資產負債表金融資產

① 資產負債表中資產類科目有哪些

在資產負債表中，企業通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產;負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等;所有者權益則按實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤等項目分項列示。銀行、保險公司和非銀行金融機構由於在經營內容上不同於一般的工商企業，導致其資產、負債、所有者權益的構成項目也不同於一般的工商企業，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對於資產而言，通常也按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產;對於負債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負債、長期負債等;對於所有者權益而言，也是按實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤等項目分項列示。

資產資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成並由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。流動資產是預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。非流動資產是流動資產以外的資產。

② 可供出售金融資產在資產負債表上應列示的金額問題，求解釋，謝謝！

可供出售金融資產初始確認時都應該按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相內關交易費用應計入初始入賬容金額（2）資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允變動不是計入當期損益，而通常應計入所有者權益

③ 交易性金融資產在資產負債表哪裡

一、交易性金融資產在資產負債表的流動資產裡面單獨列示。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。

交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

二、交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

1、取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

3、屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

三、交易性金融資產的特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

(3)資產負債表金融資產擴展閱讀：

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

④ 資產負債表中，資產類科目包括什麼

流動資產項目包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

非流動資產包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。

資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成並由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。

(4)資產負債表金融資產擴展閱讀：

流動負債項目通常包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。

非流動負債項目通常包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債等。

所有者權益資產負債表中的所有者權益是企業資產扣除負債後的剩餘權益，一般按照實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤分項列示。

⑤ 資產負債表中的交易性金融資產怎麼算

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

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一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變動）。
對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

⑥ 可供出售金融資產對應的是資產負債表第幾行什麼項目啊

一般是在第十六行即非流動資產下第一行為可供出售的金融資產，可供出售的金融資產主要可供出售的權益工具如股票和可供出售的債權工具，如公司、國家債券等

長期股權投資和可供出售金融資產是有區別的主要為
長期股權投資和可供出售金融資產都是非流動資產的。
長期股權投資是指：①企業持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資；②企業持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制（也就是說各股東都不能單獨實施控制）的權益性投資，即對合營企業投資；③企業持有的能夠對被投資單位施加重大影響（大股東可以實施控制，但我方也存在較大的表決權）的權益性投資，即對聯營企業投資；④企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。除上述情況以外，企業持有的其他權益性投資，應當按照《企業會計准則第22 號——金融工具確認和計量》的規定處理。
其特點：①長期股權投資在初次確認時即能確定將長期持有。一般認為此處的長期為超過一年的期間；②如果權益性投資目的是出於對被投資者的長期控制、共同控制或者能夠施加重大影響，則該項權益性投資無論是否具有活躍市場和公允價值，均應按相關規定確認為長期股權投資。反之持有意圖並不是為了控制或重大影響，則應確認為相應的金融資產；但在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期權益性投資也應確認為長期股權投資。
可供出售金融資產是指：企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。
其特點：①該資產持有限期不定，即企業在初次確認時並不能確定是否在短期內出售以獲利，還是長期持有以獲利。也就是其持有意圖界於交易性金融資產與持有至到期投資之間；②該資產有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
可以看出長期股權投資與金融資產的區別主要在於：①持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；②目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利； ③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。
二、長期股權投資＆可供出售金融資產的轉換可能。 長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，可供出售金融資產可以轉為長期股權投資。
三、相互轉換的會計處理。 長期股權投資全部重分類為可供出售金融資產進行核算，重分類當日將長期股權投資帳面價值與公允價值之間的差額記入所有者權益，後續發生的公允價值變動時記入所有者權益，在資產出售轉讓時轉入當期損益。