产公允价值变动损益计算

答案：
资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
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I. 怎样计算交易性金融资产的成本和公允价值变动损益

3月6日
买入5万股 8.6*5=43万
借：交易性金融资产——成本43
贷：银行存款43
3月20日卖出2万股
借：银行存款18.2
贷：交易性金融资产——成本17.2
投资收益1
3月交易日收盘价8.26
股数5-2=3万股
股价=3*8.26=24.78
交易性金融资产账面=43-17.2=25.8

24.78-25.8=-1.02
借：公允价值变动损益1.02

贷：交易性金融资产——公允价值变动1.02
4.8日8.8元买入2万股
借：交易性金融资产——成本17.6
贷：银行存款17.6
4月交易日收盘价9.4
股数=3+2=5万股
交易日公允价=5*9.4=47万
交易日账面价=43-17.2-1.02+17.6=42.38万元
47-42.38=4.62万
借：交易性金融资产——公允价值变动4.62
贷：公允价值变动损益4.62
5月10日已9.3万元卖出3万股
“成本”明细账账面=43-17.2+17.6=43.4万元
“公允价值变动”明细账账面=-1.02+4.62=3.6

卖出3万股账面=（43.4+3.6）/5*3=万元

借：银行存款27.9
投资收益0.3
贷：交易性金融资产——成本26.04
——公允价值变动2.16

J. 出售时交易性金融性 公允价值变动损益

首先，书上说“处置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益”，理解就是处置当时的公允价值与初始入账金额的差额就认为是投资收益。
而那时候账上认为该交易性金融资产的账面价值（是上个资产负债表日确定的）是其明细科目余额总和，而你出售是不是就是没有了这个交易性金融资产了，当然要将其账面价值全算进去是卖给对方的。也就是说，对方给你的银行存款包括你交易性金融资产的账面价值+（出售当时公允价值-交易性金融资产的账面价值），然后“投资收益”里反映的数额仅仅是括号里面的金额；第二步骤，调整公允价值变动损益，因为那时侯的账面价值与原始的账面价值的差额，对于企业的收益反映上记在“公允价值变动损益”上，当然要把这个账目上的金额调回到“投资收益”了。如果“公允价值变动损益”余额在借方就贷方转出，反之亦然。