1. 融資時，融資企業關聯多少的影響
19、小池 楊萬里
2. 關聯企業之間的借款是否合法有效
關聯抄企業之間的借款是合襲法有效的。
《最高人民法院關於審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》第十一條 法人之間、其他組織之間以及它們相互之間為生產、經營需要訂立的民間借貸合同，除存在合同法第五十二條、本規定第十四條規定的情形外，當事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應予支持。
3. 企業之間可以相互借貸嗎
原來非關聯公司之間借貸是不合法的，一般借貸合同按無效處理，本金返還專、利息可能會按屬同期貸款利率計算也可能無利息。最高人民法院剛剛出台新的規定（不是正式司法解釋），認可企業間借貸的合法性，利率不得超過同期貸款利率的四倍。但目前是否有相關判例出來，還不清楚。穩妥起見，建議查找一下可能發生糾紛的管轄法院的判例或者咨詢下相關法官。
4. 關聯方：「企業與另一企業(獨立金融機構除外)之間借貸資金占企業實收資本50%或以上」怎麼理解
「企業與另一企業(獨立金融機構除外)之間借貸資金占企業實收資本50%或以回上」是指貴司答向獨立金融機構之外的一家企業借貸款項金額超過了公司實收資本的50%，那麼向貴司提供借貸資金的那家企業和貴司就互為關聯方企業。
那筆其他應收款的實質是怎樣的，如果是貴司的借款那麼對方企業就是關聯方；但是如果實質是業務往來款項（比如押金、保證金等），那麼就不是關聯方。
5. 甲企業可以向其關聯企業提供融資並收取一定的利息嗎
1.問此復事的顧慮是關於企業間借貸效力制的。
2.法律禁止企業間融資借貸是出於以下考慮：企業資金應用於正常企業經營，盈利用於分紅或增加投資，若是用於借貸，相當於幹了銀行的業務，擾亂了金融秩序，且金融行業是受國家嚴格監管的。
3.但是法律另有規定：為提高企業經濟效益，不增資，也不投資的閑散資金可借給其他企業並收取一定利息，要不然錢閑著浪費了，但是利息不能超過法律規定，同時要報稅
6. 關聯企業間融資利息支出怎樣做納稅調整
現在A公司向銀行貸款，並將部分款項給公司使用。稅務局認為，A公司應該將貸款利息轉給B公司入賬，A公司利息支出要全部轉出。但是，目前的情況是A公司主管稅務局不讓入賬，B公司的主管稅務局也不讓入賬，企業大量利息支出不能在稅前抵扣，造成重大損失。那麼這兩個關聯企業間借款，銀行向母公司收取利息後，利息支出如何入賬
關於統借統還貸款業務征稅問題，《
國家稅務總局關於貸款業務徵收營業稅問題的通知
》（國稅發[2002]13號）規定，企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委託企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用於歸還金融機構的利息不徵收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委託貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。
以上所稱企業集團委託企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款後，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同並分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用於歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第二十一條規定，企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除。
根據上述規定，對集團公司所屬企業從集團公司取得使用的金融機構借款支付的利息，凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，不高於金融機構同類同期貸款利率計算的數額的部分，允許在企業所得稅稅前扣除。
7. 關聯企業間借款的所得稅如何處理
來源：財稅派
企業實際支付給關聯方的利息支出在一定條件下受債資比2:1的限制，這里的債資比的投資金額是指實際已到位的資金。
法律依據：《企業所得稅法》第四十六條規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納所得稅額時扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：非金融企業向非金融企業企業的借款利息，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。第一百一十九條的規定：企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資是指，是指企業直接或間接從關聯方獲得的，需要償還本金和利息或者需要以其他具有支付性質的方式予以補償融資。
企業間接從關聯方獲得債權性投資，包括：
1、關聯方通過無關聯的第三方提供的債權性投資;
2、無關聯的第三方提供的、由關聯方擔保並負有連帶責任的債權性投資;
3、其他間接從關聯方獲得的負債實質的債權性投資;
《企業所得稅法》第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和利息。投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準的有關財稅問題的通知》(財稅2008 121號)在計算應納所得稅額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不得超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
(一)金融企業，為5：1;
(二)其他企業，為2：1;
企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易資料符合獨立交易的原則;或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納所得稅額時准予扣除。
企業同時從事金融業和非金融業，其實際支付給關聯方的利息支出，因按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按照本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除。
有關印發《特殊納稅調整實施辦法(試行)》的通知(國稅發2009 2號)第八十五條所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：
不得扣除的利息支出=年度支付給關系方的利息ⅹ(1-標准比例/關聯債資比例)
其中標准比例是指<財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策的通知>(財稅2008 121號)規定的比例。
關聯債資比例是指<所得稅法>第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九條的規定,企業從其關聯方接受的權益性投資的比例,關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資.
第八十六條關聯債資比例的具體計算方法如下：
關聯債資比例=年度內各月份平均關聯債權投資之和/年度各月平均投資之和
各月平均關聯債資=(關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2
各月平均權益投資=(月初權益投資賬面余額+月末賬面余額)/2
權益投資為企業資產負債表所示的所有者權益金額.
第八十七條所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費、和其他具有利息性質的費用。
第八十八條所得稅法第四十六條不得在計算應納所得稅額時扣除的利息支出，不得結轉到以後年度;應按實際支付給關聯方利息占關聯方利息總額的
比例，在各關聯方之間進行分配，其中分配給實際稅負高於企業的境內關聯方的利息准予扣除;直接或間接實際支付給境內關聯方的利息應視同分配給股東的股息，按照股息和利息分別實用的所得稅稅率差補證企業所得稅，如已扣除的所得稅款多於按股息計算應征所得稅稅款，多出部分不予退稅。
《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出》國稅函(2009 312號)的規定：
企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間的借款利息ⅹ該期間未繳夠注冊資本額/該期間借款額
案例分析:
D企業所有者權益構成實收資本1000萬元，四個非金融企業關聯方借款用於固定資產建設。甲乙丙丁的稅負率分別是25%、20%、15%、10%;D企業稅負率是25%; 2012年向丁企業借款(符合《特別納稅實施方法《試行》國稅2009 2號》規定的獨立交易原則規定，其他三家不符合獨立交易的原則規定。向甲企業借款2000萬，稅負率5%，付息100萬;向乙企業借款2000萬，稅負率7%付息140萬;向丙企業借款2000萬，稅負率2000萬，稅負率5%，付息100萬，向丁企業借款3000萬，稅負率7%付息210萬;同期銀行貸款利率5%;(該企業沒有交夠的注冊資本2000萬)
2012年支付四家關聯企業借款利息550萬
第一步:計算暫時性不能扣除利息
1、支付四家關聯企業利息=100+140+100+210=550萬
2、關聯方借款總額=2000+2000+2000+3000=9000萬
3、暫時不能扣除的關聯方利息:
550ⅹ<1-2/(9000/2000)>=305.56萬
第二步:將暫時性不能扣除利息分配給關聯方
1、支付給甲企業利息應分配比例
100/550ⅹ100%=18.18%
支付給甲企業利息應分配的金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬
2、支付給乙企業利息應分配比例
140/550ⅹ100%=25.45%
支付給乙企業利息應分配金額=305.56ⅹ25.45%=77.77萬
3、支付給丙企業利息應分配比例
100/550ⅹ100%=18.18%
支付給丙企業利息應分配金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬
4、支付給丁企業利息應分配比例
210/550ⅹ100%=38.19%
支付給丁企業利息應分配金額=305.56ⅹ38.19%=116.69萬
第三步:判斷將暫時性不能扣除利息中屬於永久不可扣除利息
1/甲企業稅負率同D公司稅負率相同,不存在超比例發生的永久性不可扣除的關聯方借款利息
2/乙企業稅負率低於D公司稅負率,不符合獨立性交易原則,乙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息77.77萬為永久性不可扣除利息支出
3/丙企業稅負率低於D公司稅負率該借款利息不符合獨立性交易原則,丙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息55.55萬為永久性不可扣除利息支出
4/丁企業稅負率低於D,但符合獨立性交易原則,無永久性不可扣除利息支出
第四步:將上述非永久性不可扣除的關聯方借款利息中高於銀行貸款利率部分進行調整,剔除部分永久性不可扣除利息
1/向甲企業借款產生的關聯方利息,因借款利率低於銀行貸款利率,全部可以扣除
2/向乙企業借款產生的關聯方利息140萬,剔除第三步分攤出的部分77.77萬,因貸款利率7%高於銀行貸款利率5%,需調整金額為17.78萬(62.23/7%ⅹ<7%-5%>)
3/向丙企業借款產生利息100萬，剔除第三步分攤出的永久性不可扣除利息55. 55萬,剩餘部分44.45萬(100-55.55),因貸款利率不超過銀行貸款利率5%,不需調整
4/向丁企業借款產生的利息,不存在因超比例發生永久性不可扣除利息支出,全部關聯方借款利息210萬,因借款利率高於銀行貸款利率需納稅調增=210/70%ⅹ(7%-5%)=60萬
通過四步,將關聯方利息超過銀行貸款利息部分計算納稅調增=17.78+60=77.78萬
綜合上述,通過第三/第四步總共產生永久性不可扣除關聯方利息=133.32+77.78=211.1萬
8. 股東將融資款借給關聯公司使用，違反什麼法律
類似挪用公款
9. 關聯企業可以出售債權來進行融資嗎
可以。
財政部國家稅務總局聯合發布《 關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（ 財稅[2008]121號），通知對企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除問題進行了明確。
通知規定，企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
不符合上述兩個條件的，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
金融企業，為5：1；
其他企業，為2：1
關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：
（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；
（二）直接或者間接地同為第三者控制；
（三）在利益上具有相關聯的其他關系。
企業的融資方式有兩類，債權融資和股權融資。債權融資是指企業通過舉債的方式進行融資，債權融資所獲得的資金，企業需要支付利息，並在借款到期後向債權人償還本金。
股權融資則指企業通過出讓部分企業所有權，通過企業增資的方式引進新的股東的融資方式。股權融資所獲得的資金，企業無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業的贏利與增長。