关联交易税收

㈠ 关联交易一方是销售不含税，另一方含税怎么抵

一个交易的价格就一个，就是销售发票上的金额，要么含税，要么不含税，一方是销售不含税，另一方含税是什么意思？

㈡ 通过关联交易进行税收筹划的常见形式有哪些

转让定价
利用不同注册地税率的不同（不一定是不同国家，还有税收优惠区），将高税率纳税主体的利润通过交易转移到低税率的纳税主体。由于转让定价是常见的筹划方式，因此税务局要求一定规模的企业需要提供转让定价同期资料备案。
资本弱化
变股权收益为债权收益，通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负。

税收优惠
通过改变企业形式，例如将研发部门分立为研发子公司（为满足高新技术申报条件，将一部分生产与研发功能从集团公司分离出来，单独成立子公司），可以享受高新技术企业所得税优惠税率，合法利用国家给予的税收优惠政策。
税收协定
指两个或两个以上主权国家，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。互相签订税收协定的国家通常包括避免双重征税、税收饶让等部分。相对于未签订税收协定的国家，签订税收协定可以有效降低双重征税，以降低企业税负。
混合错配
对于混合金融工具而言，最为常见的是其在一国被视为债权，在另一国被视为股权。这种定性上的差异通常导致该金融工具下的支付，在支付方所在国家视为利息税前扣除，但在收款方所在国家视为股息得到免税待遇。一般体现为同一笔费用多次扣除（双重扣除），或者同一笔支付在一国（地区）作为费用扣除的同时在另一国（地区）不计收入（一方扣除、一方不计收入）的错配结果。国家税务总局国际税务司非居民税收管理处：消除混合错配安排的影响。
受控外国公司
在低税率国家或者避税地建立受控外国企业，通过各种商业安排，将利润保留在外国公司不分配或者少量分配，逃避在国内的纳税义务。
特许权使用费
指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。由于特许权使用费定价困难，因此为企业转移利润提供了空间。

㈢ 税务部门对企业的关联交易是怎样管理的

2009年月，国家税务总局发布了《特别纳税调整实施办法（试行）》，对企业的关联交易进行了具体规定。你可以在网上搜索下载学习。

特别纳税调整:是针对“一般纳税调整”而言的，是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。更通俗地讲，一般纳税调整是基于企业的日常经营，而特别纳税调整则是基于企业存在关联交易，违背独立交易原则的“特别情况”。与我们常说的“反避税”比较而言，他们在本质上是一样的，只是“反避税”是一个通俗化、中国化的说法，而“特别纳税调整”则是一个专业化、国际化的说法。

转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是:高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

独立交易原则:是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。即完全独立的无关联关系的企业或者个人，依据市场条件下所采用的计价标准或者价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。

受控外国公司:是跨国纳税人进行国际避税的重要手段之一。通俗地讲，就是在避税地建立一个外国公司，然后利用避税地低税或者无税的优势，通过转让定价等手段，把一部分利润转移到避税地公司，并借助一些国家推迟课税的规定，将利润长期积累在避税地公司，从而逃避税收。

资本弱化:是指企业通过加大借贷款（债权性投资）而减少股份资本（权益性投资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。

㈣ 税务关联交易包括哪些类型

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总回局公告答2016年第42号）第四条规定，关联交易主要包括：
（一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。
（二）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
（三）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。
（四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。
（五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

㈤ 关联交易转让定价有哪些税收规制

《关联企业间业务往来税务管理规程（试行）》。该规程规定，“对企业与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税收入或应纳税的所得额的，主管税务机关应根据关联企业间业务往来的类型、性质以及审计的结果，并考虑相关因素，选用相应的调整方法。”其中，有形财产购销业务转移定价的调整方法：(1)按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格；(2)按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。采用这种方法，应限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。(3)按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。采用这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定，并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。(4)其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分割法、净利润法等。在企业不能提供准确的价格、费用等凭证资料的情况下，还可以采取核定利润率方法进行调整。

㈥ 关联交易的金额是含税的还是不含税的

关联交易金额是否含税需要具体情况具体判定。一般情况下，会计报表附注披露关版联方交易时的权金额，如果是小规模增值税企业则应当含增值税；如果是一般纳税人企业则不含增值税。对于上市公司关联交易金额则需要根据其公告说明确定。例如山西西山煤电股份有限公司2010年日常关联交易公告第1项专门注明“公司控股子公司山西兴能发电有限责任公司燃料煤采购合同正在与西山煤电（集团）有限责任公司谈判中，按上年燃料煤价值计算，预计全年采购量为215万吨，关联交易金额65575万元（含税）”，又如《中国有色金属建设股份有限公司关于与中色国际贸易有限公司关联交易的公告》第七项“ 2008 年度，本公司及所属控股公司与关联方中色国贸发生关联交易总金额为97,062,957.79 元（不含税），其中锌精矿关联交易金额9,667,665.54 元（不含税），铜冷物料关联交易金额86,200,077.32 元（不含税），机电设备关联交易金额 687,917.93 元（不含税），房租收入及物业收入关联交易金额 507,297.00 元（不含税）”。

㈦ 企业与其关联方之间隐匿或抵消关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，如何处理

根据《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）规定：“第二十九条 税务机关对关联交易进行调查分析时，应当确定企业所获得的收益与其执行的功能或者承担的风险是否匹配。
企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原隐匿交易实施特别纳税调整。
企业与其关联方之间抵消关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原抵消交易实施特别纳税调整。”

㈧ 关联方交易的税务影响

由于集团内部的关联交易较非关联交易风险更低，关联交易的合同往往不注重细节，过于简单，虽然从法律角度是合规的，但不满足中国税务局的审核要求。例如合同内容写到，服务项目是“集团内一般会向集团成员企业提供的服务”，这样的表述会被税务局认为合同缺乏实质，导致从高征收税款，或者要求补充资料并大大滞后支付时间。Linked-F强调，合同是判定服务真实性的主要依据，是税务机关判定纳税义务的重要参考，也是外汇管理局和银行审核对外付汇的资料，企业应当重视。目前税务机关主要考察非贸付汇合同的要素有：合同标的、合同期限、履行地点和方式、合同金额和收费方式、合同金额是否含税及知识产权归属。

㈨ 关联交易属于税务筹划吗

利用关联交易.关联交易也是税务筹划行为的重要实现手段之一.

我国《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》中规定,所谓关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取款.涉及的关联方关系主要指:①直接或间接地控制其他企业或受到其他企业
控制,以及同受某一企业控制的两个或多个企业;②合营企业;③联营企业;④主要投资者个人,关键管理人员或与其关系密切的家庭成员;⑤受主要投资者个人,关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业.就关联交易本身而言,其存在的目的本该是降低交易成本,运用内部的行政力量来确保合同的有效执行,从而提高企业的经济效益.但是,由关联交易是在关联方之间进行的交易,这就使得关联交易可能不采取正常基础上的正常交易价格,而是以低于或高于市场价格成交(有时甚至是无偿的).这样,关联交易在发挥其应有作用的同时,还为企业税务筹划提供了可能.例如,由于上市公司与其关联方在税收待遇上有所不同,上市公司就会通过关联交易将利润由高税负企业向低税负企业转移,从而企业整体税负.这显然是一种税务筹划行为.

㈩ 税务如何认定关联交易

第九条所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：
（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

关联方在税务上只要求公平价格就好了，一般都会计上用的比较多。因为上市公司是需要披露的，目前我们的操作是和审计师一起认定关联方，在会计报表附注中披露相关信息。我们一般采用公允价值进行交易。