融資租賃財務技能怎麼學

Ⅰ 怎樣 學好<<財務管理學>>

做習題記公式比較快一些，不知道你是不是讀的計算機信息管理，我知道這個專業有，做題效果很好。當然書也要看好，結合自考大綱效果會很好！這是一門應用性很強的技術，既要具備會計學業務知識，還要有應用寫作的功底，關鍵是理論聯系實際。財務管理學》課程詳解

《財務管理學》是全國高等教育自學考試會計專業考試（專科）的考試科目之一，主要講授籌資管理、資產管理、投資管理、成本費用管理、收利潤管理等內容，同時兼顧財務預測、決策、計劃、控制與分析等方法的運用。
《財務管理學》課程的考試題型有：單項選擇題、多項選擇題、判斷改錯題、簡答題、計算題、論述題等六種類型。前三種類型題分數大約為40分，三種類型題分數大約為60分，其中計算佔30分。

從考試內容的分布看，涵蓋財務管理的所有章節。當然有些章節的分數多一些，有些章節的分數少一些，學習中應有所側重。

根據以往考生在《財務管理學》課程的學習和復習考試中存在的問題，我認為應注意以下幾方面。

一、注意掌握財務管理的基本理論、方法和技能

1.注意掌握財務管理的基本理論，主要是指有關的基本概念和內容，作為財務管理的支撐點，它們不僅本身就是考試要點，而且也是學習和理解其他內容基礎。如財務管理、財務活動、財務關系、資金時間價值、風險及其分類、資金成本、財務杠桿、現金流量、凈現值、內部收益率等基本概念；資金運動過程、資金運動規律、財務關系的內容；財務目標、籌資要求、股票發行和股票上市的條件、債券要素、流動資產的特點、固定資產的特點、成本費用的作用、成本費用管理的要求、利潤分配的程序、外匯風險及種類等基本內容。對於這些基本理論問題的深入理解和掌握，有利於整個財務管理內容的有效理解和掌握。

2.注意掌握財務管理的基本方法，主要是指有關的預測、決策、計劃、控制和分析方法。其中有些方法要運用較深的數學方法，學習中應注意這些方法的關鍵點，著重從原理上、經濟含義上去理解計算方法。如資金時間價值的計算、投資風險價值的計算、有價證券價格的確定、資金成本的計算、最優資金結構的選擇、應收帳款政策的制定、原材料資金定額的核定、在產品資金定額的核定、固定資產折舊額的計算、凈現值的計算、成本降低幅度的預測、利潤預測的因素測演算法、財務指標分析等。對上述基本方法應結念相應內容去理解，只有掌握其基本原理和應用的條件，才能做列舉一反三。

3.注意掌握財務管理的基本技能。在運用基本理論理解基本方法的過程中，常常需要靈活運用相應的基本技能。如資金時間價值的計算，其基本理論等量貨幣同的價值，其基本方法是復利值、復利現值、普通年金終值、普通年金現值計算的四個基本公式。只要真正理解上述理論和方法，那麼諸如系列收付款、遞延年金；先付年金終值和現值的計算等，均可以通過上述四個基本公式的靈活運用得以解決，並不需要另行記憶。又如，有價證券的估價雖然在教材上分散在若干章節中，但卻有許多共性的方面：發行價格和投資估價是同一事物的兩個不同側面，從發行角度看是有價證券發行價格如何確定的問題；而從投資角度看則是有價證券購買價格如何確定的問題。但是，無論是發行還是購買有價證券，其價格的確定都取決於有價證券在持有期間現金流入量的現值；而現金流量無非是持有期間的收益（股利和利息）、投資的本金及投資與收回投資之間的差額；因而可以根據有價證券持有期間現金流量的分布情況（等額現金流量或不等額現金流量）決定採用何種貼現計算方法（這仍是資金時間價值四個基本計算公式靈活運用問題）。類似靈活運用的問題很多，如最優資金結構的選擇、資金定額的核定、財務指標的計算和分析等方面都有所體現。這種技能一方面是通過聽課及閱讀獲取的，另一方面則是在做題中形成的。

二、注意處理好三個關系

1.要處理好全面和重點的關系。任何課程都有學習和掌握的重點，財務管理也不例外。由於計算題、簡答題、論述題約占考試分數的60分。因此，凡是計算分析、理論闡述集中的章節自然也就成為復習的重點章節：如資金時間價值和風險分析（它不僅本身可以作為計算問題，更是以後有關章節如項目投資的重要計算基礎）、資金成本和資金結構、項目投資、流動資產管理、固定資產管理、成本費用管理、利潤管理、財務分析等章節；有些章雖不成為計算問題的重點，但其中某些節卻是計算問題的重點。如外幣業務管理中的外匯風險管理。對上述章節進行重點把握，是為了提高復習的效率和效果，並不是說只考這些章節或只要掌握這些章節就—定能通過考試。因此，要在全面理解的基礎上把握重點，而不應孤立地去猜重點、押重點，然後死記硬背，這樣做是不會有好效果的。不了解經濟活動之間的聯系，不懂財務管理各部分之間的關系，只單就某一問題研究該問題，是不能深入掌握財務管理的。只有在全面復習的基礎上，才能真正理解財務管理的基本內容，哪些問題重要，哪些部分是重點，自然也就清楚了。

2.要處理好理解和記憶的關系。任何一門果都有需要記憶的基本內容，如果不記住必要的計算公式、基本指標及相互關系、圖表的編制方法：就難以掌握財務管理的基本內容，就不知道財務管理的重點和難點，許多重要的計算、分析問題也就無法准確把握。當然，在我們理解計算公式、基本指標的經濟含義的基礎上，將能夠更好地記憶相關的內容。

3.要處理好財務管理各環節之間的關系。財務預測、決策、計劃、控制與分析等各個環節有密切的聯系；預測、決策是計劃編制的基礎；控制、分析則是計劃的結果。

三、復習中應注意的其他問題

1.認真閱讀指定教材。認真閱讀指定教材，是學好財務管理的基本環節。只有仔細閱讀指定教材，才能切實掌握指定教材的基本內容，才能真正了解指定教材的重點內容和難點問題，才能將平時的全面復習和考試前的集中突擊有效地結合起來，才能起到事半功倍的效果。反之，沒有系統、全面、認真地閱讀指定教材，就忙於閱讀其他資料，做各種各樣的練習題，只能事倍功半。閱讀指定教材前，應先看考試大綱對考試內容的具體規定，然後粗讀每一章節以了解其基本內容；在老師講授的基礎上進行精讀；此時除全面理解以外，應著重弄清各章節的重點和難點，並把各節內容及各章內容聯系起來加以理解。對於其中的重點和難點問題，還要反復閱讀，並結合練習題進行深入理解和思考。

2.閱讀相關參考資料。學習應以閱讀指定教材為主，當然每個考生也可以根據自己的情況有重點地選擇一些參考資料進行閱讀。但這種閱讀應有較強的目的性：著重解決指定教材閱讀中的疑問、重點和難點問題，對於指定教材閱讀中已經理解和掌握的內容不要過多去看參考資料，因為各種參考資料中的練習題都是編者在自己的理解和出題思路基礎上編纂的，可能僅僅只是許多種可能結果中的一種，因此認為參考資料的答案是唯一正確答案的話，將會造成理解的錯誤，對全面掌握指定教材內容和順利通過考試都是不利的。此外，這種閱讀應有較強的選擇性：對於諸如選擇題、判斷題只需簡單地瀏覽，而對計算分析題和綜合題則可作為閱讀的重點，因為這類題可以為學員提供各種不同的解題思路，並對指定教材閱讀的效果進行測試。需要指出的是：各種參考資料對我們理解和掌握財務管理的內容僅僅只起輔助作用。對基本概念和基本方法、計算公式、計算指標及相應表格的理解只能以指定教材為根本不能本末倒置。

3.勤於思考，多做練習。財務管理中有許多業務方法具有很強的實用性，掌握這些方法，只靠看書是不夠的，必須多做練習題。只有獨立完成練習題，才能真正理解財務管理的基本概念、基本理論和基本方法。為了做好練習，應仔細研究指定教材的案例，並在練習中注意以下幾點：（1）看清題意。首先應了解練習題的目的和要求（即明確題意），然後按要求的內容、方法和程序完成練習。切不可拿起題就做，不注意區分題與題的差異，以致費時費力，甚至達不到練習的目的，（2）仔細做題。對於練習題中的公式引用、數字計算及文字說明一定要認真對待。般而言，練習題的要求及給出的背景資料對於我們理解題意並正確選用公式是十分重要的，因此切忌做題時的粗心大意。（3）認真檢查。練習題做完後一定要認真檢查，一方面是對計算過程和結果進行復核，另一方面是對計算公式的選用、應用何種財務理論、與相似問題有哪些不同、為什麼產生這些不同等問題多做思考。我認為，後一方面的檢查更為重要，它對考生找出錯誤的原因、鞏固學習的成果是十分必要的。

上述問題，不僅在平時的學習和復習中應引起重視，在考試中也應引起重視。

《財務管理學》重要概念內涵辯析

《財務管理學》歷來是自考考生感到困難的課程之一。其主要障礙之一是不能正確地理解和把握各章節中涉及的一些基本概念，以致最終影響到整個章節內容的學習。本文擬就該課程中令自考者費解和易混淆的幾組重要概念的內涵加以詳細地闡釋和辨析，以期能對自考朋友學習和應考有所裨益。

籌資渠道與籌貸方式

籌資渠道是指籌措資金來源的方向與通道，體現著資金的源泉和流量。企業籌集資金的渠道有七種，包括國家財政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機構資金、其他企業資金、民間資金、企業自留資金和外商資金。籌資方式是指企業籌措資金所採取的具體形式，體現著資金的屬性，企業籌集資金的方式一般也有七種：吸收直接投資、發行股票、銀行借款、商業信用、發行債券、發行融資券和租賃籌資。企業的籌資方式與籌資渠道有著密切的關系。一定的籌資方式可能只適用於某一特定的籌資渠道，但是同一渠道的資金往往可以採取不同的方式取得，而同一籌資方式又往往適用於不同的籌資渠道。因此，企業籌集資金時，必須實現兩者的合理配合。

資金成本與資金時間價值

一般認為，資金時間價值這個概念是基於這樣一個前提，即資金參與任何交易活動都是有代價的。因此，資金時間價值著重反映資金隨著其運動時間的不斷延續而不斷增值的性質。具體地說，資金時間價值是資金的所有者在一定時期內從資金使用者那裡獲得的報酬。至於資金成本則是指資金的使用人由於使用他人的資金而付出的代價。它們都是以利息、股利等來作為其表現形式，是資金運動分別在其所有者及使用者的體現。但兩者也存在明顯的區別。這主要表現在三方面；第一，資金時間價值表現為資金所有者的利息收入，而資金成本是資金使用人的籌資費用；第二，資金的時間價值一般表現為時間的函數，而資金成本則表現為資金佔用額的函數；第三，資金成本的基礎是資金時間價值，資金成本既時間價值，又包括資金時間價值，又包括投資風險價值。

權益資金成本與債務資金成本

企業的長期資金來源不外乎權益資金和債務資金。債務資金成本一般指長期借款和長期債券的成本。債務資金成本的最基本內容是利息費用，具有如下特點：（1）資金成本的具體表現形式是利息；（2）在長期債務生效期內，—般利息率固定不變，而且利息應按期支付；（3）利息費用是稅前的扣除項目；（4）債務本金應按期償還。權益資金成本是指企業的所有者投入企業資金的成本，指企業的優先股、普通股以及留存利潤等的資金成本。權益成本包括兩部分：一是投資者的預期報酬率，二是籌資費用。權益資金的成本計算具有較大的不確定性，這是由於投資報酬不是事先規定的（優先股除外），它完全由企業的經濟效益所決定。另外，與債務利息不同，權益資金報酬，也就是股利，它是以稅後利潤支付的。因此不會減少企業的所得稅上繳。通常在各種資金來源中，權益資金成本要高於債務資金成本。

財務結構與資金結構

財務結構是指企業全部資產是如何籌資取得的，也就是企業全部資產的對應項目，系指資產負債表右邊的全部項目是如何構成的，及它們之間的比例關系等等。與企業財務結構密切相關的是資金結構，它是指企業長久性籌資的各有關項目，主要有普通股權益、優先股股本、長期借款和長期債券等籌資項目，但不包括短期籌資項目，即資產負債表貸方除去短期負債以外的全部項目構成及比例關系。可見，資金結構是公司財務結構的重要組成部分。

經營租賃與融資租賃

現代租賃已成為解決企業資金來源的一種籌資方式。企業資產的租賃有經營租賃和融資租賃兩種。經營租賃是指以提供設備等資產的短期使用權為特徵的租賃形式，而融資租賃是以融資為目的，從而最終獲得租賃資產所有權的一種租賃形式。二者的區別體現在以下幾方面：（1）租賃程序不同。經營租賃出租的設備由租賃公司根據市場需要選定，然後再尋找承租企業，而融資租賃出租的設備由承租企業提出要求購買或由承租企業直接從製造商或銷售商那裡選定。（2）租賃期限不同。經營租賃期較短，短於資產有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近於資產的有效使用期。（3）設備維修、保養的責任方不同：經營租賃由租賃公司負責，而融資租賃有承租方負責。（4）租賃期滿後設備處置方法不同：經營租賃期滿後，承租資產由租賃公司收回，而融資租賃期滿後，企業可以很少的「名義貨價」（相當於設備殘值的市場售價）留購。（5）租賃的實質不同。經營租賃實質上並沒有轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬，而融資租賃的實質是將與資產所有權有關的全部風險和報酬轉移給了承租人。

短期投資與長期投資

企業對外投資根據其預期回收期的長短，可劃分為短期投資和長期投資。一般預期在年內收回本金和盈利的為短期對外投資，預期本金的收回或獲益期在一年以上的投資為長期對外投資。區分長期或短期投資，並不完全取決於有價證券期限的長短，也非投資的形式或內容，因為長期投資和短期投資的投資形式或內容可能是相同的，如債務性證券、權益性證券及兩者兼有的混合性證券等。對企業來講，區分長期投資還是短期投資的關鍵還是從企業本身所確定的投資目的來加以判斷。一般講，企業對外投資的目的歸根到底是為了獲得投資收益，為了提高企業資金的利用率和促使企業資金的增值。但具體講，長期和短期投資目的是有區別的。短期投資的目的，通常是為了獲取高於日常銀行存款利率的利息收入，提高企業短期閑置資金的利用率，在對外投資的同時，保證企業資金的流動性和短期償債能力，故要求其投資的回收期短，並且變現能力強。而長期投資的目的並非滿足於獲取短期的利息收入，它的目的還在於實現其長遠的戰略規劃，例如擴大綜合經營規模、進一步發展企業經營業務、擴大市場佔有率等，從而最終為企業取得長期、穩定增長的獲利資源。

現金流量與利潤

利潤是在權責發生制下計算的收入和成本之差，用來評價企業的經濟效益。在長期投資決策中則不能以按這種方法計算的收入和支出作為評價項目經濟效益高低的基礎，而應以按收付實現制計算的的現金流人作為項目的收入，以現金流出作為項目的支出，以凈現金流量作為項目的凈收益，並在此基礎上評價投資項目的經濟效益。利潤與現金流量的差異主要表現在以下幾個方面：（1）購置固定資產付出大量現金時不計入成本；（2）將固定資產的價值以折舊或折耗的形式逐期計入成本時，卻又不需要付出現金；（3）計算利潤時不考慮墊支的流動資產的數量和回收的時間；（4）只要銷售行為已經確定，就計算為當期的銷售收入，盡管其中有一部分並未於當期收到現金。可見，利潤的計算，並不考慮資金收付的時間，它是以權責發生制為基礎的。而科學的投資決策必須認真考慮資金的時間價值，這就要求在決策時耍弄清每筆預期收入款項和支出款項的具體時間，因為不同時間的資金具有不同的價值。這樣，在衡量方案優劣時，應根據各投資項目壽命周期內各年的現金流量，按照資金成本，結合資金的時間價值來確定。因此，在投資決策中不能利用利潤來衡量項目的優劣，而必須採用現金流量。

盈餘公積金與資本公積金

盈餘公積金和資本公積金都屬於所有者權益，但差別甚運。資本公積金是從企業非經營收益中增加資本凈值的某些積累資金，主要包括接受捐贈財產、資本折算差額、資本溢價收入、財產重估增值等，資本公積金來源於非利潤因素，主要用於轉增資本金，一般不得用於彌補虧損，更不能用於向投資者分配利潤。而盈餘公積金是企業從稅後利潤中提取的積累資金。法定盈餘公積金和任意盈餘公積金均可用於彌補虧損、轉增資本金，也可用於分配股利。但企業用盈餘公積金轉增資本金後，法定盈餘公積金的余額不得低於注冊資本的25％。

解散清算與破產清算

解散清算是企業因經營期滿，或者因經營方面的其他原因致使企業不宜或者不能繼續經營時，自願或被迫宣告解散而進行的清算。破產清算是企業資不抵債時，人民法院依照有關法律規定組織清算機構對企業進行的清算。二者既有聯系又有區別，其聯系表現在：（1）清算的目的都是結束被清算企業的各種債權、債務關系和法律關系；（2）在解散清算過程中，當發現企業資不抵債時應立即向法院申請實行破產清算。二者的區別表現在：（1）清算的性質不同。解散清算屬於自願清算或行政清算，而破產清算屬於司法清算；（2）被清算企業的法律地位不同。解散清算的企業宣告終止後，法人資格並沒有完全喪失，在清算期內仍享有限制性的權利和經濟行為。被宣告破產清算的企業，其法人權利和行為完全喪失，清算機構依法取得破產企業財產的管理權、處分權。（3）處理利益關系的側重點不同。解散清算一般不存在資不抵債的問題，清算時除了結束企業未了結的業務，收取債權和清償債務以外，重點是分配企業剩餘財產，調整企業內部各投資者之間的利益關系。而破產清算的原因是資不抵債，因此，清算時主要是調整企業外部各債權人之間的利益關系，即將企業有限的財產在債權人之間進行合理分配。

Ⅱ 公司想開一家融資租賃公司，需要哪些財務知識

一、來申報條件

（一源）關於投資者資格：

1.申請設立融資租賃公司的投資者須為公司、企業或其他經濟組織。外方投資者或其境外母公司應資信良好，

在境外已合法注冊並從事實質性經營活動。

2.投資各方應向審批機關提供投資各方經會計師事務所審計的最近一年的審計報告，審計報告顯示資不抵債的不符合申請資格。

外方投資者的總資產不得低於5000萬美元。

3.存續未滿兩年的投資者暫不具備申報條件。符合條件的外方投資者境外母公司以其全資擁有的境外子公司（SPV）

名義投資設立融資租賃公司，可不A要求存續滿一年。

（二）關於從業人員任職資格：

1.《外商投資租賃業管理辦法》第九條第（三）款所述「專業人員」指具備履職所需的金融、貿易、法律、會計、

工程技術管理等方面專業知識、技能和從業經驗，有良好的從業記錄的人員。

2.「高級管理人員」指總經理（副總經理）、業務主管、財務主管、風險控制主管以及運營主管。

3.「具有相應專業資質」指具備其分管業務領域專業知識並且取得本行業主管機構或權威機構頒發的相關執業證照，一般具備本科以上學歷。

4.「不少於三年的從業經驗」指三年以上融資租賃公司或相關金融機構的管理經驗。

Ⅲ 融資租賃的相關課程

微觀經濟學宏觀經濟學國際經濟學
貨幣銀行學社會主義經濟理論財政學專
融資租屬賃導論 融資租賃實務與定價
金融與融資租賃公司經營管理
租賃與融資租賃法律 租賃會計
融資租賃稅制稅收規劃
企業財務報表分析與投資學
國際投資實務與案例
項目融資 投資銀行
信用風險控制與資信評級 市場營銷

Ⅳ 會計和融資租賃專業的區別

租賃是出租人在約定期間將所擁有的財產使用權轉給承租人，並向其收取租金作為其使用代價的合同或協議。由於租賃具有將一項資產的所有權和使用權相分離、融物與融資為一體、租賃形式靈活多樣等優點，使其成為許多國家企業取得資產使用權的重要方式。
我國按租賃資產所有權有關的風險和報酬歸屬於出租人或承租人的程度劃分為經營租賃和融資租賃。經營租賃為了滿足臨時需要，並沒有購置目的；融資租賃是以融資為主要目的，具有明顯的購置特點。
（一）經營租賃會計處理
在經營租賃情況下，由於與資產所有權有關的風險和報酬仍歸出租方所有，就出租方而言，仍然保留出租資產的帳面價值，承擔出租資產的折舊以及其他費用，其享有的權利為按期取得作為其他業務收入的租金收益和為承擔所有權上的風險應得的報酬。
承租方對租入資產不需要作為本企業的資產計價入帳，不需要計提折舊。由於租賃合同是暫時的，一般可以由任何一方於比較短的期限內通知取消，因此，對承租人允諾的支付租金的義務，一般不需要在資產負債表上列為一項負債，而應在租賃期限內均衡地計入費用。如果該項租金於租賃月份的次月支付，在發生支付租金義務的當月，應貸記「其他應付款應付租賃費」；如果採取預付租金方式，其預付租金應在「待攤費用」科目核算；如果採取支付押金方式，則在「其他應收款存出保證金」科目核算。
（二）融資租賃會計處理
1、承租方的會計處理
承租方融資租入的資產，雖然從法律形式上未取得該項資產所有權，但根據實質重於形式的原則，應將融資租入資產作為一項資產計價入帳，將取得的融資，作為一項負債。承租方涉及的主要會計問題有：
（1）融資租賃資產、負債的入帳價值
我國稅法規定，企業以融資租賃方式租入的固定資產，以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用並辦理竣工決算前發生的利息支出和匯兌損益等後的價值作為固定資產的原價。由於融資租入固定資產而產生的負債，一般也包括這些內容。但有時，按照租賃協議，某些費用不包括在租賃費用中，如運輸費、途中保險費等。在這種情況下，資產的入帳價值與負債的的入帳價值可能不一致。按照租賃會計准則<徵求意見稿>的規定，以租入資產的租賃付款額加上因租入行為發生的運輸費、保險費、調試安裝費，以及改、擴建支出的凈額作為入帳價值。這一規定具有較強的可操作性，但由於租賃付款額包含了利息費用，往往會大於租賃資產的公正價值，這違背了謹慎原則；另外，由於沒考慮折現因素，這就與在確定出租人各期租賃收益時又要考慮租憑內含利率這一折現因素的處理不一致。
（2）融資租入資產的折舊及其他費用處理
<徵求意見稿>規定，按租賃期和使用期孰短來確定折舊期限，承租人對於該資產修理費用和改良支出的處理與自有固定資產一致。
（3）融資費用的分攤
承租人利息支出的是折現率，<徵求意見稿>沒有考慮折現因素，但規定支付租賃金應從中列出財務費用部分。
（4）稅收優惠
我國對融資租賃人減半徵收關稅和增值稅。
（5）租期滿後，按照租賃協議規定，可以由承租方以較低價格購買，也可以續租，也可以將其退還出租方。如以較低價格購買，在租賃開始時，其租賃費用中，應該包括這部分行使選擇權而廉價購買該資產的價值；如果在租賃開始時不能確定是否會行使廉價購買權選擇權的，則在租賃付款額中應包括由承租人擔保的租賃資產的余值。如續租，則按租賃新的固定資產一樣處理；如果退還出租方，則沖減固定資產的帳面價值。
2、出租方會計處理
（1）租賃收益確認與計量
租賃收益是租金額加預計租賃資產殘值超過租賃資產價值取得利潤的部分。<徵求意見稿>要求按租賃投資凈額余額和租賃內含利率來計算各期租賃收益，採用等差級數法來確定。
（2）租金
租金是出租人得以回收的投資合理利潤，一般包括租賃資產的購置成本、租賃期利息費及租賃毛利。具體有三種處理方法：
①原價、利息和手續費一起計算。
②設備價款、利息分別計算收取，另外收取一次性手續費。
③租賃初始直接費用，包括業務費、傭金、調查費等，要求作為費用列支或由租賃期內收益負擔。
綜上可見，在經營租賃方式下，承租人允諾的支付期間義務一般不需在資產負債表上列為一項負債。為表明企業不依賴自有資產而依賴租賃資產的程度，對於租金支出，有時應在報表中予以說明。在融資租賃方式下，承租人將租賃業務在固定資產和長期負債帳戶中核算，資產負債表的應付、已付、尚未付項目在有關明細表中列示：出租人租賃資產應列示應收、已收、尚待收回、出租成本等明細項目，僅就資產負債表和利潤分配表中的列示作了規定，但仍不能全面地說明情況

Ⅳ 融資租賃業務的會計處理方法

下面用一個事例來說明融資租賃會計處理應該注意的地方。

企業租賃業務主要包括經營租賃與融資租賃，對經營租賃與融資租賃業務的判別及租賃期現金流量核算方法的准確掌握是租賃核算的核心問題。本文通過對兩類租賃實質的分析，提出租賃業務處理三部曲，即：經營租賃與融資租賃業務實質判別——租賃期間現金流量核算——會計處理入賬。
一、分析經營租賃與融資租賃時應注意的問題
1.期初現金流：對於承租人來說，通過租賃業務可以使其避免一次性購買資產而支付較多現金引起企業資金不足問題，避免的資金支出相對於承租人而言是一部分資金流入，所以將其視為資金節約流入。
2.租賃期現金流：在此環節要仔細分析租賃業務實質，區別對待經營租賃與融資租賃現金流核算方法。因為經營租賃相對於承租人而言，由於其沒有購買資產而失去了資產折舊抵稅收益並付出了租金，所以將這兩部分均視為企業現金流出。融資租賃相對於承租人而言，也存在失去折舊抵稅與租金支付情況，但是企業會計准則與財務准則明確規定，這兩部分不能夠直接抵稅，只能夠通過利息費用進行抵稅，所以企業在有足夠的應納稅所得額的情況下，應通過利息費用抵稅進行現金流量的調整。
3.租賃期屆滿現金流量：在租賃期屆滿時，企業應根據經營租賃與融資租賃資產的變現價值與資產會計賬面價值不一致進行應納稅額調整處理，變現價值大於會計賬面價值時增加的應納稅額直接從變現價值中抵扣，變現價值小於會計賬面價值時兩者差額與所得稅稅率乘積視為喪失的現金流流出。此環節的分析也可以單純地從數學思維來理解，即不區分租賃期屆滿時變現價值與會計賬面價值是否一致，此時的現金流量均可以按照「期末現金流量=變現價值-（變現價值-會計賬面價值）×所得稅稅率」公式來理解。
4.折現率選擇：在租賃期內，因為承租企業或出租企業的現金流量穩定可靠且風險較低，所以折現率採用的是等風險的有擔保的債務稅後資本成本。在租賃期屆滿，因為此時的資產變現價值具有較大的不確定性且風險較高，所以折現率採用的是投資項目加權平均資本成本。
5.利息抵稅額：在融資情況下，每期利息額是根據期初未歸還的本金攤余成本與租賃內涵報酬率乘積計算的。
二、經營租賃與融資租賃業務處理三部曲
第一步：經營租賃與融資租賃業務實質判別。此步驟是核算現金流量數據的前提依據，目的在於說明在租賃期間現金流量怎麼核算，喪失折舊與付現成本能否進行抵稅。根據規定，經營租賃業務情況下失去的設備或資產的折舊額與付現租金均可直接抵稅，然而在融資租賃業務情況下，失去的設備或資產的折舊額與付現金額是絕對不可以抵稅的，只能以租賃資金的利息進行抵稅，所以此環節的理解掌握是後續第二環節租賃期間現金流量核算的基礎與前提。在判別具體能否進行抵稅時，判別內容核心為租賃業務是經營租賃還是融資租賃，具體依據為會計准則的規定。
第二步：租賃期間現金流量核算。該步驟是根據第一步判別結果來進行現金流量的分析。在租賃開始日與租賃期屆滿終結點，經營租賃與融資租賃的現金流量核算完全相同，唯一不同的是租賃期的現金流量核算，此部分也是現金流量核算的重中之重，核心之核心。在經營租賃情況下：對承租人而言，此步驟的現金流量主要包括三部分：①初始現金流量（避免設備購買支出，視為現金流入）②租賃期現金流量，稅後租金支付[租金×（1-所得稅稅率）]與喪失的折舊抵稅（折舊×t）兩部分，均視為現金流出。③租賃期屆滿現金流量，依據「期末現金流量=變現價值-（變現價值-會計賬面價值）×所得稅稅率」計算，注意該公式的本質意義在於收益納稅損失抵稅的理解。在融資租賃情況下：對承租人而言，第①環節與第③環節相同，不相同的是第②環節即租賃期現金流量，稅前支付租金視為現金流出且不可抵稅與利息抵稅視為現金流入兩部分。
第三步：會計處理入賬。在經營租賃情況下，因為企業並不把租賃資產確認為資產，所以不需要進行資產的入賬確認，只需要在合理的租賃期間內，將支付的總額計入相關資產成本或計入當期損益。例如，在租賃期內，將實際支付的租金計入企業的當期損益，而初始避免設備購買支出部分現金流量並不是企業真實的現金支出，此部分僅僅作為評價租賃業務是否具有可行性給予的考慮。在融資租賃情況下，因為企業會計准則明確規定該項租賃資產應該確認為企業自身資產且在租賃期間內應該合理地進行折舊計提，所以在租賃開始日就需要將其進行入賬處理。按照企業將要支付租金總額現值確認為資產（固定資產），而將支付的租金總額確認為企業的負債（長期應付款），二者差額確認為未確認融資費用，並且在租賃期間內將其按照內涵報酬率進行攤銷。
三、案例分析
例：甲公司欲購置某設備，預計購置成本為8 000萬元，折舊年限為20年，法定殘值率為購置成本的5%，預計5年後變現價值為400萬元。現如果以租賃方式取得該設備，乙公司需每年支付租金1 989.88萬元，租期5年，租金於每年年末支付。甲公司適用的所得稅稅率為40%，乙公司適用的所得稅稅率為25%，同期有擔保貸款的稅前利息率為8.5%，項目要求的報酬率為14%.合同同時約定，在租賃期屆滿該資產歸承租人所有，但承租人必須支付400萬元價款。
第一步：經營租賃與融資租賃業務實質判別。根據企業會計准則對租賃業務實質判斷「租賃期間屆滿時，租賃資產所有權歸承租人情況下為融資租賃」依據可知，該項業務屬於融資租賃，故在租賃期間該項租賃業務的喪失設備折舊與租金付現成本均不可以直接抵稅，只能以利息進行抵稅。
第二步：租賃期間現金流量核算。首先，根據該項目購置成本、租金支付及期末補價支付數額計算該項業務內涵報酬率為9%（8 000-1 989.88×（P/A，I，5）-400（P/F，I，5）=0，i=9%）然後，依據因租賃而避免設備購買支出、租賃期付現成本與利息抵稅、租賃期屆滿時現金流出，計算租賃期租金償還與利息金額以及編制現金流量表，目的在於分析該項目的經濟可行性，為會計核算提供依據，數據如下表所示。
第三步：會計處理入賬。根據融資租賃支付租金額按照內涵報酬率折現的現值8 000萬元確認為「固定資產」，將要支付的租賃資金及租賃期屆滿的補價10 349.4萬元確認為「長期應付款」。二者差額2 349.4萬元記入「未確認融資費用」並且在以後租賃期間逐步攤銷，在攤銷時計入當期損益——財務費用，金額按照用資費用支付利息計算。
四、結論
由上述分析可以得出：
1.租賃業務理論實質在於企業能否把租賃資產確認為自有資產，能否在租賃期間內將喪失的折舊與支付租金進行抵稅：若為經營租賃，則可以進行抵稅；若為融資租賃，則不可以進行抵稅。
2.無論是經營租賃還是融資租賃，二者都在租賃期間有四部分現金流量：避免設備購買而引起的現金流入，期末購買支付補價或不購買引起的喪失變現價值與納稅調整，租賃期間考慮所得稅的付現成本與折舊或不考慮所得稅但考慮利息抵稅的付現成本與折舊。
3.經營租賃與融資租賃均需要三階段流程分析：經營租賃與融資租賃業務實質判別——租賃期間現金流量核算——會計處理入賬。

Ⅵ 融資租賃的財務科目有哪些

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Ⅶ 融資租賃的會計處理都有哪幾種方法

融資租賃的會計處理承租人與出租人的處理方法各有不同：

（一）承租人
1. 租賃開始日時
借：固定資產—融資租入固定資產 （租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值2者中的較低者+初始直接費用）A
未確認融資費用 （差額）
貸：長期應付款—應付融資租賃款 （最低租賃付款額）
銀行存款
註：最低租賃付款額=租金等+擔保余值（承租人或相關第三方）+優惠購買價
最低租賃收款額=最低租賃付款額+擔保余值（獨立第三方）
2. 支付租金
借：長期應付款—應付融資租賃款
貸：銀行存款
3. 分攤未確認融資費用時
借：財務費用

貸：未確認融資費用

注意：第一年應付本金余額=A－直接費用
第一年分攤的未確認融資費用B =（ A－直接費用）×實際利率
第二年應付本金余額C= A－（上月租金－B）
第二年分攤的未確認融資費用D= C×實際利率
第三年應付本金余額E= C－（上月租金－D）
第三年應付本金余額F= E×實際利率
……
1. 計提折舊時
借：製造費用—折舊費用

貸：累計折舊

注意：分攤的累計折舊=（A*當年有效月份）/（折舊年限*12）
2. 租賃期滿時
借：累計折舊
貸：固定資產—融資租入固定資產
（二）出租人
1. 租出固定資產時
借：長期應收款—應收融資租賃款 （最低租賃收款額+初始直接費用）
擔保余值 （未擔保余值）
貸：融資租賃資產 （租賃資產原賬面價值）
營業外收入 （公允價值與賬面價值之差）
未實現融資收益 （差額）
銀行存款 （初始直接費用）
2. 每次確認租金收入時
借：銀行存款
貸：長期應收款—應收融資租賃款

3. 確認未實現融資收益時
借：未實現融資收益
貸：租賃收入
注意：第一年租賃投資凈額余額A』=最低租賃收款額現值
第一年分攤的未確認融資費用B』 = A』×實際利率
第二年應付本金余額C』=A』－（上月租金－B』）
第二年分攤的未確認融資費用D』= C』×實際利率
第三年應付本金余額E』= C』－（上月租金－D』）
第三年應付本金余額F』= E』×實際利率
……
4. 租賃期滿優惠購買時
借：銀行存款
貸：長期應收款—應收融資租賃款
存在擔保余值的，還應
借：營業外支出—處置固定資產凈損失
貸：未擔保余值

Ⅷ 什麼叫融資租賃 高級財務會計

簡單的說是指，甲方租乙方的設備如果到期設備所有權可歸甲方同時在租憑期間也必須由甲方計提折舊等費用。

Ⅸ 融資租賃合同財務方面需要注意什麼

租金

出租人應注意與承租人約定租金金額和租金構成：一般為租賃成本加上以租賃費率計算的利息，另外還應約定租金支付期限、方式和幣種。

如當事人未約定租金，則一般應根據購買租賃物的大部分或全部成本，以及出租人的合理利率確定。
其他費用

出租人如向承租人收取其他費用，如手續費、律師費等，應有其他協議的明確約定，並且不能直接在購租賃物款中扣除。出租人應將購租賃物款全額交付，否則構成違約。

鑒於融資租賃合同中存在上述專業法律問題，為避免合同條款不完善而一起不必要的爭議，作為出租人，金融機構最好請一家專業律師事務所協助制定。

以上是匯融天下為你的解答

希望能夠幫到您。