股票增值权所得

A. 股票增值权个人所得税纳税义务发生时间是何时

《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）第五条规定，股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得（现金）的日期。上述纳税义务发生时间为个人实际取得股票增值权收益的日期。同时，根据《个人所得税法》规定，扣缴义务人应于员工实际取得股票增值权收益的次月七日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

B. 中国公司 美国上市 员工手里的股票交易后 缴多少税

按美国的法律是10%
美国股票的红利税税率为25%左右，具体规定应向美国投行咨询，是在交易时直接扣除，美国人扣税当然是进入了美国的“国税

C. 股权激励所得如何缴纳个人所得税

a.印花税：成交金额×1‰
b.手续费（佣金）：成交金额×券商设置的佣金（‰）（不足5元的按5元收取）
c.上交所手续费：成交金额×0.018‰
d.深交所手续费：成交金额×0.0207‰
e.过户费：成交金额×0.013‰（上海收取，深圳不收。不足一元的按一元收取）
a+b+c+d+e
=
实收的所有费用
股票期权个人所得税计算方法
1、税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。本表仅计算股票期权所得的税额。
2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）；
3、“含税收入额”指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
5、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐赠扣除额及其他
6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数”的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数×税率－速算扣除数】×分摊月份数；
若计算结果为负则默认为0。
8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数；
9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
若计算结果为负数，则默认为0。

D. 个人从上市公司取得的股票增值权所得如何缴纳个人所得

(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价( 指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按'工资、薪金所得'适用的规定计算缴纳个人所得税。
对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照'财产转让所得'适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照'利息、股息、红利所得'适用的规定计算缴纳个人所得税。

E. 请教股权激励所得税扣除和个人所得税问题

政策依据：
财税【2005】35号《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》
国税函【2006】902号《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》
财税【2009】5号《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》
财税【2009】40号《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》
国税函【2009】461号《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》
国家税务总局公告2011年第27号《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》
股权激励的方式主要分三种形式：股票期权、限制性股票、股票增值权
1.股票期权
股票期权所得的确认：
A.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入（股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额）。
计算方法：
A.一个纳税年度中一次取得股票期权形式工资薪金所得
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得，首次取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款
2.限制性股票
限制性股票所得的确认：
上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。
计算方法：
A.一个纳税年度中一次取得限制性股票形式工资薪金所得
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
应纳税额=（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
B.一个纳税年度中多次取得限制性股票形式工资薪金所得，首次取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的限制性股票形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内限制性股票形式的工资薪金所得累计已纳税款
3.股票增值权
股票增值权所得的确认：
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
计算方法：
A.一个纳税年度中一次取得股票增值权形式工资薪金所得
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数
应纳税额=（股票增值权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得，首次取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的股票增值权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票增值权形式的工资薪金所得累计已纳税款
注意点：
1.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
2.指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，按以下公式确定规定月份数：
规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额
3.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。（个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。）
4.对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
5.实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等有关资料报送主管税务机关备案。 实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。

F. 个人在纳税年度内取得两次以上股票增值权所得的，是否应合并纳税

不应该把 分次计税 这个在税法 比如cpa教材会有很详细解释的 具体记不清了

G. 个人所得税股票增值权能举个例子吗

B上市公司2008年股权激励计划规定，以该上市公司为虚拟标的股票，在满足业绩考核标准的前提下，由公司以现金方式支付行权价格与兑付价格之间的差额；本期计划授予的股票增值权的行权等待期为两年，自股票增值权授予日起至该日的第二个周年日止，等待期满后的3年为行权期。其中，第一批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的40%，第二批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%，第三批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%.
2008年2月5日，激励对象王某获得10万份股票增值权，授予价格为15元/股。假定2010年2月5日业绩考核符合标准，并按计划兑现股票增值权总量40%的增值额，当日该公司股票的收盘价格为24元/股。依据《 国 家 税 务 总 局 关 于 股 权 激 励 有 关 个 人 所 得 税 问 题 的 通 知 》（国税函[2009]416号）规定，应在行权日对张某征收个人所得税。该次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数=（24－15）×100000×40%=360000（元），应纳税额=（360000÷12×25%－1375）×12=73500（元）。

H. 公司分美股股票可以免个人所得税么

一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定
根据个人所得税法及其实施条例和财税〔专2009〕5号文件等规定属，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
二、关于股票增值权应纳税所得额的确定
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。

I. 股票增值权的税务处理

我们对于股票增值权所得的税务处理应关注如下环节：
1授予日：授予日的确定一般是在相关上市公司的激励计划报经股东大会批准后由董事会确定授权日。由于股票增值权计划在授予日只是授予了相关人员在行权日获取当时股票价格和授权日授予的股票价格价差的收益，并不是授予员工确定的财产。因此，股票增值权在授予日是不征税的。
2.可行权日：一般股票增值权计划都会规定一个行权限制期，行权限制期满后的当天为可行权日。只有在可行权日之后，员工才能在行权有效期内择期行权。因此，对于股票增值权计划，员工在可行权日也没有取得任何形式的所得。因此，可行权日也不应作为纳税义务发生时间。
3.行权日：就是股票增值权的被授予人行使权利并可以获得收益的日期。只有在授予人实际行权时，税务机关才可以计算出授予人实际取得的股票增值权所得。因此，实际的行权日就是股票增值权所得个人所得税的纳税义务发生时间。
4.规定月份数的计算。根 据财税〔2005〕35号文件的规定，是指员工取得来源于中国境内的股票增值权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数。长于12个月的，按12个月计 算。由于股票增值权计划从授予日到可行权日之间的间隔根据《上市公司股权激励管理办法》（试行）的相关规定是不得少于1年。因此，对于我国的居民纳税义务 人而言，规定的月份数一般就是12个月。对于在中国境内无住所的非居民纳税义务人取得的股票增值权所得，应根据国家税务局《关于在中国境内无住所个人以有 价证券形式取得工资、薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函〔2000〕190号）的规定，划分境内、境外所得。