外国企业常驻代表机构外汇账户

A. 关于外国企业常驻代表机构的登记管理办法的第十六条

外国企业及其他经济组织未经批准、登记，擅自从事常驻代表机构业务活动的，责令其停止业务活动，并处以人民币万元以下罚款。

B. 外国企业常驻代表机构税收管理有什么特殊规定

国家税务总局 关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知 国税发[2010]18号
外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法

第一条 为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构（以下简称代表机构）。
第三条 代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。
第四条 代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：
（一）工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；
（二）组织机构代码证书副本原件及复印件；
（三）注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；
（四）首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件；
（五）外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）；
（六）税务机关要求提供的其他资料。
第五条 代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
第六条 代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。
第七条 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：
（一）按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。
1.计算公式：
收入额=本期经费支出额/（1—核定利润率—营业税税率）；
应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。
2.代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。
（1）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
（2）利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。
（3）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；
（4）其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。
（二）按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：
应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。
第八条 代表机构的核定利润率不应低于15%。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。
第九条 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。
第十条 代表机构需要享受税收协定待遇，应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）的有关规定办理，并应按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。
第十一条 本办法自2010年1月1日起施行。原有规定与本办法相抵触的，以本办法为准。《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国税发〔1996〕165号）、《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发〔2003〕28号）以及《国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知》（国税函〔2008〕945号）废止，各地不再受理审批代表机构企业所得税免税申请，并按照本办法规定对已核准免税的代表机构进行清理。
第十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按本办法规定制定具体操作规程，并报国家税务总局（国际税务司）备案。

C. 请问外国企业常驻代表机构（外资代表处）是属于小规模纳税人，还是一般纳税人

外国企业常驻代表机构（外资代表处）是在中国境内设立的从事与该外国企业业务有关的非营利性活动的办事机构。代表机构不具有法人资格。不能从事增值税应税业务，因此两者都不是。

D. 如何办理外国企业常驻代表机构 登记注册

收费标准 ：
1、外国企业常驻代表机构设立登记收取登记注册费600元； 2、外国企业常驻代表机构延期登记收取登记注册费300元； 3、外国企业常驻代表机构变更登记、雇员登记、雇员延期登记以及雇员变更登记均收取登记注册费100元。
外国企业常驻代表机构设立登记，一般要经过以下步骤：
第一步：按照业务性质，报北京市商务局或国务院相关主管委、部、局批准，取得《批准证书》；

注：外国广告企业、医药类企业、贸易企业、制造企业、货运代理企业、承包企业、咨询企业、投资企业、租赁企业、教育机构、铁路运输企业等不需报经有关部门审批，应直接到北京市工商行政管理局办理登记注册。

第二步：领取登记表格;
第三步：递交申请材料，材料齐全，符合法定形式的，等候领取《准予设立登记通知书》；

第四步：领取《准予设立登记通知书》后，按照《准予设立登记通知书》确定的日期到工商局交费并领取登记证和代表证。

特别提请注意：
在办理外国企业常驻代表机构登记注册时，应由首席代表或首席代表委托的代表向登记机关递交申请材料，提交的文件、证件为外文的，应附中文译件。
外国企业常驻代表机构登记应提交的文件、证件
（一）外国企业常驻代表机构设立登记应提交的文件、证件：
1、《外国（地区）企业常驻代表机构设立登记表》(内含《代表机构基本情况》、《驻在地址证明》、《首席代表登记表》、《代表登记表》等表格)；
2、国务院有关委、部、局或北京市商务局颁发的有效期（自签发之日起30日）以内的《批准证书》原件；

3、派出企业董事长或总经理签署的申请书（原件）(内含：常驻代表机构名称、驻在地点、首席代表及代表姓名、代表机构业务范围、驻在期限)；
4、派出企业所在国（地区）登记机关颁发的合法开业证明复印件，其中香港特别行政区的有限公司需同时提交香港税务机关颁发的有效期以内的《商业登记证》复印件；

5、与该派出企业有业务往来的金融机构出具的资信证明（原件）；

6、派出企业董事长或总经理签署的首席代表和代表授权书（或委任书）（原件）以及首席代表和代表简历（附每位代表的照片三张）。
由中国公民担任首席代表或代表的，应提交外事服务单位出具的派遣函；
注：外事服务单位包括：北京外企服务集团有限责任公司、中国四达国际经济技术合作公司、中国国际技术智力合作公司、中国国际企业合作公司、中国国际人才开发中心、北京外航服务公司等。
7、《指定（委托）书》；

8、《企业秘书(联系人)登记表》；

9、金融、保险业除提交以上文件、证件外（不含第5项），还应同时提交派出机构的资产和损益年报、组织章程、董事会名单。

E. 外国企业常驻代表机构

1、国家税务总局关于外国企业代表机构有关税务处理问题的批复 国税函[2004]568号
厦门市国家税务局：
你局《关于外国企业常驻代表机构有关税收政策问题的请示》（厦国税发[2004]91号）收悉。关于为总机构自营商品贸易从事准备性、服务性业务的外国企业常驻代表机构税务处理问题，经研究，现批复如下：
《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第二条第（二）款规定征税的从事“自营贸易和代理贸易”的外国企业常驻代表机构是指既从事自营贸易同时也从事代理贸易的代表机构。外国企业代表机构的全部业务仅为为其总机构的自营商品贸易进行了解市场情况、提供商情资料以及其他准备性、辅助性业务，凡其总机构能够提供证明资料，说明其对我国的商品贸易一贯采取《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构若干具体问题的通知》（国税发[1997]002号）第一条规定的自营贸易方式的，仍可按照该国税发[1997]002号“通知”第一条的规定免予征税，并按《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第一条的规定进行税务申报。
2、国家税务总局关于外国企业常驻代表机构
有关税收管理问题的通知 国税发[2003]28号

3、国家税务总局关于外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知 国税发[1997]2号

4、个人所得税分国内、国外人员计算。

F. 外国企业是常驻代表机构登记证就是营业执照吗

不是。

《外国企业常驻代表机构登记管理条例》对其有相应的规定：

第二十三条外国企业申请设立代表机构，应当向登记机关提交下列文件、材料：

（一）代表机构设立登记申请书；

（二）外国企业住所证明和存续2年以上的合法营业证明；

（三）外国企业章程或者组织协议；

（四）外国企业对首席代表、代表的任命文件；

（五）首席代表、代表的身份证明和简历；

（六）同外国企业有业务往来的金融机构出具的资金信用证明。

(6)外国企业常驻代表机构外汇账户扩展阅读：

《外国企业常驻代表机构登记管理条例》相关法条：

第三十三条法律、行政法规或者国务院规定设立代表机构须经批准的，外国企业应当自批准之日起90日内向登记机关申请设立登记，并提交有关批准文件。

中国缔结或者参加的国际条约、协定规定可以设立从事营利性活动的代表机构的，还应当依照法律、行政法规或者国务院规定提交相应文件。

第三十四条登记机关应当自受理申请之日起15日内作出是否准予登记的决定，作出决定前可以根据需要征求有关部门的意见。应当自作出决定之日起5日内向申请人颁发登记证和代表证。

G. 外国企业常驻代表机构交哪些税

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：
第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：
第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。
因此，贵公司如果在中国境内不取得收入，则不需要缴纳企业所得税、营业税、增值税等。但根据贵公司的实际经营情况，可能会发生印花税、车船使用税等应税行为。

H. 外国企业常驻代表机构一定要设一般代表吗

外国企业常证代表机构是否为“三证合一”登记范围？根据《省工商局等五部门关于外国(地区)企业常驻代表机构实行“三证合一、一照一码”登记制度有关事项的通知》(粤工商﹝2015﹞ 28号)规定，自2015年11月1日起，我省常驻代表机构实行“三证合一、一照一码”登记制度。问：外国企业常证代表机构是否为“三证合一”登记范围?答：根据《省工商局等五部门关于外国(地区)企业常驻代表机构实行“三证合一、一照一码”登记制度有关事项的通知》(粤工商﹝2015﹞ 28号)规定，自2015年11月1日起，我省常驻代表机构实行“三证合一、一照一码”登记制度。各级工商行政管理或市场监督管理部门(以下简称登记机关)在办理常驻代表机构设立登记、变更登记及换照申请时，核发加载统一社会信用代码的《外国(地区)企业常驻代表机构登记证》，常驻代表机构的组织机构代码证和税务登记证不再发放。在改革过渡期内(2017年底前)，未换发加载统一社会信用代码登记证的常驻代表机构，原发证件继续有效;过渡期结束后，全省统一使用加载统一社会信用代码的常驻代表机构登记证，未换发的证件不再有效。

I. 如果外国企业常驻代表机构税务登记内容发生变化，是否需要办理变更手续

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第十六条规定：“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”
第九十四条规定：“本法自2001年5月1日起施行。”
二、根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号）第五条规定：“代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”
第十一条规定：“本办法自2010年1月1日起施行。......”