票据交易信用

㈠ 票据风险属于

信用风险——又称违约风险，是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险，即受信人不能履行还本付息的责任。
票据风险的话，有可能存在有工作人员业务水平不精，或者疏忽大意的操作风险或道德风险。

㈡ 信用卡被监管了只有刷卡时的交易票据没有发票可以解除监管和解除冻结吗

信用卡被监管之后，银行一般会要求你提供消费单据。这种情况下，你只有根据自己信用实际情况提供，伪造很可能导致银行审查不过而直接封停你的卡。

㈢ 平时交易里边为什么还有用信用证

要整明白这个问题，只要从这两种付款方式的基本定义入手，便可知矣——

所谓银行承兑汇票，是一种无条件的支付命令，即承兑银行在承兑汇票后，就必须在汇票到期时对持票人无条件的兑付票款。即持票人拿到汇票就等于是拿到了钱。

而信用证是开证行对受益人的有条件的付款承诺，即只有当受益人按照信用证的规定行事，并提交符合信用证规定的单据之后，开证行才保证向受益人付款。即信用证的受益人拿到信用证不等于拿到了钱，且如果是没有按照信用证的规定行事，或者提交的单据不符合信用证的规定，就不能够从开证行得到货款。

那么，从上述银行承兑汇票和信用证的基本定义便可知二者的区别。所以，二者的使用也有所不同——银行承兑汇票一旦交付给收款人，就等于付了款，因此， 银行承兑汇票多用于买卖双方彼此非常信任的情况下的支付手段。如果买卖双方彼此不信任，这种付款方式就有一定的风险。

而信用证不论买卖双方信任与否，只要卖方按照信用证的规定行事，提交符合信用证规定的单据，就没有交货后收不到款的顾虑，而对于买方来说，也无需担心自己付款时卖方不交货的情况会发生，即只要卖方提交了信用证规定的单据，就是卖方已经交货了，而且代表货权的单据在付款时可以拿到手，而没有付款后挠不到货的顾虑。所以，信用证对于买卖双方来说，是一种公平的、对双方都有保障的付款方式。

因此，信用证这种结算方式，被称为商人的伟大发明，尤其在国际贸易中被广泛采用。

㈣ 用信用证交易问题

你是进口商的话，按你们和银行协议还款时间还款。
您们是出口商的话，钱不是由你们来还，银行收到对方打款时间如下：
即期信用证将在14天内你们银行就会收款。
远期证的话，按信用证规定的付款日期收款。

㈤ 票据贴现的经济和社会作用

（）汇兑工具功能。商事交易经常发生于异地之间，有关款项或经费需送往异地，直接携带或运送金钱，极为不便和不完全；用票据输送款项，则简捷安全。 ？
（2）支付工具功能。有信誉的票据，在相当的意义上即意味着票据，亡所记载数额的金钱，商事交易和社会生活中，不以现金进行付款，而用票据交付时，票据即发挥了支付工具的功能。
（3）信用工具功能。商事交易中，交易与付款同时进行的，为现货交易；交易与付款不问时进行，而是在交易之后的一定期日后再给以付款的，接受将来再给予付款的交易人，是基于对付款人的信用而接受表示将来付款的票据，远期或定期票据具有信用工具功能。但是，表示将来付款的票据如不能在付款到期之前予以转让，这种票据的信用仅为直接交易人之间的信用；背书转让方式发明之后，票据成为流通证券，票据的信用从狭隘的直接交易人之间的信用因流通而扩大为社会信用，进一步发展了票据作为信用工具的功能。汇票、本票一般可以指定付款日期，是典型的信用工具；支票一般仅限于见票即付，不具有信用工具的功能，但在现代票据实践中，使用支票的人，不把签发支票的实际日期填为出票日，而将未来的一定日期填为出票日，在票载出票日前予以流通，这种票据称为远期支票，远期支票实际上是对出票人信用的利用，具备了信用工具功能。
（4）结算工具功能。票据作为支付手段，在当事人互有对方票据，从而发生相互支付时，可以用作相互间债务的抵消，票据即发挥了结算工具的功能，无论是票据结算还是票据转帐结算，均是将票据用作结算工具。利用票据结算，歹仅手续简便，而且易于计算和查找差错，保证了交易安全。
（5）融资工具功能。票据的较新作用是用作融资工具。汇票、本票的付款可以定在将来的一定日期，未到期之前，持票人需用现金时，可以将未到期的票据以买卖方式转让于他人，收买未到期的票据，再将其卖给需用票据进行支付或结算的人，可以从买卖票据的差价中获利，即使不能获利，也能在票据到期时请求付款，由于有获利的可能，买卖票据的业务发展起来，称为票据贴现。商业银行的票据贴现业务，中央银行的票据再贴现业务等，实质上都是通过票据贴现融通资金。由于票据贴现业务的发展，票据具备了融资功能。

㈥ 信用证和承兑汇票有什么区别

区别

(一)两者格式和记载的内容不同。

银行承兑汇票属于我国《票据法》规定的票据，国内信用证是《国内信用证结算办法》明确的结算方式，两者的格式都由人民银行统一规定，但具体内容大不相同。

银行承兑汇票上的必须记载事项有“表明银行承兑汇票的字样”、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章；而信用证上的要素相对较多，除了相应的当事人名称、账号、金额等要素外，还有对货物的详细描述，以及对卖方提供单据的具体要求等。

(二)两者所体现的内在结算方式不同。

国内信用证体现的是单款对流的方式，银行承兑汇票体现的是货款对流的方式。在国内信用证项下的商品交易，卖方是凭单交货，买方是凭单付款。

卖方向承运人提供货物后获得运输单据(凭单交货)，再将全套单据(包括代表物权的单据如货物提单、商业发票等)交给银行，由银行办理托收(或向银行办理议付)，买方向通知行付款赎单(凭单付款)。而银行承兑汇票项下的商品交易通常采用的是一手交钱，一手交货的方式即买方向卖方交付票据(通过背书方式)，卖方验票后交货。

(三)两者对各自项下商品交易的要求和约束不同。

虽然申请办理银行承兑汇票时，银行要求申请人提供双方交易合同，但不能保证申请人在获得银行承兑汇票后，真正用这张票去履行该笔合同。通常，银行在作出承兑后，不再去管汇票的流向和其实际的用途，只是到期负责支付汇票款项。

目前，利用银行承兑汇票资金炒作股票，已成为不法企业申请办理银票的用途之一。而国内信用证中的很多条款都是根据合同条款来缮制(开立)的，如对货物品质、数量，包装、装运期限等的要求，对代表物权单据的要求等，都要求卖方必须履行合同，生产出合同要求的产品，按规定的时间装运并取得相应的单据后，才可以办理托收，获得信用证项下的款项。

同时，买方必须持有卖方提供的履行合同后所获得并满足信用证要求的相关单据，才能到其开户银行办理议付，议付银行也必须将信用证连同全套单据向开证行(或指定银行)办理托收，而银行承兑汇票贴现时，受理银行虽然要求提供能够证明该银票项下的交易确已履行的凭证(包括与其直接前手之间的增值税发票和货运单据)，但贴现银行到期办理委托收款时不再需要附这些证．明单据。

(四)两者的流转方式不同。

我国《票据法》规定票据可以通过背书的方式进行转让流通。银行承兑汇票由出票人签发，银行承兑后便可交给承兑申请人，由其自由转让。在承兑行向对方银行办理委托收款的过程中，票据是脱离银行在外部运作的，这样就很容易被伪造、变造、克隆，给正当的持票人正常收款带来困难，同时使银行资金安全受到威胁，同时，在目前我国的经济环境中，企业社会信用的普遍低下，经济从业人员专业知识的贫乏都会直接影响到票据流通的质量，现实生活中由于背书中的某一手章盖错了、盖的位置不对，最终影响最后持票人到期收不到款的情况比比皆是。

由于银行误收克隆汇票，导致资金损失的也是屡见不鲜。而《国内信用证结算办法》第二条规定“……信用证是不可撤销，不可转让的跟单信用证。”可见信用证(无论是电开还是信开)由开证行开出后就直接交给对方银行(通知行)，信用证在整个流转过程中没有流出银行系统，这样就可以有效避免信用证及相关单据被篡改变造的风险，保证收款的安全。

(五)两者的付款条件和付款期限不同。

银行承兑汇票是银行到期无条件付款，承兑银行见到到期的银行承兑汇票后，只要审核汇票背书连续及汇票的真实性后即可付款：而国内信用证开证(议付)行必须审核信用证及其所附单据，保证单证相符、单单相符后方可付款。银行承兑汇票一般都是在汇票到期日由承兑银行支付款项，而国内信用证的付款期限可分为即期付款和延期付款(两者都要在信用证有效期内)，即期付款是指开证行在收到受益人提交的符合信用证要求的单据后，立即向受益人支付款项(一般是在五个工作日内)，延期付款是指在货物发运日后某一日付款。

其中，即期付款的国内信用证和银行承兑汇票不同，它没有到期日的概念，随到随付。

(六)客户负担的费用不同。

根据《支付结算办法》，客户申请办理银行承兑汇票只要交纳万分之五的手续费，办理贴现时不须再交纳手续费，而国内信用证由于手续比较复杂，在整个业务环节，客户要交纳相对较多的费用。

《国内信用证结算办法》中要求，客户在申请开证时，要交纳开证手续费(按开证金额的0．15％收取，最低100元)；申请修改信用证时，按每笔100元交纳修改手续费，增额修改的，对增额部分按开证手续费标准收取，最少不低于100元，不另收修改手续费；通知行通知受益人时，受益人交纳通知手续费每笔50元；受益人办理议付时，按议付金额0．1％交纳议付手续费。

㈦ 票据贴息的社会功能和经济功能

票据的功能主要表现在以下六个方面：
1．支付功能。担当支付工具、代替现金使用，是票据的最基本和原始的功能。在频繁的交易关系中，支付已经成为经济生活中必不可少的内容。现物交易需要支付，远期货物买卖也需要支付，证券交易、期货交易更离不开支付。然而，商事活动中不能都用现金支付，因为现金支付存在着关于现金保管、清点、运输、交接等麻烦和不可克服的困难。它与商事交易中简捷、迅速、安全、确定的理念相去甚远，票据的签发和背书能替代现金的支付。用票据来代替现金作为支付工具，既可以避免携带大量现金的不安全性，又可以避免清点现钞可能产生的错误和所花费的时间。票据的这一支付功能，不仅可以替代现金支付从而使票据成为一种新的支付手段，而且还体现了商法所规制的商业社会对商事交易效率与安全的要求。票据法上的汇票、支票和本票，均可作为支付手段在商事交易中加以使用。
2．汇兑功能。在异地商事交易中，票据具有汇兑功能。这一功能在汇票上体现得最为显著，并且使得异地之间转移金钱变得简便安全。人们可以把货币交存其所在地银行，取得以目的地银行为付款人的票据，然后凭该票据在目的地银行提取货币。这样一纸票据就替代了数额巨大的货币，给人们带来的便利显而易见。可见，票据通过汇兑功能可以克服异地地域距离带来的支付困难，使现金和票据之间在异地相互转化。随着商事交易的不断发展，异地之间的送款方式也出现了诸如“电汇”、“划拨”、“信汇”、“电子货币”等新手段，在一定程度上使票据的汇兑功能较之过去有所衰退，但是，在现代各国票据法中，充分发挥票据的汇兑功能却依然是其在商事工具功能上的价值追求。就我国而言，异地汇兑功能主要是通过银行汇票和银行承兑汇票实现的，现行汇票制度也主要是基于票据的汇兑功能而构建。
3．结算功能。结算功能，又称为债务抵消功能。简单的结算就是互有债务的双方当事人各签发一张本票给对方，待两张本票都届到期日即可抵消债务。若有差额，仅一方用现金支付。也就是说，使用票据在债权人与债务人之间进行相互支付，简易结算可在双方当事人之间分别签发本票，复杂结算可以通过票据交换制度实现，从而使当事人之间的债权债务相互抵消，帐目得以结清。应该说，这不仅是票据结算功能的显著体现，同时也是票据支付功能的一个重要体现。
4．流通功能。票据既是一种金钱债权证券，它表示的是一定数量的货币，同时又是一种流通证券，其流通方式比民法上的普通财产权利更为灵活简便。所以，票据本身就具有流通转让的属性。一方面，票据可以作为信用货币代替现金用于异地支付和流通，从而节约商品流通环节中的货币资金，加快商品周转速度。另一方面，由于依照背书制度，背书人对票据付款负有担保义务，因此背书的次数越多，对票据负责的人数也越多，该票据可靠性也越高，这样就提高了票据的流通性，使票据的流通日益频繁和广泛。正如有学者所言，转让是票据的必然属性，离开了转让以及由多次转让形成的流通，票据就失去了其作为票据的特点，票据制度在经济上也失去了作用。汇票、本票和支票都具有这种流通作用，票据法也通过各种制度设计来促进票据的流通性，最大限度地发挥票据的流通功能。
5．信用功能。信用是商法的价值追求，票据的信用功能是票据的核心功能，并且在现代商事交易中发挥着越来越重要的作用。交易有现金交易和信用交易。现金交易，乃以现金支付对价。信用交易，乃以现金以外支付工具或以记账之方式支付对价。通过签发票据的方式，可以实现信用交易，且可以克服现金交易之缺陷。如果取得票据的人自己急需用现金，他就可以将未到期的票据予以贴现换取现金，银行在扣除到期日以前票据金额的利息以后，把票据金额支付给持票人。这样，卖方既可以利用票据信用，将商品出售给买方，又可以通过票据贴现从银行得到货款。此外，如果取得票据的人在票据到期日以前需要履行债务，也可以将票据转让交付给债权人，以达到履行债务的目的。最后，票据背书制度在客观上又增强了票据的信用功能。因为在票据上背书的人，都对票据持有人负有付款义务，因此票据上背书的人越多，票据的信用就越高。在汇票和本票上，票据的信用功能体现地最为明显。可见，交易中的“信用”可以借助作为有价证券的票据彰显出来，正是在这个意义上，有学者称这种情形为“信用的证券化。”
6．融资功能。近年来，票据的融资功能日益暴露，可以说融资功能是继汇兑、支付、信用、结算之后的又一新功能。]票据的融资功能就是利用票据筹集、融通或调度资金之功能，它主要通过票据流通来实现，具体表现为票据贴现、转贴现和再贴现。贴现是指持有未到期的票据的人卖出票据以取得现款。在我国，贴现和转贴现多由商业银行经营，再贴现则由中国人民银行进行。现在国际票据市场之所以繁荣，在一定程度上是因为它经营未到期票据的交换和买卖。如今，票据贴现业务是商业银行经营的一项重要业务，该业务在本质上就是向持有未到期票据而又急需使用现金的人提供资金，充分说明了票据具有融资功能。

㈧ 信用社常见问题有这么一句：货币市场上的交易工具主要有长期公债和票据。这个说法对吗

多注重常识类知识的复习就行公务员常识资料就可以了，再就是有关银行的知识，这些在网上有很多，自己可以找找农村信用社公开招聘工作人员考试
会计、审计历年真题（一）

一、填空题（每小题1分，20题，共20分）
1.信用社收入、成本、费用的确认，应遵循 权责发生制原则
2.会计凭证包括 原始凭证和记账凭证。
3.会计法共七章，五十二条，自 2000年7月1日 起施行。
4.农村信用社统一把营业费用划分为 固定费用 、统管费用和可变动费用三大类。
5.信用社的实收资本是指信用社社员缴纳的 股本金 和信用社公积金按法定程序转增形成的资本金。
6.重要空白凭证实物必须指定库管员入库保管，做好 防磁、防火、防盗、防潮、防蛀 等工作。
7. 出纳差错率 是指一定时期现金收付业务中发生的长、短款总额与同期对外现金收付总额之比。
8.所谓的风险报酬率即为投资者因承担风险而获得的超过时间价值率的那部分额外报酬率，即 .风险报酬与原投资额 的比率。
9.代办储蓄业务手续费包括代办 单位和 个人 两种，一般标准按年平均余额8‰ 比例控制使用，用于劳务费、表彰、奖励都可以。
10.农村信用社适用的营业税率为 5% ，农村信用社改革期间营业税率为 3% 。
11.长期负债是指应在 一年以上或者在超过一年 的一个营业周期以上偿还的债务。
12.人们通过会计工作所预期达到的目的是 会计目标 。
13.资本和资本增值账户是用来反映和监督企业的 所有者权益 增减变动及其结余情况的账户。
14. 会计账簿 是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
15.随机变量：是指经济活动中，某一事件在相同的条件下 的事件。
16.政府债券：是指政府作为发行人的债券，它通常由 发行，政府担保，我国习惯上把政府债券称为公债。
17.财务风险：也称筹资风险，是指举债经营给公司 带来的不确定性。
18.权利金：即期权价格，是指期权合约持有人为 而支付的费用。它的确定主要受合约期限、履约价格及标的物交易的活跃程度影响。
19.内部审计：亦称部门或单位审计，指由 专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
20.鉴证业务风险是指在 的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
二、单选题（每小题0.5分，30题，共15分）
1.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.主营业务收入
2.“票据法”所规范的票据是( )。
A.汇票、支票和本票
B.承兑汇票、支票和本票
C.支票和本票
D.汇票、支票和本票
3.属于会计要素的核算内容使用( )。
A.表内会计科目
B.表外会计科目
C.表内、表外会计科目
D.会计科目
4.信用社与客户的业务往来，应当遵循( )。
A.平等、自愿、公平和诚实信用的原则
B.平等、自愿、公平的原则
C.公平和诚实信用的原则
D.自愿、公平的原则
5.农村信用社为个体经营者一次性签发现金银行汇票的金额，不得超过( )万元。
A.10
B.20
C.30
D.50
6.下列关于前台柜员受理的、须由后台柜员进行后续处理的票据凭证应如何传递？( )
A.前台柜员交给后台柜员，当面点清
B.前台柜员交给后台柜员，当面点清，并由会计主管监交
C.前台柜员必须详细登记票据的种类、金额、本社账号和交接时间等内容，与后台柜员逐笔交接
D.前台柜员交给会计主管，经复核后由会计主管交给后台柜员，以明确责任
7.会计档案中，综合核算和明细核算的各种账、簿、卡、传票及附件的保管期限是( )。
A.永久
B.5年
C.15年
D.2年
8.下列经济业务中，不能用现金支付的是( )。
A.支付职工资金5000元
B.支付零星办公用品购置费800元
C.支付物质采购货款1200元
D.支付职工差旅费2000元
9.会计科目由( )统一规定。
A.中国银行业监督管理委员会
B.中国人民银行
C.省联社
D.财政局
10.贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时，贷记( )。
A.活期存款
B.正常贷款
C.逾期贷款
D.贴现
11.已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是( )。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
12.某企业某年的财务杠杆系数为2.5，息税前利润（EBIT）的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为( )。
A.4%
B.5%
C.20%
D.25%
13.下列各项中，不属于速动资产的是( )。
A.应收账款
B.预付账款
C.应收票据
D.货币资金
14.某公司债券和权益筹资额的比例为2：5，综合资金成本率为12%，若资金成本和资金结构不变，当发行100万元长期债券时，筹资总额分界点为( )。
A.1200万元
B.200万元
C.350万元
D.100万元
15.( )不仅计算可控成本，也计算不可控成本。
A.人为利润中心
B.自然利润中心
C.投资中心
D.成本中心
16.为了克服投资利润率指标的某些缺陷，应采用( )作为投资中心的评价指标。
A.剩余收益
B.边际贡献总额
C.可控利润总额
D.公司利润总额
17.下列各项中，不属于损益类科目的是( )。
A.公允价值变动损益
B.财务费用
C.累计折旧
D.资产减值损失
18.2007年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2000万元的可能性为70%，预计赔偿1800万元的可能性为30%，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额为( )万元。
A.-1800
B.-1900
C.-1940
D.-2000
19.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产，在换出库存商品且其公允价值不不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( )。
A.按库存商品的公允价值确认营业收入
B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入
C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
20.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。
A.93
B.95
C.100
D.102
21.2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A.-14.5
B.-13
C.-3
D.1.5
22.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
B.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
23.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司管理层提供的声明书
24.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
25.资产与负债之差与所有者权益之间存在着( )的关系。
A.必然不相等
B.可能相等或不相等
C.必然相等
D.无法确定
26.某户2008年1月10日贷款2000元，期限6个月，利率6.375‰，2008年9月10日归还应收利息( )元（逾期按日万分之五）。
A.136.50元
B.135元
C.148.6元
D.158.8元
27.法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收资本的( )。
A.15%
B.25%
C.30%
D.50%
28.出纳错款的审批处理权限由( )确定。
A.上级联社
B.信用社
C.人民银行一级分行
D.农业银行
29.点钞的基本要领不包括( )。
A.肌肉要放松、钞券要墩齐
B.开扇要均匀、手指接触面要小
C.盖章清晰
D.动作要连贯、点数要协调
30.当日的抹账业务需要经( )授权。
A.无须授权
B.操作员
C.复核员
D.主管柜员
三、多选题（每小题1分，10题，共10分）
1.下列各项中，能引起资产与负债同减的有( )。
A.支付现金股利
B.取得短期借款
C.盈余公积补亏
D.以现金支付职工工资
E.上缴税金
2.以下各项中，能够据以判断非货币资产，只有商业实质的是( )。
A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金融相同，时间不同
B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金融相同，风险不同
C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金融不同
D.换入资产与换出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性
E.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金融、时间不同
3.以下各选项中应计入营业外收入的有( )。
A.原材料盘盈
B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益
D.转让无形资产所有权取得的净收益
E.企业生产的产品收入
4.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有( )。
A.盈余公积
B.资本公积
C.实收资本
D.利润分配
E.库存
5.某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计。在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，该注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
E.选取不同的地点实施审计程序
6.编报会计报表时要做到( )。
A.数字真实
B.计算准确
C.签章齐全
D.报送及时
E.内容完整
7.以下各种资产中，应按月、按季或按年计算应收利息的资产有( )。
A.农户贷款
B.关停企业贷款
C.企业贷款
D.拆出资金
E.呆滞贷款
8.在项目计算期不同的情况下，能够应用于多个互斥投资方案比较决策的方法有( )。
A.差额投资内部收益率法
B.年等额净回收额法
C.最短计算期法
D.方案重复法
E.成本收益法
9.下列各项中，可用来协调公司债权人与所有者矛盾的方法有( )。
A.规定借款用途
B.规定借款的信用条件
C.要求提供借款担保
D.收回借款或不再借款
E.规定借款的规模
10.关于企业价值最大化的表述正确的有( )。
A.该目标考虑了时间价值和风险价值
B.该目标容易造成企业的短期行为
C.法人股东对股价最大化目标没有足够的兴趣
D.该目标有利于实现社会效益最大化
E.该目标克服了企业的短期行为
四、判断题（在你认为正确的题目括号中划“√”，错误的划“×”。不必说明理由。每小题1分，10题，共10分）
1.企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。( )
2.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( )
3.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。( )
4.企业负债与优先股筹资为零时，其财务杠杆系数为1。( )
5.甲企业向乙银行贷款100万元，其中甲企业以自己的机器设备抵押，又请丙企业作为保证人。如果甲企业到期不能还款，丙企业应对100万元承担保证责任。( )
6.股东出于控制权的考虑，往往限制现金的支付，以防止控制权分散。( )
7.企业应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据。( )
8.凭证和账簿应该用蓝、黑墨水钢笔填写，红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正。( )
9.敌意并购：敌意并购是指并购公司在收购目标公司股权时虽然遭到目标公司的抗拒，仍然强行收购，或者并购公司事先并不与目标公司进行协商，而突然直接向目标公司股东开出价格或收购要约。( )
10.在审计工作中绝对保证即为合理保证。( )
五、简答题（每小题5分，5题，共25分）
1.审查储蓄会计凭证的基本要求有哪些？
2.简述办理现金收入手续。
3.稽核检查档案的主要内容包括哪些？
4.永久保管的会计档案有哪几种？
5.简述财产清查的一般程序。
六、计算分析题(每题10分，共20分）
1.贷后检查的主要内容是什么?
2.试述信用社会计工作交接规定。

参考答案及详解

一、填空题
1.权责发生制原则
2.原始凭证
3.2000年7月1日
4.固定费用
5.股本金
6.防磁、防火、防盗、防潮、防蛀
7.出纳差错率
8.风险报酬与原投资额
9.单位，个人，8‰
10.5%，3%
11.一年以上或者在超过一年
12.会计目标
13.所有者权益
14.会计账簿
15.可能发生也可能不发生
16.财政部
17.未来收益
18.拥有期权
19.本部门或本单位内部
20.鉴证对象信息存在重大错报
二、单选题
1.B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的营业外收入。
2.A【解析】“票据法”适用于中华人民共和国境内的票据活动。它规范的票据是汇票、支票和本票。
3.A【解析】属于会计要素的核算内容使用表内会计科目。
4.A【解析】信用社与客户的业务往来，应遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。
5.C【解析】农村信用社为个体经营者一次性签发现金银行汇票的金额不得超过30万元。
6.C【解析】票据凭证进行传递时，前台柜员必须详细登记票据的种类、金额、本社账号和交接时间等内容，与后台柜员逐笔交接。
7.C【解析】会计档案中，综合核算和明细核算的各种账、簿、卡、传票及附件的保管期限是15年。
8.C【解析】根据《现金管理暂行条例》规定，支付的物质采购货款1200元不能用现金支付，职工工资和职工差旅费及零星办公用品购置费可以用现金支付。
9.A【解析】会计科目由中国银行业监督管理委员会统一规定，省联社以下及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
10.D【解析】贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时，借记准备金存款或其他往来科目，贷记贴现。
11.A【解析】协方差＝相关系数×一项资产的标准差×另一项资产的标准差＝0.5×0.2×0.4＝0.04。
12.D【解析】根据财务杠杆系数定义公式可知：财务杠杆系数＝每股收益增长率/息税前利润增长率＝每股收益增长率/10％＝2.5，所以每股收益增长率＝25％。
13.B【解析】所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。
14.C【解析】100÷〔2/（5+2）〕=350
15.B【解析】自然利润中心，不仅计算可控成本，也计算不可控成本。
16.A【解析】为了克服投资利润率指标的某些缺陷，应采用剩余收益作为投资中心的评价指标。
17.C【解析】累计折旧属于资产类科目。
18.D【解析】该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额可能性为70％的2000万元的损失。
19.B【解析】按照非货币性资产准则，这种情况下应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。
20.B【解析】融资租入固定资产的入账价值＝93+2＝95（万元）。
21.D【解析】短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为411.5-8=403.5万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为405-403.5=1.5万元，则应该选D。
22.C【解析】重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
23.C【解析】ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。
24.D【解析】A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。
25.C【解析】所有者权益=资产－负债。
26.A【解析】应归还利息=2000×6.375‰×6+2000×5×60=136.50元。
27.B【解析】法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25%。
28.C【解析】出纳错款的审批处理权限由人民银行一级分行确定。
29.C【解析】点钞的基本要领即动作要连贯、点数要协调、肌肉要放松、钞券要墩齐和开扇要均匀、手指接触面要小。盖章清晰不是点钞的要领。
30.D【解析】按规定，当日的抹账业务要经主管柜员授权后方可办理。
三、多选题
1.AD【解析】支付现金股利和用现金支付职工工资引起资产和负债的同时减少，本题考核会计等式。
2.ABCD【解析】本题是对商业实质的考核。
3.BD【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。企业生产的产品收入属于主营业务收入。
4.BC【解析】吸收投资者出资时可能做的分录是：
借：银行存款或其他资产项目
贷：实收资本
资本公积
5.BCE【解析】注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
6.ABCDE【解析】会计报表编报时要做到数字真实、计算准确、签章齐全、报送及时、内容完整和字迹清晰。
7.ABCDE【解析】调出资金、农户贷款、关停企业贷款、企业贷款、拆出资金和呆滞贷款等资产应按月、按季或按年计算应收利息。
8.BCD【解析】差额投资内部收益率法不能用于项目计算期不同的方案的比较决策。
9.ABCD【解析】本题的考核点是财务管理目标与协调。协调债权人与所有者矛盾，可以采用限制性借款和收回借款，不再借款等方式。
10.ACDE【解析】企业价值最大化克服了管理上的片面性和短期行为，故B项不正确。
四、判断题
1.√
2.×【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
3.×【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。
4.√
5.×【解析】此项贷款既有保证又有物的担保，应先以甲企业的机器设备抵偿债务，不足部分由丙企业承担保证责任。
6.√
7.×【解析】企业会计核算应当遵循实质重于形式原则，是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
8.√9.√
10.×【解析】绝对保证不等于合理保证。绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。与合理保证相比，有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。
五、简答题
1.【参考答案】审查会计凭证，既要确保会计凭证的真实性、有效性、合理性、合法性，又要保证会计凭证的完整性及正确性。主要包括：（一）是否应为本所受理的凭证；（二）使用的凭证种类是否正确；（三）账号、户名是否相符；（四）大小写金额是否正确一致，有无涂改现象，电脑打印与手工填写数据是否一致；（五）印签是否真实清晰；（六）存单、存折是否到期，是否挂失、冻结等；（七）损益类和综合类科目，账户名称填写是否正确，摘要栏是否简明扼要；（八）计息、收费的数字是否正确；（九）字迹有无涂改。
2.【参考答案】（1）单位存款。填制现金缴款单或其他交款凭证，连同现金一并交给出纳专柜。柜员首先要审核凭证日期、账号、户名、款项来源等项填写是否齐全，大、小写金额是否相符，然后点收现金；无误后在凭证上加盖“现金收讫”戳记及复核员名章，交复核员复点；复点无误后，复核员将款收妥，在凭证上加盖“现金收讫”戳记及复核员名章，将交款回单联退还交款单位。现金收入传票联编上顺序号，登现金收入日记簿或现金出纳账，然后送会计专柜记账。（2）储蓄存款。客户送交现金存款，应先审核凭证、点收现金、复核复点盖章、记录存折或长签发定期存单，盖章后交客户。
3.【参考答案】立项审批表、稽核检查方案、稽核通知书、被稽核单位自查报告、工作底稿、证明材料、稽核事实与评价材料、分项目稽核检查小结、稽核检查报告、反馈意见、稽核结论和处理决定、被稽核单位整改通知等资料。
4.【参考答案】(1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料；
(2)信用社实收资本、股本金分户账；
(3)存贷款开销户登记簿；
(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料；
(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单；
(6)机构撤销、合并交接清册；
(7)房屋购建的契据；
(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料
5.【参考答案】财产清查的一般程序为：(1)建立财产清查组织；(2)组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；(3)确定清查对象、范围，明确清查任务；(4)制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；(5)清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；(6)填制盘存清单；(7)根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。
六、计算分析题
1.【参考答案】贷后检查的内容有：（1）客户及其担保人生产经营、财务状况是否正常，主要产品的市场变化是否影响产品的销售和经营效益；（2）了解掌握客户及其担保人的资产、机构、体制及高层管理人事变化等重大事项，分析这些变化是否影响客户偿债能力；（3）检查抵（质）押物的完整性和安全性。抵押物的价值是否受到损失，抵押权是否受到侵害，质押物的保管是否符合规定；（4）检查固定资产建设项目进展情况。项目资金是否按期到位，项目贷款资金是否被挤占挪用，是否按招投标规定进行，项目工程进展是否正常，项目是否能按期竣工，项目竣工投产能否达产等。客户部门在检查过程中，如发现影响信贷安全的重大事项，应立即采取防范和化解措施，同时报告经营主责任人或逐级报有权审批社。检查中发现的客户重大变化要及时录入信贷业务信息管理系统。
2.【参考答案】会计人员调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的，不得办理调动或离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
（1）办理交接时，移交人必须将未完成的账务处理登记完毕，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料，并登记会计人员分工交接登记簿，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、其他会计资料和物品。
（2）办理交接手续，必须有监交人员负责监交。会计工作及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交；县级联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交；信用社会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交；其他会计人员的交接，由会计主管监交。
（3）移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收。

望加分 谢谢

㈨ 什么是信用联结票据与信用互换怎么流通交易

为实现信用风险的有效转移，发达国家金融市场上出现了一种更为有效的信用风险管理版工具—权—信用互换。严格意义上讲，信用互换属外部信用增级，主要是借助第三方的信用实力来增加自身债券的偿付能力。但其设计机制更为巧妙，信用风险转移更为有效，充分体现了资产证券化产品收益分享、风险共担的精髓。

在信用互换交易中，参与互换协议的一方（A）定期向另一方(B)支付一定的费用，当标的债券出现偿付风险时，由B对A给予一定的补偿，该种补偿可以是固定价值，也可以是债券面值与现值的差额，也可以针对基差等风险予以补偿，形式各异，安排灵活，适合于不同结构的资产支持证券。该种安排的成本一般比银行担保、信用证等低，原因在于提供信用补偿的一方是专业化的风险管理机构，将采用较为精确的方法测算风险，在风险超过合意水平时，通过在国际市场同诸如OECD的机构再次进行风险互换。

㈩ 证券发行在证券交易所内进行。 正确 错误 票据经过银行承兑，有相对小的信用风险，是一种信用等级较高的票

1、证券交易 证券交易书籍一般分为两种形式：一种形式是上市交易，是指证券在证券交易所集中交易挂牌买卖。凡经批准在证券交易所内登记买卖的证券称为上市证券；其证券能在证券交易所上市交易的公司，称为上市公司。另一种形式是上柜交易，是指公开发行但未达上市标准的证券在证券柜台交易市场买卖。你的提法不够全面，是不正确的。
2、银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。风险相对较小，是一种信用等级较高的票。你的说法正确。