可供出售金融資產的會計分錄

1. 可供出售金融資產會計處理

可供出售金融資產會計處理原則：

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

(1)可供出售金融資產的會計分錄擴展閱讀：

可供出售金融資產的一般會計分錄：

取得可供出售金融資產時

如果是股權投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產--成本(買價-已宣告未發放的股利+交易費用)

貸：銀行存款

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。

2. 持有至到期投資轉可供出售金融資產會計分錄怎麼寫

借：可供出售金融資產(按重分類日的公允價值入賬)

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資--成本

--利息調整(也可能記借方)

--應計利息

資本公積--其他資本公積(可能記借也可能記貸)

當持有至到期投資劃分為可供出售金融資產的時候。

可供出售是按照公允計量，這個時候成本金額的確定是按照原來持有至到期投資的成本*剩餘的比例=可供出售的成本，可供出售金融資產的公允價值變動=可供出售金融資產的公允價值—可供出售賬面價值的差額=可供出售公允價*剩餘比例— 可供出售賬面價值。

(2)可供出售金融資產的會計分錄擴展閱讀：

企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，都屬於持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短（一年以內）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。

企業不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：

（1）初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

（3）符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。

如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其「最初意圖」。也就是說，投資者在取得投資時意圖就應當是明確的。

持有至到期投資提前處置的情況

企業將某項資產劃分為持有至到期投資後，可能會發生到期前將該金融資產予以處置或重分類的情況。這種情況的發生通常表明企業違背了將投資持有至到期的意圖。

企業將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內予以出售或重分類為可供出售金融資產的金額，相對於該類投資（即企業內部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大時，

則企業在處置或者重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產，且在本會計年度及後兩個完整的會計年度內不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資。

3. 關於可供出售金融資產的會計分錄

1、20×8年10月12日,取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產—成本版100萬元權
投資收益 2萬元
貸：銀行存款102萬元
2、20×8年12月31日
借：交易性金融資產—公允價值變動（18-10 ）*10=80萬元
貸：公允價值變動損益 80萬元
3、20×9年3月15日
借：銀行存款 4萬元
貸：投資收益 4萬元
4、20×9年4月4日，出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款157.5萬元
投資收益22.5
貸：交易性金融資產—成本 100萬元
交易性金融資產—公允價值變動80萬元
同時，按原記入「公允價值變動損益」科目的金額
借：公允價值變動損益 80 萬元
貸：投資收益 80萬元

4. 可供出售金融資產 出售時支付相關交易費用的會計分錄

出售可供出售金融資產時

(1)如果是債券投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產--成本

可供出售金融資產--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)

可供出售金融資產--利息調整

可供出售金融資產--應計利息

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

(2)如果是股權投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產--成本

可供出售金融資產--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

(4)可供出售金融資產的會計分錄擴展閱讀：

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

5. 出售可供出售金融資產的會計分錄

這兩筆分錄是對可供出售金融資產處置的分錄。
第一筆,出售時公允價值下跌時,投資收益在借方,也就是說在處置該項資產時,你收到的銀行存款比可供出售金融資產賬面價值少時。
第二筆,持有期間公允價值總體來講下降的,投資收益在借方。也就是說可供出售金融資產以前由於公允價值變動導致計入的資本公積有借方余額時。

6. 可供出售金融資產怎樣進行賬務處理

一、企業取得可供出售金融資產1.股票投資借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等2.債券投資借：可供出售金融資產——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
二、資產負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）
三、資產負債表日公允價值變動1.公允價值上升借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積2.公允價值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產——公允價值變動
四、持有期間被投資單位宣告發放現金股利借：應收股利貸：投資收益
五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
六、出售可供出售金融資產借：銀行存款等貸：可供出售金融資產投資收益（差額，也可能在借方）
同時：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）
貸：投資收益「提示」為了保證「投資收益」的數字正確，出售可供出售金融資產時，要將可供出售金融資產持有期間形成的「資本公積——其他資本公積」轉入「投資收益」。

7. 可供出售金融資產 會計分錄

4月3日購入時：
借：可供出售金融資產——成本 1358 150*（10-1）+8
貸：銀行存款 1358
6月30日：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 22 150*9.2-1358
貸：資本公積——其他資本公積 22
9月30日：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 30 150*（9.4-9.2）
貸：資本公積——其他資本公積 30
12月31日：
借：資本公積——其他資本公積 15 150*（9.4-9.3）
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 15

8. 出售可供出售交易性金融資產的會計分錄怎麼做

出售可供出售金融資產時：

（1）如果是債券投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

――利息調整。

－－應計利息。

投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

（2）如果是股權投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

投資收益（可能借方也可能貸方）。

(8)可供出售金融資產的會計分錄擴展閱讀

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

9. 可供出售金融資產處置時的會計分錄問題

第二個正確，因為出售可供出售金融資產按收到金額借記銀行存款，按賬面金額貸記可供出售金融資產（成本 公允價值變動 ）將該項可供出售的金融資產在資產負債表日已計入資本公積——其他資本公積的累計變動額轉出，其差額計入投資收益。