子公司之间交易抵消

❶ 子公司与少数股东之间发生的存货交易需要进行抵销吗为什么

合并报表内主体交易涉及抵消，因为合并后视为一个主体，如母子公司之间交易。而少数股东与子公司之间，视为关联方，不合并报表，就是两个主体之间的交易，所以不合并，不抵消。

❷ 母子公司业务往来抵消分录

母公司对子公司相互之间的债权债务项目抵消分录：
(1)借：应付账款
贷：应收账款
(2)借：预收账款
贷：预付账款
(3)借：应付票据
贷：应收票据
(4)借：应付债券
贷：长期债权投资

❸ 同一控制下的企业之间关于子公司的股权交易，在合并报表层面如何抵消，具体的抵消分录

对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面：
    1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目
    (1)借：应付账款     
           贷：应收账款   
    (2)借：预收账款 
           贷：预付账款    
    (3)借：应付票据  
           贷：应收票据      
    (4)借：应付债券
           贷：长期债权投资

    2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：
    借：投资收益
        贷：财务费用、在建工程等

    3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：
    （1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额）
        贷：期初未分配利润  （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润） 
    （2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：
    借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）
        贷：期初未分配利润  （上期末坏账准备的余额）
            管理费用  （本期提取的坏账准备金额）
    （3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额）
        管理费用   （本期坏账准备余额小于上期末余额的金额）
        贷：期初未分配利润  （上期末坏账准备的金额）
    （4）“坏账准备”全部由本期形成，则：
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额）
        贷：管理费用

    4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为20％）的抵消：
    （1）本期内部购进1000元已全部售出集团外，则：
    借：主营业务收入    1000     （内部消售方）
        贷：主营业务成本  1000       （内部购进方）   
    （2）本期内部购进1000元全部未售出，则：
    借：主营业务收入    1000     （内部消售方）
        贷：主营业务成本  800     （内部消售方）
            存货      200     （内部购进方，集团未实现利润）
    （3）本期内部购进1000元，售出集团外600元，有400元未售出，则：
    借：主营业务收入  1000       （内部消售方）
        贷：主营业务成本    600      （内部购进方，已售出部分）
            主营业务成本    320      （内部消售方，未售出集团的存货成本，400×80％）
  存货  80      （内部购进方，集团未实现利润，400×20％）
    （4）期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：
    A、期初内部购进库存1000元，本期全部实现消售，则：
    借：期初未分配利润    200   （内部消售方上期消售利润实际在本期才实现，因此应冲减上期利润）
        贷：主营业务成本   200       （上期消售利润到本期才实现，因此在本期反映利润） 
    B、期初内部购进库存1000元，本期全部未消售，则：
    借：期初未分配利润   200
        贷：存货          200
    C、期初内部购进库存1000元，本期消售800元，有200元未消售，则：
    借：期初未分配利润     200
        贷：主营业务成本    160
            存货    40
     5、内部固定资产交易的处理：
    （1）使用过的固定资产在集团内部变卖，则：
    借：营业外收入        （卖出方，只抵消实现的利润）
        贷：固定资产原价   （买入方，只抵消实现的利润）
    （2）生产的产品在集团内消售作固定资产使用
    例：内部消售固定资产一件，成本700元，消价1000元，使用期限5年，无残值。
    A、购买当年，抵消收入、成本和未实现的内部消售利润：
    借：主营业务收入     1000     （消售方）
        贷：主营业务成本  700      （消售方）
            固定资产原价  300     （集团未实现消售利润）
    同时，抵消当年多提的折旧。为方便阐述，假定当年按12个月提取折旧，则多提60元。
    借：累计折旧    60
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60

    B、以后年间的处理：
    第二年：
    借：期初未分配利润   300
        贷：固定资产原价  300

    借：累计折旧           120
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等   60
            期初未分配利润      60
    第三年：
    借：期初未分配利润    300
        贷：固定资产原价  300

    借：累计折旧       180
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      120
    第四年：
    借：期初未分配利润    300
        贷：固定资产原价  300

    借：累计折旧       240
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      180
    第五年：
    如果清理报废（期满报废），固定资产已不存在，会计报表上已无该项资产的原值和累计折旧。但本期仍多提折旧60元，应冲消。
    借：期初未分配利润     60
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
    如果超期使用，则：
    借：期初未分配利润    300
        贷：固定资产原价  300
    借：累计折旧      300
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      240
    第六年以后，仍继续使用：
    借：期初未分配利润    300
       贷：固定资产原价  300

    借：累计折旧      300
        贷：期初未分配利润      300
    第四年提前报废，则：
    借：期初未分配利润    300
        贷：营业外支出  300

    借：营业外支出        240
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      180

❹ 编制合并财务报表时,只需要将母公司与子公司之间发生的内部交易对个别财务报表的影响予以抵销。

合并财务报表是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。母公司应当是依法登记，取得企业法人资格的控股企业。
编制合并财务报表的程序：
（一）统一会计政策和会计期间
在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。
（二）编制合并工作底稿
合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
（三）编制调整分录和抵销分录
在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目（即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目），而不是具体的会计科目。比如，在涉及调整或抵销固定资产折旧、固定资产减值准备等均通过资产负债表中的“固定资产”项目，而不是“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。
1.编制调整分录
(1)对子公司的个别财务报表进行调整
①对于非同一控制下企业合并取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。
②子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
(2)将对子公司的长期股权投资按权益法进行调整。
2.编制抵销分录
在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目(即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目)，而不是具体的会计科目。
（四）计算合并财务报表各项目的合并金额
在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下：
1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
3．有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。
4．有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。
（五）填列合并财务报表
根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。

❺ 公司内部交易的抵消中,如果是商品交易的抵消,子公司卖给母公司商品里含的增殖税怎么处理

编制合并会计报表时，需要对母子公司之间的内部交易事项进行抵销。但是某一内部交易事项发生后，在办理结算过程中，并非仅仅局限于母子公司之间内部的往来，同时还要形成和企业集团外部的往来。比如在内部商品交易中，母公司销售一批商品给子公司，除了在母子公司之间发生存货和资金的转移外，母公司还要向税务部门交纳增值税，子公司可以向税务部门抵扣增值税，子公司购进存货成本和母公司销售成本中包含了向第三方支付的相关税费等。上述这些经济利益的流动，应属于外部交易事项而不是内部交易事项，对企业集团来说是真实的资源流出，所以无须进行抵销处理

❻ 请教如何合并利润表，母子公司之间有相互交易，如何抵消如何检查合并的利润表是正确的

【企业会计准则第36号----关联方披露】分类中将要抵消的项目解释得比较清楚，我摘录一下。要做的抵消主要有：债权债务抵消、内部长期资产购销业务抵消、内部存货购销业务抵消、基于投资关系的抵消。
企业合并中的报表合并几句话讲不清楚，你也会云里雾里。有需要的话我把关于企业合并的课件发给你。。

第一章 总则
第一条 为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计
准则——基本准则》，制定本准则。
第二条 企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的
相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各
企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系
及其交易。
第二章 关联方
第三条 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，
以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关
联方。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该
企业的经营活动中获取利益。
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅
在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投
资方一致同意时存在。
2
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权
力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
第四条 下列各方构成企业的关联方：
（一）该企业的母公司。
（二）该企业的子公司。
（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。
（四）对该企业实施共同控制的投资方。
（五）对该企业施加重大影响的投资方。
（六）该企业的合营企业。
（七）该企业的联营企业。
（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主
要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施
加重大影响的个人投资者。
（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭
成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动
的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是
指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。
（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的
家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。
第五条 仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：
（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政
府部门和机构。
（二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、
3
供应商、特许商、经销商或代理商。
（三）与该企业共同控制合营企业的合营者。
第六条 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不
构成关联方。
第三章 关联方交易
第七条 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的
行为，而不论是否收取价款。
第八条 关联方交易的类型通常包括下列各项：
（一）购买或销售商品。
（二）购买或销售商品以外的其他资产。
（三）提供或接受劳务。
（四）担保。
（五）提供资金（贷款或股权投资）。
（六）租赁。
（七）代理。
（八）研究与开发项目的转移。
（九）许可协议。
（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。
（十一）关键管理人员薪酬。
第四章 披露
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第九条 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与
母公司和子公司有关的下列信息：
（一）母公司和子公司的名称。
母公司不是该企业最终控制方的，还应当披露最终控制方名称。
母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应当披露母公
司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。
（二）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收
资本、股本）及其变化。
（三）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权
比例。
第十条 企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该
关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：
（一）交易的金额。
（二）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担
保的信息。
（三）未结算应收项目的坏账准备金额。
（四）定价政策。
第十一条 关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。
类型相似的关联方交易，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交
易对财务报表影响的情况下，可以合并披露。
第十二条 企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方
交易是公平交易。

❼ 子公司与子公司之间合并损益、权益抵销录怎么做

案例：甲企业于持有乙公司有表决权股份的20%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。

20×7年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为 10 年，净残值为 0。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。

甲企业在该项交易中实现利润300万元，其中的60万元（300×20%）是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响，即甲企业个别报表应当进行的会计处理为：

借：长期股权投资——损益调整［（1 000-300+2.5）×20%］ 1 405 000

贷：投资收益 1 405 000

甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表，在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：

借：营业收入（900×20%） 1 800 000

贷：营业成本（600×20%） 1 200 000

投资收益 600 000

❽ 集团下面两家子公司之间的交易，抵消分录是怎么做的

你的意思是当月已经全部对外销售了，还是子公司之间完成了交易。
这个要看版是否对外销售而分权开处理。
具体分录你参考这个，需要根据不同条件分别适用。

https://..com/question/489544359327568292.html
原则上，如果没实现，全部对冲即可。

❾ 请问“内部交易抵消”是什么意思

“内部交易抵消”多是集团公司与下属公司或集团公司的下属公司之间发生的交易而虚增出来的数字。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。

母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异；

使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；

合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。

(9)子公司之间交易抵消扩展阅读：

特征

合并抵消分录的编制目的和作用决定了其不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。

1、合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。

依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。

例如：当抵消内部存货、固定资产和无形资产交易中的未实现利润时，如果相关资产的内部售价高于原售出方的账面价值或成本时，未实现利润为盈利，导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被高估，编制合并抵消分录时，贷方应抵消相关的资产项目，借方抵消相关损溢项目。

如果相关资产的内部售价低于原售出方的账面价值或成本时，未实现利润为亏损．导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被低估，编制合并抵消分录时，借方应抵消相关的资产项目，贷方抵消相关损溢项目。

2、合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。

因此，合并抵消分录不用过账，编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化。

3、合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。

当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

参考资料来源：网络-抵消分录